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会计制度设计应当重点掌握的内容
1.死记硬背是一种传统的教学方式,在我国有悠久的历史。
但随着素质教育的开展,死记硬背被作为一种僵化的、阻碍学生能力发展的教学方式,渐渐为人们所摒弃;而另一方面,老师们又为提高学生的语文素养煞费苦心。
其实,只要应用得当,“死记硬背”与提高学生素质并不矛盾。
相反,它恰是提高学生语文水平的重要前提和基础。
试算平衡表和转账凭证的审核
一般说来,“教师”概念之形成经历了十分漫长的历史。
杨士勋(唐初学者,四门博士)《春秋谷梁传疏》曰:
“师者教人以不及,故谓师为师资也”。
这儿的“师资”,其实就是先秦而后历代对教师的别称之一。
《韩非子》也有云:
“今有不才之子……师长教之弗为变”其“师长”当然也指教师。
这儿的“师资”和“师长”可称为“教师”概念的雏形,但仍说不上是名副其实的“教师”,因为“教师”必须要有明确的传授知识的对象和本身明确的职责。
(1)请说明下列转帐凭证的用途,并指出下列转帐凭证的设计是否合理,还应该删除或补充哪些内容?
要练说,先练胆。
说话胆小是幼儿语言发展的障碍。
不少幼儿当众说话时显得胆怯:
有的结巴重复,面红耳赤;有的声音极低,自讲自听;有的低头不语,扯衣服,扭身子。
总之,说话时外部表现不自然。
我抓住练胆这个关键,面向全体,偏向差生。
一是和幼儿建立和谐的语言交流关系。
每当和幼儿讲话时,我总是笑脸相迎,声音亲切,动作亲昵,消除幼儿畏惧心理,让他能主动的、无拘无束地和我交谈。
二是注重培养幼儿敢于当众说话的习惯。
或在课堂教学中,改变过去老师讲学生听的传统的教学模式,取消了先举手后发言的约束,多采取自由讨论和谈话的形式,给每个幼儿较多的当众说话的机会,培养幼儿爱说话敢说话的兴趣,对一些说话有困难的幼儿,我总是认真地耐心地听,热情地帮助和鼓励他把话说完、说好,增强其说话的勇气和把话说好的信心。
三是要提明确的说话要求,在说话训练中不断提高,我要求每个幼儿在说话时要仪态大方,口齿清楚,声音响亮,学会用眼神。
对说得好的幼儿,即使是某一方面,我都抓住教育,提出表扬,并要其他幼儿模仿。
长期坚持,不断训练,幼儿说话胆量也在不断提高。
转帐凭证
年月日出纳编号:
对方单位
摘要
借方
贷方
金额
记账符号
总账科目
总账科目
仟
佰
十
万
仟
佰
十
元
角
分
借
贷
记帐:
复核:
出纳:
领缴款人:
答:
⑴转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。
⑵在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。
⑶转账凭证主要用于企业内部的转账业务,设计“对方单位”项目没有多大实际作用。
⑷该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。
⑸借贷方总账科目下还应设置明细科目。
(2)请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题?
