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(3)文字分析说明
文字分析说明重在以表格数据为基础,查明导致成本升高的主要因素。
影响产品成本的因素包括:
①建厂时带来的固有因素。
②宏观经济因素。
③企业经营管理因素。
④生产技术因素。
这几类因素是不能截然分开的,一般来说,内部因素应该是分析的重点。
4)提出建议
成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手,找出影响总成本升或者降的主要原因,并针对原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供领导决策参考。
导语
导语也称前言、总述、开头。
分析报告一般都要写一段导语,以此来说明这次情况分析的目的、对象、范围、经过情况、收获、基本经验等,这些方面应有侧重点,不必面面俱到。
或侧重于情况分析的目的、时间、方法、对象、经过的说明,或侧重于主观情况,或侧重于收获、基本经验,或对领导所关注和情况分析所要迫切解决的问题作重点说明。
如果是几个部门共同调查分析的,还可在导语中写上参加调查分析的单位、人员等。
总之,导语应文字精练,概括性强。
应按情况分析主旨来写,扣住中心内容,使读者对调查分析内容获得总体认识,或提出领导所关注和调查分析所要迫切解决的问题,引人注目,唤起读者重视。
主体
主体是分析报告的主要部分,一般是写调查分析的主要情况、做法、经验或问题。
如果内容多、篇幅长,把它分成若干部分,各加上一个小标题;
难以用文字概括其内容的,可用序码来标明顺序。
主体部分有以下四种基本构筑形式。
1)分述式:
这种结构多用来描述对事物作多角度、多侧面分析的结果,是多向思维在谋篇布局中的反映。
其特点是反映业务范围宽、概括面广。
2)层进式:
这种结构主要用来表现对事物的逐层深化的认识,是收敛性思维在文章谋篇布局中的反映。
其特点是概括业务面虽然不广,开掘却很深。
3)三段式:
主体部分由三个段落组成:
现状;
原因;
对策。
如此三段,是三个层次,故称三段结构。
4) 综合式:
主体部分将上述各种结构形式融为一体,加以综合运用,即为综合式。
例如,用“分述结构”来写“三段结构”中的“现状”;
用“三段结构”来写“层进结构”中的一个层次;
用“总分结构”来写“分述结构”中的某一方面内容;
也可以使用“总分总结构”来写,分述之后总结主要情况、做法、经验或问题。
公式
完全成本=生产成本+期间费用。
生产成本=直接材料+直接人工+制造费用。
期间费用=管理费用+销售费用+财务费用。
直接材料=原材料+辅助材料+燃料+动力。
即:
完全成本=((原材料+辅助材料+燃料+动力)+直接人工+制造费用)+(管理费用+销售费用+财务费用)。
二、成本分析的组成
标题
《×
数据表格
销售成本表、原材料成本表、工时成本表、设备折旧表、公司管理成本表、产品额外费用表、运输成本表、辅助材料成本表、易耗品成本表、库存表、材料使用率表等。
提出建议
成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手,找出影响总成本升或者降的主要原因,并针对原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供领导决策参考。
三、实例
分析时,一方面要对各个成本项目分析与当月预算的增减变化,还要分析与上一年同期的增减变化情况,对于有数量的成本项目,还要具体分析数量变化影响、价格变化的影响和单耗变化的影响。
举例如下:
影响利润的主要增减因素分析如下:
与月度预算比
减利91万元。
1、主营业务收入比月度预算比,增加93万元。
(1)由于销量影响增利86万元,其中:
电销量增加297.67万度,增加收入150万元;
蒸汽销量减少0.40万吨,减少收入66万元,,水销售量增加0.3万吨,增加收入2万元。
(2)由于价格影响增利7万元,其中:
电减收6万元,蒸汽增收13万元。
2、主营业务成本比月度预算增加269万元
由于销量影响增本68万元,其中:
由于电销量增加297.67万度,增本121万元,蒸汽实际销量减少0.4万吨,减本54万元,除盐水增本1万元。
由于单位成本影响增本201万元,其中:
电单位成本增加增本159万元,蒸汽单位成本增加增本45万元,除盐水单位成本降低减本3万元。
按成本项目分析
⑴煤炭成本增加,减利322万元,其中:
①原煤价格升高,减利649万元。
(612.96-584)×
224077吨=649万元。
。
②标煤单耗降低,减少成本,增利289万元。
其中:
供电标煤耗降低减少成本162万元。
(0.3693-0.3772)×
24.53×
834.29=162万元。
供热标煤耗降低减少成本127万元。
(0.1242-0.1270)×
54.223×
834.29=127万元。
