会计信息质量存在的问题及对策分析.doc
- 文档编号:1279738
- 上传时间:2022-10-20
- 格式:DOC
- 页数:13
- 大小:97KB
会计信息质量存在的问题及对策分析.doc
《会计信息质量存在的问题及对策分析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计信息质量存在的问题及对策分析.doc(13页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
会计信息质量存在的问题及对策分析
摘要
在现代会计实务中,各国都在致力于不断规范会计人员的会计行为,使其提供符合质量特征要求且有助于会计信息使用者做出正确决策的会计信息。
由于社会经济和科学技术的迅猛发展,社会经济成分、组织形式、就业方式、利益关系和社会分配方式都发生了巨大变化,会计人员在多种压力和利益的驱动下进行造假,导致会计信息失真的现象不断出现,加强会计职业道德建设,提高会计信息质量已成为当前的主要任务之一。
本文先从国内外会计信息质量的研究动态入手,之后介绍了我国企业会计质量存在的问题,并对这些问题进行分析,最后提出加强会计职业道德建设提高会计信息质量的建议。
关键词:
会计;信息质量;职业道德
Abstract
Inthemodernaccountingpractice,countriesarecommittedtocontinuouslyregulatetheaccountingpracticesofaccountingpersonnel,toproviderequirementsandhelpmeetthequalitativecharacteristicsofaccountinginformationusersofaccountinginformationtomaketherightdecision.Asthesocio-economicandrapiddevelopmentofscienceandtechnology,socio-economiccomposition,formsoforganization,employment,interests,andsocialdistributionhavechangeddramatically,accountingpersonnelandinterestsinavarietyofpressuresdrivingunderthefalse,resultinginaccountinginformationemergingphenomenonofdistortiontoenhancetheaccountingprofessionalethics,qualityofaccountinginformationhasbecomeoneofthemaintasks.Thisarticlediscussesthedomesticandinternationalstudyofaccountinginformationqualitydynamicstart,andthendescribesthequalityofourcorporateaccountingproblems,andanalysisoftheseissues,andfinallyputforwardtostrengthentheaccountingprofessionalethicsproposalstoimprovethequalityofaccountinginformation.
目录
摘要 II
ABSTRACT III
目录 IV
引言 1
一、会计信息质量及其概述 1
1、会计信息质量特征的涵义 1
2、会计信息质量特征的历史演进 1
二、我国目前会计信息质量的存在的问题 4
1、部分会计人员受社会不良风气的影响,知法犯法 4
2、屈从外界压力的会计人员被动失信 4
3、业务不精导致会计信息披露失误 4
4、会计人员自身认知存在不足 5
三、会计信息质量存在问题的原因分析 5
1、内部原因 5
2、外部原因 6
四、提高会计信息质量的对策分析 6
1、提高会计人员专业素质 7
2、培育良好的会计诚信环境 7
3、建立会计人员诚信档案 7
4、加大对违反会计职业道德行为的打击力度 8
结语 8
参考文献 9
致谢 10
III
引言
在我国,从“农凯”系到“德隆”系,从棱光实业到ST达曼,这一系列给投资者带来数亿元甚至上百亿元损失的事件表明,企业的会计信息失真、会计造假已成为会计领域的一个突出问题,并呈越演越烈的趋势。
舞弊行为向全社会的稳定和经济繁荣提出了严峻挑战。
根据调查得知,这一系列的财务丑闻都跟企业的财务人员的职业道德素质密切相关,因此,加强会计人员职业道德建设,通过文化知识和道德教育、激励等方式提高会计执业人员的业务水平,让高素质的会计人员产出高质量的会计信息。
会计信息质量特征依赖并服务于特定社会经济制度,随着社会经济制度的变革,其内容也发生相应的变化。
因此,会计信息质量特征具有时代性。
笔者阐述了会计信息质量特征的历史发展过程,剖析了在当前经济形式下我国的会计信息质量特征的要求,提出了通过加强会计人员职业道德建设从而提高会计信息质量特征的有效方法。
一、会计信息质量及其概述
1、会计信息质量特征的涵义
“质量是实体满足规定或隐含需要能力的特性的总和”,美国著名质量管理专家朱兰博士的这个定义,既从收益角度也从成本角度阐述了质量的概念。
从收益角度,质量意味着产品具有那些能够满足顾客需要从而使顾客满意的特征;从成本角度,质量意味着产品不具备那些导致产品失效和顾客不满、顾客投诉的特征。
虽然会计质量不象普通的产品那样与收益成本有着直观的联系,但是也同样存在着是否让信息使用者满意的问题。
会计信息质量是指会计信息满足信息使用者需求的特征的总和。
与普通产品不同,会计信息质量很难通过技术手段进行量化的衡量。
迄今为止,人们用于评价会计信息质量高低的标准依然是:
信息是否真实,是否可靠,是否相关,是否有用,是否合规,等等。
