税务会计与纳税筹划复习题范文.docx
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税务会计与纳税筹划复习题范文.docx
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税务会计与纳税筹划复习题范文
一、单项选择题
1.居民企业取得下列各项收入中,按照企业所得税法
和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是()。
A.国债利息收入
B.财政拨款
C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的
股票 12 个月以上取得的投资收益
D.资产溢余收益
2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是(
)。
A.我国境内注册成立的有限责任公司B. 我国境内注
册成立的股份有限公司
C.个人独资企业
D.境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企
业
3.按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳
税义务发生时间为()
A.收到货款的当天
B.货物发出的当天
C. 合同规定的收款日期的当天
D. 全部价款收到的当天
4.纳税人自产自用的应税消费品,没有同类消费品销售
价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为()
A.组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
B.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额
税率)÷(1-比例税率)
C. 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-定额税率)
D.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定
额税率)÷(1-定额税率)
5.我国现行增值税属于()
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是()
A.托收承付、委托银行收款方式销售的,为收到货款
的当天
B.直接收款方式销售的,为发货当天
C.预收货款方式销售的,为收款当天
D.将资产货物用于集体福利和个人消费的,为货物移
送当天
7.根据企业所得税法及实施条例规定,下列不属于企
业所得税视同销售的有()。
A.企业将自产的货物用于捐赠
2
B.企业将自产的货物用于职工福利
C.企业将自产的货物用于本企业基建工程
D.企业将自产的货物用于利润分配
8.按照企业所得税法和实施条例规定,下列表述中不
正确的是()。
A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费,不超过
销售(营业)收入 5‰的部分准予扣除
B.发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的
部分准予税前扣除
C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医
疗保险费在规定标准内准予扣除
D.为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除
9.某汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人,2007 年
度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元;销售轮胎 10 万
套,其中开具增值税专用发票取得销售额 4000 万元,开具
普通发票取得的销售额 1170 万元。
增值税税率 17%,消费
税税率 3%,城市维护建设税税率 7%,教育费附加征收率
3%。
计算应纳税所得额时,准予扣除的销售税金及附加为()万
元。
A.199B.539C.374D.314
10.某公司 2008 年度实现会计利润总额 25.36 万元。
其中“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:
向银行借
入生产用资金 200 万元,借用期限 6 个月,支付借款利息
5 万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元,
借用期限 10 个月,支付借款利息 3.5 万元。
该公司 2008
年度的应纳税所得额为()万元。
A. 21.86 B. 26.36C. 30.36 D. 33.36
11.某企业 2008 年全年取得收入总额为 3000 万元;销
售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元;营业外支出
中列支 40 万元,其中,通过希望工程基金委员会向某灾区
捐款 10 万元,直接向某困难地区捐赠 5 万元,非广告性赞
助 25 万元。
该企业全年应缴纳企业所得税()万元
A.41.25B.47.5C.46.25D.43.5
12.某国家重点扶持的高新技术企业,2006 年亏损 65
万元,2007 年度亏损 15 万元,2008 年度盈利 200 万元,
2008 年该企业应纳的企业所得税税额为() 万元。
3
A. 18B. 24C. 30D. 40
13.某企业 2008 年实现利润 800 万元,残疾人工资 30
万元,无其他纳税调整事项,该企业 2008 年应缴纳企业所
得税()万元。
A.200B. 186.25C. 193.75D.192.5
14. 下列关于应纳税所得额的表述,正确的是()。
A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各
项扣除-允许弥补的以前年度亏损
B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允
许弥补的以前年度亏损
C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许
弥补的以前年度亏损
D.应纳税所得额=收入总额-各项扣除-允许弥补的以
前年度亏损
15.纳税人销售货物适用 13%低税率为()
A.销售粮食B.销售不动产C.转让无形资产D.
