注册会计师考试《税法》综合试题及答案13含答案.docx
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注册会计师考试《税法》综合试题及答案13含答案
2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(13)含答案
【1·多选题】下列合同中,属于印花税征税范围的有()。
(2011年)
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同
【答案】ABD
【2·单选题】下列合同中,属于印花税征税范围的是()。
(2013年)
A.供用电合同
B.法律咨询合同
C.融资租赁合同
D.人寿保险合同
【答案】C
【解析】选项A:
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税;选项B:
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花;选项D:
应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险,不包括人寿保险合同。
【3·单选题】下列合同中,应按“购销合同”税目征收印花税的是()。
A.发电厂与电网之间签订的购售电合同
B.电网与用户之间签订的供用电合同
C.企业之间签订的土地使用权转让合同
D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
【答案】A
【解析】选项B:
不征印花税;选项CD:
按照“产权转移书据”征收印花税。
【4·多选题】下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()。
(2015年)
A.专利证书
B.工商营业执照
C.卫生许可证
D.土地使用证
【答案】ABD
【5·多选题】下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。
A.商品房销售合同
B.土地使用权出让合同
C.土地使用权转让合同
D.商标专用权转让合同
【答案】ABCD
【6·多选题】电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购售电合同1份,与保险公司丙签订了财产保险合同1份,直接与用户签订了供电合同若干份,另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同,下列关于甲公司计缴印花税的表述中,正确的有()。
(2016年)
A.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税
B.与乙签订的购售电合同按购销合同缴纳印花税
C.与丙签订的保险合同按财产保险合同缴纳印花税
D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税
【答案】BCD
【7·多选题】某企业2017年的下列各项凭证中,不缴或免缴印花税的有()。
A.企业的固定资产账
B.企业分支机构的营业执照
C.农牧业保险合同
D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
【答案】CD
【8·多选题】下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。
A.专利实施许可合同
B.非专利技术转让合同
C.专利申请权转让合同
D.个人无偿赠与不动产登记表
【答案】AD
【9·单选题】下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。
(2017年)
A.工程合同
B.会计制度咨询合同
C.税务筹划咨询合同
D.经济法律咨询合同
【答案】A
【解析】选项BCD:
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
【10·单选题】下列关于印花税征收管理的表述中,正确的是()。
A.印花税汇总缴纳的期限为1个月
B.多贴的印花税票不得申请退税,但可以抵用
C.采用按期汇总缴纳印花税的,两年内不得改变缴纳方式
D.一份凭证印花税应纳税额超过300元,应采用“汇贴”办法完税
【答案】A
【11·多选题】下列合同中,免征印花税的有()。
(2013年)
A.贴息贷款合同
B.建设工程勘察合同
C.仓储保管合同
D.农牧业保险合同
【答案】AD
【12·单选题】A企业将货物卖给B企业,双方订立了购销合同,C企业作为该合同的担保人,D先生作为证人,E单位作为鉴定人,则该购销合同印花税的纳税人为( )。
A.A企业和B企业
B.A企业、B企业和E单位
C.A企业、B企业和C企业
D.A企业、B企业、C企业、D先生、E单位
【13·单选题】永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同,为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。
后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费1000万元。
根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为()。
A.1500元
B.6500元
C.7000元
D.7500元
【答案】D
【解析】该厂一共应缴纳印花税=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75(万元)=7500(元)。
【14·多选题】甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元。
下列各项中表述正确的有()。
(2008年)
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元
B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
【答案】BC
【解析】甲公司8月应纳印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元)。
【15·单选题】某企业2017年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元,当年该企业增加实收资本120万元,新建其他账簿12本,领受专利局发给的专利证1件、卫生部门核发的卫生许可证1件。
该企业上述凭证2017年应纳印花税为()。
A.65元
B.70元
C.665元
D.3165元
【答案】C
【解析】该企业上述凭证2017年应纳印花税=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。
【16·单选题】2006年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金2500元,租期未定。
签订合同时,预收租金5000元,双方已按定额贴花。
5月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金7500元。
甲公司5月份应补缴印花税()。
(2007年)
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
【答案】A
【解析】应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。
【17·计算题】某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2008年发生以下业务:
(1)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15000万元;
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定:
由委托方提供主要材料金额300万元,受托方只提供辅助材料金额20万元,受托方另收取加工费50万元;乙合同约定:
由受托方提供主要材料金额200万元并收取加工费40万元;
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:
技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3:
1;
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位,并签订相关合同;
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元;
(6)公司启用其他账簿10本。
(说明:
购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)
要求:
根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税;
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税;
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税;
(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税;
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税;
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
(2009年)
【答案及解析】
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=80000000×0.3‰+(30000000+30000000)×0.3‰+150000000×0.3‰=24000+18000+45000=87000(元)
注意以物易物看作既购又销;
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(200000+500000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=350+600+200=1150(元)
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000÷4×0.3‰=750(元)
研发费不作为计税金额,只对报酬计税。
(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=3000000×0.3‰+1000000×0.3‰=900+300=1200(元)
建筑承包和分包都要计税贴花。
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(20000000+5000000)×0.5‰=12500(元)
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=5×10=50(元)。
【18·计算题】甲企业于2017年成立,领取了营业执照、银行开户证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:
(1)4月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期2年,合同记载每年租金12万元(不含增值税,下同),本年内租金收入9万元。
出租闲置的办公桌椅,签订租赁合同,月租金500元,但未指定具体租赁期限;
(2)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将该房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据;
(3)12月份与乙公司签订转让技术合同,转让收入按乙公司2017年-2019年实现利润的30%支付;
(4)与丙企业签订以物易物合同,用甲企业200万元的货物以及20万元,换取丙企业220万元的货物;
(5)签订受托加工合同,为丁企业加工工作服。
由丁企业提供主要材料800000元,本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元;
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);
(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税;
(2)甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税;
(3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税;
(4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税;
(5)甲企业签
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