⑵其他燃料比预算增加,减利205万元,其中。
价格因素影响减利7万元。
消耗量影响减利198万元。
⑶动力成本比预算减少,增利13万元。
⑷辅助材料比预算增加,减利230万元,主要是由于物装中心上月结算不及时影响(如脱硫剂等材料)。
⑸制造费用比预算减少,增利251万元。
(6)生产工人职工薪酬比预算减少,增利215万元。
(7)原材料比预算减少,增利9万元,主要是基本电费减少影响
3、其他业务利润影响,增利37万元。
主要是上网电收入比预算减少151万元,上网电成本比预算减少188万元,两项合计增利37万元。
4、期间费用减少,增利48万元,其中:
管理费用减少39万元,财务费用减少9万元。
成本分析报告基础知识
成本分析可以大大提高企业的管理水平,从而为降低生产成本、提高企业经济效益打下坚实的基础。
如:
(2)数据表格
成本分析报告数据表格的一般内容有:
(3)文字分析说明
文字分析说明重在以表格数据为基础,查明导致成本升高的主要因素。
这几类因素是不能截然分开的,一般来说,内部因素应该是分析的重点。
4)提出建议
成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手,找出影响总成本升或者降的主要原因,并针对原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供领导决策参考。
导语
分析报告一般都要写一段导语,以此来说明这次情况分析的目的、对象、范围、经过情况、收获、基本经验等,这些方面应有侧重点,不必面面俱到。
或侧重于情况分析的目的、时间、方法、对象、经过的说明,或侧重于主观情况,或侧重于收获、基本经验,或对领导所关注和情况分析所要迫切解决的问题作重点说明。
总之,导语应文字精练,概括性强。
应按情况分析主旨来写,扣住中心内容,使读者对调查分析内容获得总体认识,或提出领导所关注和调查分析所要迫切解决的问题,引人注目,唤起读者重视。
主体
主体是分析报告的主要部分,一般是写调查分析的主要情况、做法、经验或问题。
如果内容多、篇幅长,把它分成若干部分,各加上一个小标题;
难以用文字概括其内容的,可用序码来标明顺序。
这种结构主要用来表现对事物的逐层深化的认识,是收敛性思维在文章谋篇布局中的反映。
3)三段式:
如此三段,是三个层次,故称三段结构。
4) 综合式:
用“三段结构”来写“层进结构”中的一个层次;
公式
生产成本=直接材料+直接人工+制造费用。
直接材料=原材料+辅助材料+燃料+动力。
完全成本=((原材料+辅助材料+燃料+动力)+直接人工+制造费用)+(管理费用+销售费用+财务费用)。
二、成本分析的组成
标题
标题由成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。
提出建议
成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手,找出影响总成本升或者降的主要原因,并针对原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供领导决策参考。
三、实例
分析时,一方面要对各个成本项目分析与当月预算的增减变化,还要分析与上一年同期的增减变化情况,对于有数量的成本项目,还要具体分析数量变化影响、价格变化的影响和单耗变化的影响。
举例如下:
影响利润的主要增减因素分析如下:
与月度预算比
(1)由于销量影响增利86万元,其中:
电销量增加297.67万度,增加收入150万元;
蒸汽销量减少0.40万吨,减少收入66万元,,水销售量增加0.3万吨,增加收入2万元。
(2)由于价格影响增利7万元,其中:
电减收6万元,蒸汽增收13万元。
2、主营业务成本比月度预算增加269万元
由于销量影响增本68万元,其中:
由于电销量增加297.67万度,增本121万元,蒸汽实际销量减少0.4万吨,减本54万元,除盐水增本1万元。
由于单位成本影响增本201万元,其中:
电单位成本增加增本159万元,蒸汽单位成本增加增本45万元,除盐水单位成本降低减本3万元。
⑴煤炭成本增加,减利322万元,其中:
(612.96-584)×
224077吨=649万元。
②标煤单耗降低,减少成本,增利289万元。
其中:
供电标煤耗降低减少成本162万元。
(0.3693-0.3772)×
24.53×
834.29=162万元。
供热标煤耗降低减少成本127万元。
(0.1242-0.1270)×
54.223×
834.29=127万元。
⑵其他燃料比预算增加,减利205万元,其中。
消耗量影响减利198万元。
⑶动力成本比预算减少,增利13万元。
⑷辅助材料比预算增加,减利230万元,主要是由于物装中心上月结算不及时影响(如脱硫剂等材料)。
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