销售残疾人专用轮椅
16.居民企业取得下列各项收入中,按照企业所得税法
和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是()。
A.国债利息收入
B.财政拨款
C.300 万元的技术转让所得
D.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的
股票 10 个月取得的投资收益
17.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是(
)。
A.我国境内注册成立的有限责任公司B. 我国境内注
册成立的股份有限公司
C.个人独资企业
D.境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企
业
4
18.从事货物生产或者提供增值税应税劳务的纳税人一
般纳税人年销售额的标准为()以上
A.50 万元
B.80 万元
C.100 万元
D.180 万元
二、多项选择题
1.下列内容中,应在“应交税费――应交增值税”科
目贷方登记的有( )。
A.进项税额 B.销项税额 C.出口退税 D.减免税款
2..某企业为增值税一般纳税人,在生产经营过程中发
生如下进项税额,其中()可以按规定从销项税额中
进行抵扣
A.从农户直接购买其自产农产品,根据农产品收购发票
上的收购价格计算的进项税额
B.从废旧物资经营单位购进废旧物资取得发票计算的进
项税额
C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票,根据运
费计算的进项税额
D.进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书 上所列
的进项税额
3.根据现行增值税法的规定,下列表述正确的有().
A.纳税人销售货物(非酒类)而出租出借的包装物押金,
单独记账核算的应计入销售额纳税
B.纳税人采取以旧换新方式销售货物(非金银首饰),
应按新货物的同期销售价格确定销售额纳税
C.以物易物双方均应做购销处理,以各自发出的货物确
5
定销售额并计算销项税额,以各自收到的货物确定进项税额
D.纳税人采用现金折扣方式销售货物,一律按原销售额
计算纳税
4.企业发生下述事项属于增值税征收范围的有(
)
A.随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.销售本企业的货物并同时由本企业车队送货收取运
费
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保
险费收入
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
5.下列事项允许抵扣固定资产进项税额的包括(
)
A.购进用于生产应税产品和同时用于非应税事项的设备
B.接受赠送生产应税产品的设备及运费
C.外购用于个人消费的应缴消费税的摩托车
D.外购用于非增值税应税项目的设备。
6.按照企业所得税法及实施条例的规定,企业所得税
的税率包括(ABCD)。
A.25%B.20%C.15%D.10%
7.征收增值税同时又征收消费税的货物,其组成计税
价格计算公式为(/BD)
A.组成计税价格=成本+利润
B.组成计税价格=成本+利润+消费税
C.组成计税价格=成本+利润+增值税
D.组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)
8.根据企业所得税法及实施条例规定,下列属于企业
所得税视同销售的有(/ABD)。
6
A.企业将自产的货物用于捐赠
B.企业将自产的货物用于职工福利
C.企业将自产的货物用于本企业基建工程
D.企业将自产的货物用于偿债
9.某日化厂5月份销售化妆品一批,不含税售价为
50000元,随同产品销售但单独计价的包装物1000个,普通
发票上注明单价为每个10元,款项尚未收到。
化妆品的消
费税税率为30%。
则该企业有关增值税和消费税的会计处理,
正确的是(/CD)。
A.借:
应收账款 68500
贷:
主营业务收入 50000
其他业务收入 10000
应交税费-应交增值税(销)8500
B.借:
营业税金及附加 15000
贷:
应交税费-应交消费税 15000
C.借:
应收账款 68500
贷:
主营业务收入 50000
其他业务收入 8547.01
应交税费-应交增值税(销)9952.99
D.借:
营业税金及附加 17564.10
贷:
应交税费-应交消费税 17564.10
10.某工业企业出租固定资产(机器设备、房屋建筑
物等),5月份收到租金23400元。
则该企业有关业务的会
计处理,正确的是(/AB)。
A.借:
银行存款 23400
贷:
其他业务收入 23400
B.借:
营业税金及附加 1170
贷:
应交税费-应交营业税 1170
C.借:
银行存款 23400
贷:
其他业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销) 3400
D.借:
营业税金及附加 1000
贷:
应交税费-应交营业税 1000
11.根据企业所得税法及实施条例规定,对企业的有关
工资及三费的表述中,正确的是()。
A.企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
7
B.企业计提的职工福利费支出,不超过工资薪金总额
14%的部分,准予扣除。
C.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额 2%的部
分,准予扣除。
D.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发
生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 1.5%的部分,
准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
三、判断题
1.企业将购入的货物无偿赠与他人,因该货物购买时已
缴纳了增值税,所以,赠送他人时可以不再并入销售额征
税。
()
2.自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。
(
)
3.根据企业所得税法及实施条例规定,企业将自产的
产品用于本企业的基建工程,应作为视同销售行为应计算
缴纳增值税,但不缴纳企业所得税。
()
4.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分
别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算
销售额的,从高适用税率。
()
5.依据所得税法被认定为居民企业的外国企业其来源
于中国境外的所得不需缴纳所 得税。
()
6.已抵扣进项税额的购进货物,如果作为投资提供给
其他单位,应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额
8
中扣减。
()
7.单位和个人将不动产无偿赠与他人,因未取得收入,
所以不征营业税。
()。
8.消费税是价内税,纳税人和负税人是一致的。
(
)
9.纳税人每一纳税年度发生的广告费支出和业务宣传
费支出,可以根据实际发生数扣除。
()
10.企业所得税中应纳税所得额的界定既包括经常性
的经营所得也包括临时性和偶然性的所得()
11.企业在销售过程中,为了鼓励购货方及早偿还货
款,按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣,不得从
货物销售额中减除。
()
12.单位和个人将不动产无偿赠与他人,因未取得收
入,所以不征收营业税。
()
13.依据所得税法被认定为居民企业的外资企业其来
源于中国境外的所得不需缴纳所 得税。
()
14.已抵扣进项税额的购进货物,如果作为投资提供
给其他单位,应将该货物的进项税额从当期发生的进项税
额中扣减。
()
15.纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的,
不再征收消费税。
()
16.根据企业所得税法及实施条例规定,企业计提的职
工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除。
()
17.某工业企业 2008 年度实际发生的业务招待费 50 万
元,当年实现的销售收入为 4000 万元,则该企业当年在企
业所得税前扣除的招待费为 20 万元。
()
18.某服装厂 2008 年度产品销售收入 500 万元,其他
业务收入 100 万元,营业外收入 60 万元。
该年度支付广告
费 80 万元,业务宣传费为 50 万元。
则该企业准予在税前
扣除的费用 90 万元。
()
四、简答题
1、简述增值税的视同销售的范围。
9
账户名称
借方本年发生
额
贷方本年发生额
主营业务收入
8000 万
主营业务成本
3800 万
其他业务收入
150 万
其他业务成本
80 万
营业税金及附加
539 万
销售费用
1376 万
管理费用
708 万
财务费用
31 万
资产减值损失
100 万
公允价值变动损
益
106 万
投资收益
600 万
营业外收入
200 万
万
营业外支出
250
2、比较兼营与视同销售并举例说明。
3、比较增值税与所得税的视同销售范围的异同。
4、不作为计算增值税销售额的价外收费有哪些?
