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民营企业内部控制存在的问题及对策
摘要
随着我国经济的飞速发展,民营企业的发展也非常快,我们国家的民营企业从无到有,在发展的过程中一步步走向成熟,走向壮大,日益突出,成为国民经济的重要组成部分。
并且,民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。
但是相当多的民营企业成不了规模上不了档次,在激烈的市场竞争中,许多民营企业纷纷倒闭,根本原因之一是内部管理制度混乱,内部控制失效,企业难以形成一个良性的循环发展,这其中内部控制已经成为严重制约民营中小企业发展的一个瓶颈,为此,加强民营企业的内部控制,建立一套健全、完善的内部控制体系已成为企业面临市场风险与挑战的迫切需要。
[关键词]民营企业内部控制存在的问题对策建议
ABSTRACT
Withtherapiddevelopmentofeconomyinourcountry,thedevelopmentofprivateenterprisesisveryfast,ourcountry'
sprivateenterprisefromscratch,intheprocessofdevelopmenttomature,stepbysteptowardsgrowing,increasinglyprominent,andbecomeanimportantpartofnationaleconomy.And,privateenterprisesinthenationaleconomyplaysanincreasinglyimportantrole.Butquiteanumberofprivateenterprisescan'
tbecomeascalelevel,inthefiercemarketcompetition,manyprivateenterpriseshavecloseddown,oneoftherootcauseisinternalmanagementsystemchaos,failureofinternalcontrol,enterpriseisdifficulttoformavirtuouscycleofdevelopment,theinternalcontrolhasbecomeaseriousabottleneckrestrictingthedevelopmentofprivatesmallandmedium-sizedenterprises,therefore,strengthentheinternalcontrolofprivateenterprises,establishasetofperfect,perfecttheinternalcontrolsystemhasbecometheurgentneedsofthemarketriskandchallengeforenterprises
[keywords]problemsofprivateenterpriseinternalcontrolcountermeasuresandSuggestions
目录
一、对民营企业的基本认识及内部控制理论
(1)
(一)民营企业的界定
(1)
(二)民营企业的地位和意义
(2)
(三)内部控制的相关理论
(2)
1、内部控制的概念
(2)
2、内部控制的目标 (3)
3、内部控制的构成要素 (3)
二、我国民营企业面临的主要风险 (3)
三、民营企业内部控制的特点及建立完善内部控制的必要性 (6)
(一)民营企业内部控制的特点 (6)
1、内部控制的参与者 (6)
2、内部控制制度的构建情况 (6)
3、内部控制执行情况 (7)
(二)民营企业建立完善内部控制的必要性 (7)
四、民营企业内部控制存在的问题 (8)
(一)内部控制意识薄弱 (8)
(二)内控环境不完善 (9)
1、难以实现充分的职责分离 (9)
2、管理层对控制的逾越 (9)
(三)风险意识较为淡薄 (9)
(四)财务管理仍然不够严密 (10)
1、财务、会计人员素质不高 (10)
2、对会计和财务报告的关注不够 (10)
(五)信息交流和沟通不通畅 (10)
(六)内部监督机制不健全 (11)
五、完善民营企业内部控制的具体措施 (11)
(一)增强内部控制意识 (11)
(二)改善内部治理环境 (12)
(三)要建立合理的风险控制系统 (12)
(四)建立组织规划控制机制 (13)
(五)畅通信息交流与沟通 (13)
(六)完善内部监督制度 (13)
参考文献 (15)
致谢 (16)
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,成功的企业由于内控有效而得以扩张;
而内控失败必将使企业蒙受重大损失,甚至破产。
加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
完善企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者合法权益并保证资本市场的有效运行,有着非常重要的意义。
当前中国大多数民营企业规模较小、管理水平不高,内部控制机制不完善。
本文主要从浅析、加强民营企业内部控制的积极意义出发,着重分析了我国民营企业内部控制体系存在的问题及其原因,并进行相应的对策探讨。
一、对民营企业的基本认识及内部控制理论
(一)民营企业的界定
