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ST慧球会计估计制度
天下秀数字科技(集团)股份有限公司
会计估计制度
(经2020年3月23日召开的第十届董事会第二次会议审议通过)
第一章总则
第一条为更有效地向各利益相关者提供真实、准确、公允、及时的数据资料,
保证公司的会计处理和财务信息建立在统一、客观、可比的基础上,特制定本制度。
第二章会计估计
第二条会计制度:
公司执行财政部颁布的《企业会计准则》和各项具体会计
准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定。
第三条会计年度:
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第四条记账本位币:
以人民币为记账本位币。
第五条记账基础和计价原则:
以权责发生制为记账基础。
第六条外币业务核算方法:
(一)外币交易业务
对发生的外币业务,采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当
日外汇牌价的中间价,下同)折合记账本位币记账。
但公司发生的外币兑换业务或涉
及外币兑换的交易事项,按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
(二)外币货币性项目和非货币性项目的折算方法
资产负债表日,对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产
生的汇兑差额,除:
(1)属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生
的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理;
(2)用于境外经营净投资有效套期的套
期工具的汇兑差额(该差额计入其他综合收益,直至净投资被处置才被确认为当期损
益);以及(3)可供出售/以公允价值计量且变动计入其他综合收益的外币货币性项目除
摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外,均计入
当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算的记
账本位币金额计量。
以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的
1
即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入当期损
益。
第七条现金及现金等价物的确认标准:
现金包括库存现金及可以随时用于支
付的存款。
现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、
流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
第八条金融工具减值:
本公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款以及财务担保合同进行
减值处理并确认损失准备。
预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工
具信用损失的加权平均值。
信用损失,是指本公司按照原实际利率折现的、根据合
同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短
缺的现值。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,公司在资产负债表日仅将自初
始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应收款项及租赁应
收款,本公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计
量损失准备。
除上述计量方法以外的金融工具,本公司按照一般方法计量损失准备,在每个
资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加。
如果信用风险自初
始确认后已显著增加,公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备;
如果信用风险自初始确认后未显著增加,公司按照该金融工具未来12个月内预期信
用损失的金额计量损失准备。
整个存续期预期信用损失,是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的
违约事件而导致的预期信用损失。
未来12个月内预期信用损失,是指因资产负债表
日后12个月内(若金融工具的预计存续期少于12个月,则为预计存续期)可能发生
的金融工具违约事件而导致的预期信用损失,是整个存续期预期信用损失的一部分。
本公司考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,通过比较金融工具在
资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,确定金融工具预计
存续期内发生违约风险的相对变化,以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否
已显著增加。
对于在单项工具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充
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分证据的金融工具,本公司以组合为基础考虑评估信用风险是否显著增加。
若本公
司判断金融工具在资产负债表日只具有较低的信用风险,则假定该金融工具的信用
风险自初始确认后并未显著增加。
本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增
加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。
对于以摊余成本计量的金融资
产,损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值;对于以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资,公司在其他综合收益中确认其损失
准备,不抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
对于应收票据、应收账款及应收融资款,无论是否存在重大融资成分,本公司
均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
1.应收票据减值
在资产负债表日,本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间
的差额的现值计量应收票据的信用损失。
当单项应收票据无法以合理成本评估预期
信用损失的信息时,本公司根据信用风险特征将应收票据划分为若干组合,参考历
史信用损失经验、结合当前状况以及考虑前瞻性信息,在组合基础上估计预期信用
损失,确定组合的依据如下:
组合名称确定组合的依据预期信用损失的计量方法
承兑人为信用风险参考历史信用损失经验,结合当前状况以及考银行承兑汇票组合
较低的银行虑前瞻性信息,预期信用损失率为0
2.应收账款减值
在资产负债表日,本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间
的差额的现值计量应收账款的信用损失。
当单项应收账款无法以合理成本评估预期
信用损失的信息时,本公司根据信用风险特征将应收账款划分为若干组合,参考历
史信用损失经验,结合当前状况并考虑前瞻性信息,在组合基础上估计预期信用损
失,确定组合的依据如下:
组合名称确定组合的依据预期信用损失的计量方法
账龄组合按账龄划分的具有类似信参考历史信用损失经验,结合当前状况以及考虑
3
组合名称确定组合的依据预期信用损失的计量方法
用风险特征的应收账款前瞻性信息,分账龄确认预期信用损失率
应收本公司合并报表范围根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差关联方组合
内关联方款项额计提坏账准备
3.应收款项融资减值
在资产负债表日,本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间
的差额的现值计量应收款项融资的信用损失。
4.其他应收款减值
在资产负债表日,本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间
的差额的现值计量其他应收款的信用损失。
当单项其他应收款无法以合理成本评估
预期信用损失的信息时,本公司根据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合,
参考历史信用损失经验,结合当前状况并考虑前瞻性信息,在组合基础上估计预期
信用损失,确定组合的依据如下:
组合名称确定组合的依据预期信用损失的计量方法
参考历史信用损失经验,结合当前状况以
按账龄划分的具有类似信用风险
账龄组合及考虑前瞻性信息,分账龄确认预期信用
特征的其他应收款
损失率
应收本公司合并范围内子公司款根据其未来现金流量现值低于其账面价关联方组合
项,关联方单位财务状况良好值的差额计提坏账准备
5.债权投资、其他债权投资减值
按照上述的一般方法确定债权投资的预期信用损失并进行会计处理。
在资产负
债表日,本公司按单项债权投资应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间
的差额的现值计量债权投资的信用损失。
第九条长期投资的核算方法:
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重
大影响的长期股权投资,包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。
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1.共同控制和重大影响的判断标准
共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活
动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。
本公司与其他合营方一同对
被投资单位实施共同控制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有
权利的,被投资单位为本公司的合营企业。
判断是否存在共同控制时,不考虑享有
的保护性权利。
重大影响,是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够
控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
本公司能够对被投资单位施加重
大影响的,被投资单位为本公司联营企业。
在确定能否对被投资单位施加重大影响
时,考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有
的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响,包括
被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
2.长期股权投资的投资成本的确定
(1)同一控制下的合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务
或发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控
制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。
长期股权投资初始投
资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值
总额之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
通过多次交
易分步取得同一控制下被合并方的股权,最终形成同一控制下企业合并的,应分别
是否属于“一揽子交易”进行处理:
属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控
制权的交易进行会计处理。
不属于“一揽子交易”的,在合并日按照应享有被合并方
股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始
投资成本,长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上
合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公
积不足冲减的,调整留存收益。
合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为
可供出售金融资产/其他权益工具投资而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理。
(2)非同一控制下的企业合并形成的,公司按照购买日确定的合并成本作为长期
股权投资的初始投资成本。
合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而
付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
购买方为企业
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合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生
时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,
计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
本公司将合并协议约定的或有对价
作为企业合并转移对价的一部分,按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据企业会计准则判断该多次交
易是否属于“一揽子交易”。
属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制
权的交易进行会计处理。
不属于“一揽子交易”的,按照原持有被购买方的股权投
资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投
资成本;原持有的股权采用权益法核算的,相关其他综合收益暂不进行会计处理;
原持有股权投资为可供出售金融资产/其他权益工具投资的,其公允价值与账面价值
之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
(3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量:
以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本;以发行权益性
证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本,与发行权益性
证券直接相关的费用,按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的有关规定
确定;在非货币性资产交换具有商业实
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