崔维娜-我国审计准则体系的完善Word文件下载.doc
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指导教师
许凤玉
职称
讲师
二〇一三年六月
、
独创声明
本人郑重声明:
所呈交的毕业设计(论文),是本人在指导老师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果,成果不存在知识产权争议。
尽我所知,除文中已经注明引用的内容外,本设计(论文)不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。
本声明的法律后果由本人承担。
作者签名:
年月日
毕业设计(论文)使用授权声明
本人完全了解滨州学院关于收集、保存、使用毕业设计(论文)的规定。
本人愿意按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版,同意学校保存学位论文的印刷本和电子版,或采用影印、数字化或其它复制手段保存设计(论文);
同意学校在不以营利为目的的前提下,建立目录检索与阅览服务系统,公布设计(论文)的部分或全部内容,允许他人依法合理使用。
(保密论文在解密后遵守此规定)
作者签名:
年月日
滨州学院本科毕业设计(论文)
摘要
审计准则的颁布和制定在我国的注册会计师事业的发展上具有十分重要的意义。
但是由于受颁布时间、准则制定等因素的影响,仍然存在一些不可避免的不足。
本文通过研究中国审计准则体系的发展,提出我国审计准则体系完善的合理化建议,主要围绕以下问题:
审计准则的目标、审计准则的内容、审计的约束力、审计的概念、审计目的以及制定审计准则的方式等方面进行阐述,此外,还提出了引进国外先进经验,制定规范体系,提出完善我国审计准则的一系列可行措施,以期拓展我国审计实践发展,为我国目前所处在的这个充满机遇与挑战的时代供给源源不断的动力,为我国政治、经济、社会健康有序发展提供有效的服务。
关键词:
注册会计师;
审计准则;
体系;
完善
ThePerfectionofChineseAuditingStandardsSystem
Abstract
TheformulationofstandardshasgreatsignificanceforChina’sCPAdevelopment.Inevitablyhowever,therestillexistsinsufficiencyduetotheregulationsandhasteissuedate.ThispaperismainlyaboutthedevelopmentoftheChineseauditingstandards,focusingonthefollowingissues,RestrictionofAuditing;
GoalofAuditingNorm;
ConceptofAuditing;
AimofAuditingandthewaytointroduceforeignadvancedexperiencewhenformulatingthenormsandrules.Tofurtherextent,researchingthebiasexistinginauditingsystemistheprioritythingtoachieveatthemoment.Inaddition,puttingforwardaseriesofaccessiblemethodstoconsummatetheauditingnormsinChina.Asanexpansionofauditionapplicationdevelopmentinourcountry,sufficientservicesforpolitics;
economyandsocialhealthsystemshouldbeofferedcontinuouslyinthetimeofopportunityandchallenges.
Keywords:
Certifiedpublicaccountant;
Auditingstandards;
SystemPerfection
II
目录
第一章引言 1
1.1研究的背景和意义 1
1.1.1论文研究的背景 1
1.1.2论文研究的意义 1
1.2论文研究的内容 2
第二章我国审计准则的发展与存在问题 3
2.1我国审计准则的发展 3
2.1.1第一个《独立审计准则》的产生 3
2.1.2第二个《独立审计准则》的修订与调整 4
2.1.3第二个《独立审计准则》的发布 4
2.2现阶段我国审计体系存在的问题 6
2.2.1国家审计存在的问题 6
2.2.2内部审计存在的问题 6
2.2.3民间审计存在的问题 7
第三章国外审计准则体系的经验借鉴 8
3.1美国通用电气公司(GE)内部审计 8
3.1.1GE内部审计目标与内容 8
3.1.2内部审计的特色 8
3.1.3GE内部审计的人员结构 8
3.1.4GE内部审计工作过程 9
3.2国外经验对我国企业内部审计的启示 9
3.2.1内部审计组织应加强独立性 9
3.2.2企业内部人员应有预防性 10
3.2.3企业管理要注重效益性 10
3.2.4不断更新观念,研究新发展,采用新技术 10
第四章我国审计体系优化的对策 11
4.1建立国家审计法律制度 11
4.2健全内部审计体系 11
4.2.1营造良好的内审工作氛围 11
4.2.2提高内部审计人员的素质 11
4.3正确引导民间审计 12
结论 13
参考文献 14
谢辞 15
ii
第一章引言
审计准则是审计工作人员与注册会计师在工作中必须遵守的行为规范。
审计准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。