××公司余额试算平衡表
200×年6月份
账户名称
借方余额
贷方余额
贷币资金
应收账款净额
其他应收款
存货
待摊费用
固定资产净值
在建工程
无形资产
累计折旧
固定资产减值准备
短期借款
应付账款
应付福利费
应付股利
其他应付款
未交税金
预提费用
长期错款
实收资本
资本公积
盈余公积
利润分配
本年利润
1011971.19
148040
6000
125322.50
1950
3403700
5016
100000
15222.82
3700
204000
11800
9348
5000
5796
22855.78
1000
600000
3845000
10000
52677.18
36045.55
合计
4817222.51
4817222.51
答:
⑴余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后,根据会计等式的恒等原理编制而成,是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。
⑵余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金;应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额;应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货;应当列示应交税金而不是未交税金。
⑶余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日,而不是年、月。
⑷余额试算平衡表应设置货币计量单位(元)。
⑸试算平衡表中借贷方余额不等(借方4817222.51),应当检查其不等的原因。
2.请用图示说明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处理程序及相应的账务处理
设计要点:
股票投资登记簿的设计要点包括:
首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”,然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”,结出“买卖损益”,最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。
债券投资登记簿的设计要点包括:
首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”,然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”,结出“损益”,最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。
业务处理程序P213包括购入的业务处理程序、处置的业务处理程序、收益的业务处理程序
帐务处理P217主要是长期股权投资
成本法
发生时借:
长期股权投资(实际成本)
贷:
银行存款等
发放现金股利借:
应收股利
贷:
投资收益
收到清算性股利借:
投资收益
贷:
长期股权投资
股价下跌或被投资企业经营状况恶化导致其可收回金额低于帐面价值,并且价值的降低在可预见的未来不可能恢复借:
投资收益(可收回金额低于帐面价值的差额)
贷:
长期投资减值准备
权益法
投资时
借:
长期股权投资—股票投资(投资成本)按其在被投资企业所有者权益中所占份额
借或贷:
长期股权投资—股权投资差额差额
贷:
银行存款等实际支付的价款
盈利时:
借:
长期股权投资—股票投资(损益调整)
贷:
投资收益
亏损时:
相反分录
发放现金股利时:
借:
应收股利
贷:
长期股权投资—股票投资(损益调整)
被投资方其他所有者权益变动时:
借:
资本公积—股权投资准备所有者权益变动中属于本企业的份额
贷:
长期股权投资—股权投资准备
3.会计机构及各岗位职责的设计06.7
会计机构有集中设置和分级设置两种。
集中设置是指仅在企业一级设置会计机构,企业内部的部门、单位则不设会计机构,不办理会计业务。
分级核算是指除了在企业一级设置会计机构外,在企业内部各部门、单位也相应地设置会计机构,办理本级范围内相应的会计业务。
在集中设置下,大中型企业应设置:
出纳、投资、资金、账务、成本、税务、预算和内部核算等相关会计岗位,前三个岗位为财务部,后五个会计部;小型企业可设置出纳、总账会计和明细账会计岗位,由总账会计兼任会计主管。
每个岗位的职责范围见书P96
〔资料〕JA公司(中型企业)的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。
其中:
会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位;财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。
该公司采用总会计师领导下的分散核算模式,并且将会计与财务分别设置部门,但是在会计部和财务部下面不增设分部。
该公司已为总会计师岗位、会计部的“工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计;也为财务部的“财务部经理、经营、综合分析”等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。
〔要求〕请为会计部的“经理”、“成本计算”、“往来结算”、“总账报表”等岗位和财务部的“出纳”、“规划”等岗位进行岗位职责的设计。
答:
1、会计部经理岗位基本职责
⑴具体负责企业的会计管理工作。
⑵参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度,并监督贯彻执行。
⑶参加企业的有关生产经营管理活动,参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。
⑷参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。
⑸负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
⑹审核企业对外报送的财务报告。
⑺组织本部门会计人员的理论和业务学习,负责会计人员的业绩考核,参与研究会计人员的任用和调整。
⑻领导交办的其他与会计有关的管理工作。
要求:
会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。
2、成本计算岗位基本职责
⑴会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。
⑵企业产品成本核算方法。
⑶建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。
⑷根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证,编制有关半成品入库、领用的转账凭证。
⑸审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。
⑹进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配,并编制有关费用分配的转账凭证。
⑺将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,计算完工产品总成本和单位成本,并编制有关产成品入库的转账凭证。
⑻审核车间成本和备用金开支。
⑼审核委托、受托外单位加工事项。
⑽编制有关产品成本、期间费用的会计报表。
⑾指导车间会计核算员的专业工作,完善车间、班组和部门的经济核算制度。
⑿领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。
3、往来结算岗位基本职责
⑴会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法,建立往来款项的清算手续制度。
⑵办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算。
⑶负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作。
⑷负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作。
⑸负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算工作。
⑹领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。
4、总账报表岗位基本职责
⑴会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法。
⑵登记企业各总分类账簿。
⑶填制结账时的账项调整转帐凭证,并登记有关总账。
⑷编制资产负债表及其附表。
⑸核对其他会计报表。
⑹办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续,并予以妥善保管。
⑺领导交办的其他与总账报表有关的核算工作。
5、出纳岗位基本职责
⑴办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。
⑵登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。
⑶保管库存现金和各种有价证券。
⑷保管有关印章、空白收据和空白支票。
⑸领导交办的其他与出纳有关的结算工作。
6、规划岗位基本职责
⑴具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。
⑵以
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