常见税种税率表Word文档下载推荐.docx
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10%
对从事污染防治的第三方企业〔从2019年1月1日至2021年底〕
非居民企业在中国境未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境的所得缴纳企业所得税
增值税税率表
自2019年4月1日起,增值税一般纳税人〔以下称纳税人〕发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;
原适用10%税率的,税率调整为9%.
一、增值税税率
〔一〕纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁效劳或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为13%。
〔二〕纳税人销售交通运输、邮政、根底电信、建筑、不动产租赁效劳,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口以下货物,税率为9%:
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院规定的其他货物。
〔三〕纳税人销售效劳、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。
〔四〕纳税人出口货物,税率为零;
但是,国务院另有规定的除外。
〔五〕境单位和个人跨境销售国务院规定围的效劳、无形资产,税率为零。
4月1前税率
4月1后税率
陆路运输效劳
9%
水路运输效劳
航空运输效劳
管道运输效劳
邮政普遍效劳
邮政特殊效劳
其他邮政效劳
根底电信效劳
增值电信效劳
6%
工程效劳
安装效劳
修缮效劳
装饰效劳
其他建筑效劳
贷款效劳
直接收费金融效劳
保险效劳
金融商品转让
研发和技术效劳
信息技术效劳
文化创意效劳
物流辅助效劳
有形动产租赁效劳
16%
13%
不动产租赁效劳
鉴证咨询效劳
播送影视效劳
商务辅助效劳
其他现代效劳
文化体育效劳
教育医疗效劳
旅游娱乐效劳
餐饮住宿效劳
居民日常效劳
其他生活效劳
销售无形资产
转让土地使用权
销售不动产
在境载运旅客或者货物出境
0%
在境外载运旅客或者货物入境
在境外载运旅客或者货物
航天运输效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的研发效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的设计效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的播送影视节目(作品)的制作和发行效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的软件效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理效劳
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸效劳外包业务
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
财政部和国家税务总局规定的其他效劳
销售或者进口货物
粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜
农产品
音像制品
电子出版物
二甲醚
国务院规定的其他货物
加工、修理修配劳务
出口货物
二、增值税征收率〔简易计税〕
小规模纳税人简易计税适用增值税征收率;
另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月不得变更,适用增值税征收率。
〔一〕增值税征收率为3%和5%
〔二〕适用征收率5%特殊情况
主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣效劳、平安保护效劳选择差额纳税的。
〔三〕两种特殊情况:
1.个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2.销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。
增值税征收率表
征收率
3%
5%
一般纳税人提供建筑效劳选择适用简易计税方法的
小规模纳税人转让其取得的不动产
个人转让其购置的住房
房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老工程,选择适用简易计税方法的
房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产工程
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法的
单位和个体工商户出租不动产〔个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额〕
其他个人出租不动产〔出租住房减按1.5%计算应纳税额〕
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税的
车辆停放效劳、高速公路以外的道路通行效劳(包括过路费、过桥费、过闸费等)
附:
征收率特殊情况
〔一〕一般纳税人可选择s适用5%征收率
1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。
2、一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的,可选择简易方法征税;
将5月1日之后租入的不动产对外转租的,不能选择简易方法征税。
3、提供劳务派遣效劳、平安保护效劳(含提供武装守护押运效劳)选择差额纳税的。
4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
5、提供人力资源外包效劳。
6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。
7、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
8、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁效劳。
9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老工程。
10、车辆停放效劳、高速公路以外的道路通行效劳(包括过路费、过桥费、过闸费等)
〔二〕一般纳税人可选择3%征收率的有
1、销售自产的用微生物、微生物代产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
2、寄售商店代销寄售物品〔包括居民个人寄售的物品在〕。
3、典当业销售死当物品。
4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
5、销售自产的自来水。
6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰〔不含粘土实心砖、瓦〕。
8、销售自产的商品混凝土〔仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕。
9、单采血浆站销售非临床用人体血液。
10、药品经营企业销售生物制品,兽用药品经营企业销售兽用生物制品,销售抗癌罕见病药品
11、提供物业管理效劳的纳税人,向效劳承受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
除以上1-11项为销售货物,以下为销售效劳。
12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的效劳,以及在境转让动漫。
13、提供城市电影放映效劳。
14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
15、提供非学历教育效劳。
16、提供教育辅助效劳。
17、公共交通运输效劳。
包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
18、电影放映效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳、收派效劳和文化体育效劳〔含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入〕。
19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁效劳。
20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老工程提供的建筑效劳。
22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根底、主体构造提供工程效劳,建立单位自行采购全部或局部钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。
〔不是可选择〕
23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装效劳,其安装效劳可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
24、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装效劳,应分别核算机器设备和安装效劳的销售额,安装效劳可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
25、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装效劳,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装效劳的销售额,安装效劳可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
26、对中国农业银行纳入“
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