即使它不具有法律的强制性,但是在从事审计业务时,审计人员也务必遵守此项规范。
通常情况下,我们将审计准则分为三类,分别是政府审计、内部审计以及民间审计。
政府审计准则是对政府审计过程监督的标准,内部审计准则是对内部审计行为监督的标准,民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量监督的标准。
虽然他们所规范的目标各不相同,但是介于三者之间存在的相同之处,因此各个审计准则间也有密不可分的关系。
1.1研究的背景和意义
1.1.1论文研究的背景
近几年来变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。
特别是在证券市场的业务范围里,经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况,更甚于有一次会计报表的审计在同意年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。
这是因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的,这种情况极易导致审计风险增加,也会对社会造成不良影响。
20世纪90年代以来,注册会计师事业在我国进入了快速规范和发展的时期。
独立审计准则的主要体系的建立标志是以20世纪80年代初期会计师事务所以及80年代中期审计师事务,设立会计师事务所是顺应经济体制改革的需要,是在改革开放的大背景下的历史趋势。
在中国,由于这两种事务所通常是由政府部门或者行政单位筹建,并且一般都挂靠于某些行政单位或部门,因而“独立审计”难以定义,通常习惯称为“社会审计”。
1.1.2论文研究的意义
通过制定并实施审计准则,为审计工作的规范提供了理论基础,有助于实现审计工作的规范性,有利于公正的衡量及评价审计的工作质量,因而提高社会广大民众对审计事业的支持和信任。
通过制定并实施审计准则,有助于避免不公正控诉或指责现象的发生,切实保护了审计部门或人员的权益,有利于培养人才和推动审计理论的研究进程,为改革开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。
1.2论文研究的内容
本论文综合运用各种学科领域的最新成果,阐述了我国审计准则体系完善的研究背景、研究意义,介绍并分析了我国审计准则体系的现状。
又通过国内外的案例分析,提出了对我国审计准则体系完善的建议。
第二章我国审计准则的发展与存在问题
2.1我国审计准则的发展
中国从上世纪80年代恢复注册会计师之后,已风雨经历30年的沉浮。
伴随1990年12月和1991年4月证券市场在深沪地区陆续开张,我国对注册会计师的审计事业愈加重视。
由于在证券市场成立初期并未有独立审计准则对注册会计师进行引导,因而显现出较多违规违章的审计行为,例如影响较大的“原野”、“琼民源”、“红光”、“银广夏”、“科龙”等事件,给中国注册会计师事业带来了巨大的不良冲击,也给市场和社会造成了负面影响,但是这种情况也促使了独立审计准则的形成与前进:
我国财政部于1995年12月26日颁布了首个《独立审计准则》,并在1996年1月1日施行;
于2003年4月对《审计报告》准则进行了修订,并在2003年7月1日执行;
于2006年2月15日《中国注册会计师审计准则》颁布,并在第二年的1月1日得到施行[1]。
2.1.1第一个《独立审计准则》的产生
深圳“原野”案发生在1992年,它是我国政府追究注册会计师行政责任的第一例案件,被称为我国上市公司的首个审计要案。
原野公司的全称是深圳原野实业股份有限公司,它是一家中外合资的上市公司,而且是第一批在深圳证券交易所上市的五家企业之一,盛极一时,被业内追捧为“股王”。
该公司成立发展期间违反多项国家法规,然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在自1987年成立到1991年五年期间出具并通过了76份验资报告和查账报告。
注册会计师作为社会的“经济警察”,对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议,帮助该公司高层人员将国家财产占为己有,对公众造成非常不利的社会影响。
1992年9月18日广东省财政厅本着查清事实的原则,对涉案相关部门及人员进行了处分。
此案件发生后,中国证监会于同年11月正式成立,财政部也相应颁布了《股份制试点企业会计制度》及《查账规则》。
上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题,并且可以看出是否具有审计准则直接关系到审计事业能否健康稳定的前行。
这些案件发生之后,经过案件发生之后,经过一番努力,财政部终于于1995年12月26日颁布了第一个《独立审计准则》,注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计”。
2.1.2第二个《独立审计准则》的修订与调整
1996年另一起震惊全国的金融诈骗案件浮出水面,挂靠于财政部的中华会计师事务所(海南分所)由于为中水(海南)长城国际投资集团(以下简称海南“琼民源”)出具虚假审计报告,虚假收入约5.66亿元,对深圳股市的影响约28亿元,因此中国证监会将此事件定义为“严重虚假陈述行为”[9]。
“琼民源”事件成为中国证监会成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件,也成为中国证券市场上首例进
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