即真实程度高、可靠程度高、相关程度高、有用程度高、合规程度高等等的会计信息是质量高的会计信息,反之则反。
换句话说,具有真实性、可靠性、相关性、有用性、合规性等等特征的会计信息是符合会计信息质量要求的会计信息,否则就是不符合质量要求。
这种据以判断会计信息质量高低的标准,称之为会计信息质量特征。
2、会计信息质量特征的历史演进
会计目标决定会计信息的质量特征,会计信息的质量特征是联系会计目标和实现会计目标的手段之间的“桥梁”,它对财务报表所提供的信息具有约束作用,使其能够符合目标的要求。
传统上对会计目标的研究是从会计信息需求的角度出发,以信息使用者的需求为导向确立的,这就决定了会计信息质量特征的研究范式也是立足于会计信息使用者,多是从信息使用者的角度出发,提出对会计信息质量的要求,并以此建立一个复杂的多层次的体系。
随着社会经济的发展会计目标也在不断的变化,而且由于信息使用者的多样性以及其需求的差异性和复杂性,导致了会计信息质量特征在不同的历史时期是不同的。
(1)外国会计信息质量特征的发展历史
根据所查阅的资料,本文将国外会计信息质量特征研究历史过程分为七个阶段,包括:
①以Sprouse&Moonitzr1961rhARSNo.1gn1962年ARSNo.3为代表的早期研究;②以APB1970年发表的StatementNo.4为代表,对“财务会计基本特征概念”进行的探索性研究;③以1973年10月特鲁伯罗德报告(TruebloodReport)为代表,对“财务报表目标”和财务会计信息质量特征七项标准“进行的首创概念研究;④以1980年美国FASB的SFACNo.2财务会计信息质量特征为代表的专题研究;⑤以1980年加拿大CICA提出将“财务报表概念”加入其手册(FSC第1000节)为代表的响应性研究;⑥以1989年7月国际会计准则委员会IASC《编制财务报表的框架》为代表的推广研究;
(2)我国会计信息质量特征的发展历史
我国学术界对会计信息质量特征的研究、认识经历了初步研究探讨时期至深化研究探讨阶段的发展过程,并于2006年在《企业会计准则》中确立了对会计信息质量的要求。
A、会计信息质量特征初步研究探讨时期(1979-1992)
①会计法颁布前(1979-1984)。
这一阶段,学者们在对会计基本理论进行探讨的同时,涉及到了会计信息问题。
受美国著名会计学者利特尔顿和美国会计学会关于会计是一个信息系统的观点影响,厦门大学余绪缨教授在1980年的《要从发展的观点看会计的科学属性》一文中指出:
“应把会计看作是一个信息系统,它主要是通过客观而科学的信息,为管理提供咨询服务。
”厦门大学葛家澍教授在1983年的《关于会计定义的探讨》一文中指出:
“会计是旨在提高经济效益,加强经营管理和经济管理,而在每个企业、事业机关等单位范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
”两位教授在此基础上对会计进行了全面而深入的研究,并形成了会计界的主流观点之一:
“会计信息系统论“。
这是我国学术界以会计信息为立足点而展开的认识,为日后研究会计信息质量提供了理论前提。
②《会计法》颁布后(1985-1992)1985年1月,第六届全国人大常委会第九次会议审议通过了中国建国以来第一部会计工作的基本法—《中华人民共和国会计法》。
在这部法规里,对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任作了规定。
不仅对会计信息质量提供了法律保障,而且首次提出了“合法、真实、准确、完整”的会计信息质量要求。
有学者认为这是我国最初关于会计信息特征的专业描述(戴新民,2003)。
这一阶段的主要观点是:
会计信息质量特征就是对决策的有用性;决策的有用性又是由可靠性(真实性)、相关性、可比性、一致性和通俗易懂性等质量特征构成的(葛家澍,1998)。
主要代表学者有:
葛家澍、魏明海、于玉林、刘少庚等。
B、会计信息质量特征深化研究探讨阶段(1993—2003)
1993年以后财政部一直致力于会计具体准则的研究和制定。
1999年第二次修订了《中华人民共和国会计法》并于2000年7月1日起实施。
总则的第一条“为了规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序,制定本法”。
这里将保证会计信息的“真实、完整”作为立法的目的,与此相同,2000年6月21日,由国务院发布并于2001年1月1日起实施的《企业财务会计报告条例》也将保证财务会计报告的真实、完整作为制定条例的目的,并且强调“企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
企业负责人对本企业财务报告的真实性、完整性负责”。
“任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
”
伴随着我国会计法规体系的建立与完善,学术界对会计信息质量特征的认识也在深化。
这一时期的研究动态是:
理论界对会计信息质量特征的研究侧重于吸收和消化发达国家的研究成果,在表述方面与实务界出台的各项法规不一致。
理论界在对会计信息质量特征形成一定共同认识后,结合美国安然事件和世通事件以及我国的实际情况,主要强调会计信息的可靠性。
提高会计信息可靠性成为探讨的主要热点问题。
同时,学术界在立足会计传统理论的基础上,密切关注我国经济环境发生的巨大变化,并有针对性地提出了很多对会计信息质量的新要求。
在这一时期,理论界对会计信息质量的基本标准主要有:
可靠性、预见性(注:
相关性)和协调性(注:
即可比性)。
“会计信息应具有以下质量标准:
1)相关性标准;2)可靠性标准;3)可比性标准;4)定量性标准;5)普遍性约束标准,即效益大于成本的原则。
”另外,新经济时代会计信息使用者广泛化和多元化及经济活动不确定性、风险性增强,会计信息不仅要满足国内使用
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计信息 质量 存在 问题 对策 分析