五、计算分析题
(一)某企业为增值税一般纳税人,某年末利润表事
项如下:
10
合计6884 万9056 万
除上述资料外,本年和应纳税所得额计算有关的部分业务
还包括:
1.本年度用于新产品的研发支出总额为 2000 万元,其
中研究支出 800 万(料:
20 万,人工费 400 万,其他 380
万),开发支出 1200 万(假设耗用的资产全部为银行存款)
中符合资本化条件的 800 万。
2.本年度购入环保设备一台,设备的购入成本为 200 万
元,按规定可获得设备价值 10%的抵减。
3.本年的固定资产折旧总额为 150 万元,按税法标准的
本年可税前扣除的折旧费为 166 万。
4.上年发生并在税前扣除的坏账 100 万元本年对方又偿
还。
5.本年财产清查有一项账外固定资产,净值为 20 万。
6.管理费用中包括为管理人员购入的商业保险元。
7.投资收益中包含权益法核算的被投资企业本年净利
本单位应占份额 20 万元
根据上述事项列出所得税关于各项收入、扣除与会计不同
的事项并在计算该企业本年利润的基础上计算纳税调增金
额、纳税调减金额和应纳税所得额。
调整事纳税调增金额纳税调减金额
项
11
合计
会计利润=
应纳税所得额=
应交所得税=
(二)
1.甲公司自 2007 年初开始对销售部门的一项设备提取
折旧,该设备的原价为 110 万元,预计净残值为 3 万元,
折旧期为 5 年,采用直线法提取折旧。
2008 年末该设备的
可收回价值为 61 万元。
2009 年无减值迹象。
2010 年末该
设备的可收回价值为 14 万元。
税务部门审核净残值过低,
核定为 10 万,直线法。
计算各年末应调整的应纳税所得额。
(三)某啤酒厂系增值税一般纳税企业,“其他应付款
——存入保证金”账户反映的啤酒箱押金情况如下:
2005 年 9 月收取 100 元,2005 年 12 月收取 300 元,
2006 年 10 月销售啤酒不含税销售额为 10000 元,同时另收
啤酒箱押金 500 元,记入“其他应付款——存入保证金”
账户。
以前收取押金均未退还,亦未作任何账务处理。
计
算该啤酒厂 2006 年 10 月份的销项税额。
(四).2009 年 1 月份,某洗衣机厂厂生产出最新型号
的洗衣机,每台不含税单价为 2500 元,每台单位成本为
1200 元。
当月发生如下经济业务:
1.1 月 3 日,,购进生产洗衣机用原材料一批,取得防
伪税控增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税
额为 34 万元,并在当月未通过认证,材料已验收入库;
2. 1 月 5 日,向希望小学赠送洗衣机 10 台;
3.1 月 11 日,采取以旧换新方式从消费者个人手中收
购旧型号洗衣机,销售新型号洗衣机 200 台,每台旧型号
12
账户名称
本年借方发生额
本年贷方发生额
主营业务收入
7500
主营业务成本
3300
营业税金及附加
120
销售费用
2010
管理费用
1440
财务费用
180
营业外收入
210
营业外支出
150
合计
7200
7710
洗衣机折价为 400 元;
4.1 月 13,日向各大商场销售洗衣机 1000 台,对这
些大商场在当月20天内付清 1000 台洗衣机购货款均给予
了5%的销售折扣;
5. 1 月 18 日,发货给外省分支机构 200 台,用于销
售,并支付发货运费等费用 3000 元,其中取得运输单位开
具的货票上注明的运费 2000 元,建设基金 500 元,装卸费
300 元,保险费 100 元,保管费 100 元;
6.1 月 23 日,购进两台洗衣机检测设备,取得的增值
税专用发票上注明的增值税税额为 30 万元。
本月应交税费-应交增值税(进项税额)”期初余额为
3000 元,计算本期的应交增值税。
资料:
假定某企业为居民企业,所得税税率为
25%,2009 年末有关利润表情况如下:
单位:
万元
除上述资料外,本年和应纳税所得额计算有关的业务
还包括:
1.本年共计发生广告费 1350 万元;
2.本年共计发生业务招待费 45 万元;
3.本年通过公益性社会团体向希望工程捐款 90 万元;
13
调整项目
纳税调增金额
纳税调减金额
广告费
业务招待费
225
捐赠支出
18
税收滞纳金
28.8
职工福利费
18
6
职工教育经
以前年度亏
6.75
112.55
费
4.本年支付税收滞纳金 18 万元;
5.本年实发工资总额 450 万元,拨缴职工工会经费 9
万元,支出职工福利费 69 万元,支出职工教育经费 18 万
元;