迄今为止,国内外都没有具体界定“民营企业”的概念,经济学界也有着不同的看法,一种看法是民营企业是民间私人投资,私人经营,私人享受投资收益,私人承担经营风险的法人经济实体;
另一种看法是指相对国营经济而言的企业,按照其实行的所有制形式不同,民营企业可分为国有民营和私有民营两种类型。
从广义上讲,我国民营企业是指所有非公有制企业根据目前国内经济的具体经营情况,以企业不同的资本来源和所有制形式为标志,可将民营企业划分为以下五大类:
个体工商户,合伙制企业,公众集资形式的股份制企业,有限责任公司和通过国有资产重组而形成的国家不具有经营权的企业。
(二)民营企业的地位和意义
随着我国市场经济的不断完善,民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。
虽然国有企业在整个国民经济中占的比重比较大,但民营企业的发展速度要比国有企业的发展速度快。
首先,新中国成立之初,我国主要是公有制企业,私有制企业很少,随着民营企业的发展,改变了这种状况,形成了多种所有制形式并存的局势,优化了我国的经济结构,其次,随着民营企业在市场经济中的发展,增加了越来越多的就业岗位。
极大的解决了劳动力就业问题。
最后,民营企业是非公有制经济,更适合市场经济体制,同时也促使社会主义市场经济尽快过渡到完全竞争的市场经济阶段,对建立社会主义市场经济体制非常有益。
党的十五大政治报告中指出:
“非公有制经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分。
对个体,私营与非公有制经济要继续鼓励,引导,使之健康发展。
这是满足人们多样化的需要,增加就业,对促进国民经济的发展有重要作用”。
由此可见,民营企业的发展促进了我国经济结构的完善,在国民经济中发挥着不可替代的作用。
(三)内部控制的相关理论
1、内部控制的概念
内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
2、内部控制的目标
企业建立内控制度的基本目标是确保日常的生产经营活动能更加有效,同时确保公司资产安全以及所出具的财务报告的正确性。
内控制度有助于经营决策层实现其预定的经营目标,内部控制渗透与企业的方方面,对每一个生产经营环节进行控制,为确保管理层的经营目标提供保障。
同时,内部控制能有效保护公司各项资产的安全,通过各种牵制,防止个别员工的行为对公司资产造成损失。
对于管理层而言,获取及时准确的公司经营及财务信息至关重要,良好的内部控制能保证经营及财务信息的真实、有效,为管理层作出正确的决策提供依据。
3、内部控制的构成要素
美国于2004年9月发布了《企业风险管理框架》正式稿(简称ERM框架)。
风险管理框架是在内部控制框架的基础上简历的,但同时涉及的范围更广,将内部控制框架制定的5大要素扩展为了8个,包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。
我国于2008年6月,财政部、审计署、证监会、保监会、银监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,提出了内部控制的构建要包括如下5个要素:
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
二、我国民营企业面临的主要风险
根据COSO企业风险管理的理念,在既定使命的背景下,管理层应制定战略目标,选择战略,并制定贯穿于企业之中的、与战略相协调和相关联的其他目标。
内部控制与风险管理是为企业目标服务的,因此,从企业目标的角度,我国民营企业面临的主要风险可以分为战略风险、经营风险、报告风险和合规风险四个方面。
(1)战略风险
我国民营企业面临的战略风险主要来源于两个方面。
从企业方面来看,一些民营企业使命或愿景不明确,从而缺乏清晰的战略目标和实施战略,只是一味地追求短期利益,小富即安,使得企业难以做大做强;
一些民营企业缺乏风险意识,盲目扩张,没有科学的战略决策过程,没有设定明确的风险容量和风险容限,导致无法承受实际的风险;
更有一些民营企业投机意识太强,利用国家政策和法律法规的不足和漏洞,从事一些违规或“擦边球”业务,一旦政策和法律环境发生变化,就面临着巨大的政策和法律风险。
从宏观方面来看,国际金融危机余波未了,人民币不断升值,欧债危机,欧美主要国家经济复苏乏力,国际市场需求萎缩,对我国许多主要从事出口业务的民营企业造成了非常大的影响。
无论是民营企业自身战略管理的不足,还是国内外的政治、经济环境,都对我国民营企业的战略发展造成了非常大的不确定性,使其面临较大的战略风险,同过去几十年较为宽松的国内外环境相比,不可同日而语。
(2)经营风险
我国民营企业的经营风险主要源于管理的不规范、不精细。
一些民营企业规模较小,发展时间较短,缺乏职业的经营者,尚处在大力拓展市场、扩大规模的阶段,经营者的精力主要放在提高产量和销量、扩大市场份额上面,无力进行精细化的管理和控制,使得风险慢慢积累,越来越大。
一些民营企业发展到一定规模和阶段之后,鉴于经营者个人能力的原因,无力或不愿将其规范化、科学化和制度化,继续停留在人治、经验和习惯的阶段,不能建立和实施科学的管理和控制。
民营企业先天的特性往往会导致缺乏组织上的准备,不能有计划地在关键岗位培养拟授权的对象;
经营者过于自信,认为“只有我才能干好”,对下级缺乏信任感;
业务发展,规模扩大,管理难度增加,但经营者的能力却没有增加,所有者无法承担较大企
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