20XX年税务师《税法二》辅导资料非居民企业应纳税税务师考Word格式文档下载.docx
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1.直接法:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损
2.间接法:
应纳税所得额=会计利润总额±
纳税调整项目金额
【典型例题1】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元,发生主营业务成本2600万元,发生销售费用770万元(其中广告费650万元),管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元),财务费用60万元,营业税金160万元(含增值税120万元)。
用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。
广告费和业务宣传费扣除限额
=4000×
15%=600(万元)
应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600]
-(480+40×
50%)-60-(160-120)=80(万元)
会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)
广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×
15%=650-600=50(万元)
三新费用加计扣除=40×
50%=20(万元)
应纳税所得额=50+50-20=80(万元)
【典型例题2考题】某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%。
2011年生产经营情况如下:
(1)当年销售化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。
(2)将自产化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。
(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款2200万元、增值税374万元;
向农业生产者购进300万元免税农产品,另支付运输费35万元、装卸费10万元,取得合法票据。
(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;
全年发生财务费用300万元,其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。
(6)取得国债利息收入160万元。
(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
(8)营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。
(其他相关资料:
该企业化妆品适用的消费税税率为30%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣)
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感言:
非常喜欢邵建华老师的课,讲课利索、通俗易懂,让人一听就明白。
苏苏老师是优秀的老师!
认真跟着苏苏老师学习,我不相信谁会过不了!
2013年3月报名学习的税法
(一)和
(二),结果考试成绩是98分和108分,真的没想到老师讲得这么好
去年复习3个月通过税法一、税法二、税务代理实务。
感谢叶青、杨军、奚卫华老师!
感谢敬爱的高志谦老师!
年前带病为我们做学前辅导,大年初六又出新课件,谢谢老师的辛勤付出。
感谢,是网校老师很牛啊,跟喜欢上他们的课,讲的很有趣味,对人力产生了兴趣,特别轻松的通过!
感谢各位老师,是他们有着丰富的教学经验,把枯燥繁琐的知识点讲的很生动,所以我才能顺利通过。
谢谢网校!
谢谢各位老师!
一切尽在不言中。
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