6.2008 年企业应纳税所得额为-122.55 万元。
要求:
计算该企业 2009 年度实际应纳的企业所得税。
(写出计算过程,包括会计利润、纳税调整项目和应纳税
所得额)
150=510(万元)
应纳税所得额=510+225+18+28.8+18+6+6.75-
112.55=700(万元)
2009 年应交所得税=700*0.25=17.5(万元)
五、综合业务题
(一)某企业 2009 年发生以下业务:
1、销售甲商品售价金额元,销项税额 17000 元,包装物
100 个出租,共计租金 9360 元,一次性收取包装物押金
5850 元。
对方逾期 1 年没有退还包装物,视为逾期,押金
没收。
2、自产电视机作为职工福利发给销售部职工 10 台,成本
3000 元/台,不含税售价为 4500 元/台。
3、销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价
格为 80000 元,增值税额为 13600 元,已经确认销售收
14
入。
对方在验收过程中发现商品质量严重不合格,发起退
货本方同意。
销货款项尚未收到,开具红字专用发票。
4、本月外购原材料并入库,取得防伪税控增值税专用发票
(当月认证)上注明的价款为 12000 元,增值税额为 2040
元,数量为 100 吨,销货方代垫运费 2200 元,其中包括建
设基金 500 元,装卸费、保险费 200 元,原材料因运输中
发生正常损失 1 吨。
上述款项均已付清。
5、本月外购电力买价 50 万元,增值税进项税额 8.5 万,
款项已委托银行付清并已取得增值税专用发票。
结转职工
食堂及浴池负担的外购电力 5 万,增值税 8500 元。
6、修理本单位车间的机床,取得增值税专用发票一张(当
月认证通过),注明修理费 20000 元,税额 3400 元,款项已
用银行存款支付。
7、从国内采购机器设备一台给生产部门使用,专用发票上
注明价款 50 万元,增值税 8.5 万元,购进固定资产所支付
的运输费用 0.5 万元,安装材料成本 5000 元(不含税),
其他费用合计 5000 元,取得合法发票,所有款项均用银行
存款支付。
8、销售小汽车一辆,原账面价值 15 万,已提折旧 6 万,
以 8 万元的价格售出,开具普通发票。
9、从废品回收站收购废钢铁一批,发票金额为 50000 元,
当月验收入库,约定 3 个月后付款。
10、以自产产品向投资人分配利润,产品的成本为 60 万元,
销售价格为 100 万元(不含税)。
11、某日化厂某月销售化妆品一批,不含税售价为 10000
元,随同产品销售但单独计价的包装物 100 个,普通发票
上注明单价为每个 10 元,款项尚未收到。
要求:
1、根据下列资料,编制每笔经济业务的会计分录;
15
(二)
资料:
A 企业为增值税一般纳税人,生产各种日用家电产
品,其存货采用实际价格核算,流转税纳税期限为一个月,已
使用防伪税控系统。
2009 年 4 月 30 日,“应交税费——应
交增值税”账户借方余额 10932.96 元(留抵进项税额)。
2009 年 5 月企业发生的主要经济业务如下:
1.5 月 8 日,购进甲种材料一批,金额元,税额 17000 元,
取得增值税专用发票 5 张(当月认证通过),已验收入库,
货款未支付。
2.5 月 13 日,售出产品一批,该企业开具的专用发票上
注明不含税价款 20000 元,税金 3400 元;
3.5 月 15 日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业设
备一套,开具给该企业增值税专用发票 1 张,注明价款元,税
额 68000 元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,已于 5
月 25 日交付使用。
4.5 月 18 日,修理本单位车间的机床,取得增值税专用
发票一张(当月认证通过),注明修理费 2500 元,税额 425
元,款项已用银行存款支付。
5.5 月 19 日,收到某公司退货一批,该批货物系上月售
出,货物已验收入库,根据对方提供的税务部门开出的“开
具红字增值税专用发票通知单”,开具红字增值税专用发票
1 份,全部款项 35100 元已用转账支票退回。
6. 5.20 日以其自产的新型彩电给职工发放福利,其实
际成本为 100 万元,无同类市场销售价格,彩电的成本利
润率为 10%。
7.5 月 21 日,销
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