中级财务会计(二)期末复习资料Word格式.doc
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应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A(或者是C)
主营业务成本B
库存商品B
(2)在建工程领用外购原材料成本A元,增值税率17%。
(注:
不需要考虑增值税)
在建工程A
原材料——XX材料A
3.
(1)销售产品已开出销货发票并发出产品,价款为A,增值税为B(或者是增值税率为17%),成本为C,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;
应收账款——xx公司17%*A(或B)
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A(或B)
发出商品C
库存商品C
(2)销售产品货款采用商业汇票结算价款为D,增值税为E(或增值税率为17%),成本为F;
应收票据D+17%*D
主营业务收入D
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*D
主营业务成本F
库存商品F
(3)已销售的产品因质量不合格被全部退回;
产品售价A元,增值税率17%,成本为B元
主营业务收入A
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A
应付账款——XX公司A+17%*A
库存商品B
主营业务成本B
(4)在建工程领用自产产品,成本为G,税务部门核定的计税价格为H,增值税率为17%;
在建工程G+H*17%
库存商品G
应交税费——应交增值税(销项税额)H*17%
(5)销售商品前期已预收货款J元,商品售价K元,增值税率17%,用银行存款补付余款,商品成本O元。
预收账款K+17%*K
主营业务收入K
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*K
预收账款K+17%*K-J
贷:
银行存款K+17%*K-J
主营业务成本O
库存商品O
(6)采用分期收款方式销售产品,合同约定售价为L元,增值税率17%,双方约定分M次付清,现销方式下售价N元,增值税已收妥并存入银行,商品成本P元。
长期应收款L
银行存款17%*L
主营业务收入N
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*L
未确认融资收益L-N
主营业务成本P
库存商品P
4.
(1)出售厂房应交营业税,售价A,营业税率为B(或者告诉你营业税额为C);
固定资产清理A*B(或者C)
应交税费——应交营业税率A*B(或者C)
(2)交纳上月应交的所得税D元;
应交税费——应交所得税D
银行存款D
(3)将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户;
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)E
贷:
应交税费——未交增值税E
(4)将本月应交所得税F计提入账;
所得税费用F
应交税费——应交所得税F
(5)应交城建税G。
营业税金及附加G
应交税费——应交城建税G
(6)交纳上月应交增值税H元
应交税费——未交增值税H
银行存款H
5.
(1)分配职工薪酬,XX产品工人工资A元,车间管理人员工资B元,行政管理部门人员工资C元,销售部门D元,基建工程E元,后勤人员工资F元;
生产成本——XX产品A
制造费用B
管理费用C
销售费用D
在建工程E
应付职工薪酬——职工福利F
应付职工薪酬——工资A+B+C+D+E+F
(2)辞退员工予以补偿G
管理费用G
应付职工薪酬——辞退福利G
6.
(1)预提经营业务发生的长期借款利息A;
看题目如果是分期付息,分录如下:
财务费用
应付利息
如果是到期连本金一起付息
长期借款——应付利息
(2)发行债券款存银行,面值为B,发行价为C;
银行存款C
应付债券——成本B
根据借贷必相等原理差额用:
“应付债券——利息调整”去补,如发行价为100,面值为90,则
银行存款100
应付债券——成本90
根据借贷必相等原理,差额在贷方为10,所以
应付债券——利息调整10
(3)计提应付债券利息,债券面值为D,票面利率为E,发行价为F,市场利率为G
财务费用F*G
应付利息D*E
差额根据借贷必相等原理用:
“应付债券——利息调整”去补
7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元。
以前年度损益调整A
累计折旧A
8.已贴现的商业承兑汇票即将到期,金额为A,但付款企业银行存款被冻结。
应收账款——xx公司A
预计负债A
9.
(1)年终决算结转本年发生的亏损A元;
利润分配——未分配利润A
本年利润A
(2)用盈余公积弥补亏损B元;
盈余公积B
利润分配——盈余公积补亏B
(3)将本年实现的净利润C元结转至“未分配利润”明细账户;
本年利润C
利润分配——未分配利润C
(4)提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元,按10%提取),同时向投资人分配现金股利E。
利润分配——提取法定盈余公积D(或者10%*F)
盈余公积——法定盈余公积D(或者10%*F)
利润分配——应付现金股利E
应付股利E
10.回购本公司发行在外的普通股股票,回收A股,公司原发行股票面值为每股B元,发行价给为每股C元,现以每股D元回收
库存股D*A
银行存款D*A
股本——普通股A*B
库存股D*A
根据借贷必相等原理,余额用“资本公积——股本溢价”去补。
11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计A,经查系记账凭证金额错误。
制造费用或管理费用A(选其一,若车间折旧费为制造费用,管理部门折旧费为管理费用)
累计折旧A
12.
(1)以低于债务账面价值的现金清偿债务,债务为A,清偿的金额为B;
应付账款——xx公司A
银行存款B
营业外收入A-B
(2)用非专利技术抵付前欠货款,货款为C,非专利技术账面价值D,已摊销E
应付账款——xx公司C
累计摊销E
无形资产D
营业外收入C-(D-E)
13.以现金折扣方式购入原材料,价款为A,增值税为B(或者是增值税率为17%),在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10,D/20,n/30。
销售时:
原材料——XX材料A
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A(或是B)
应付账款——xx公司A+17%*A(或A+B)
折扣期内付款:
判断几天之内付款,若10天之内付款:
折扣=C%*A
应付账款——xx公司A+17%*A(或A+B)
银行存款A+B-C%*A(或A+17%*A-C%*A)
财务费用C%*A
若20天之内付款:
折扣=D%*A
银行存款A+17%*A-D%*A(或A+B-D%*A)
财务费用D%*A
(注:
上述判断只选一个)
计算题主要涉及以下几个方面:
1.折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算:
发行债券的折价;
各期的应付利息;
第1期分摊的折价;
半年后的摊余成本;
到期应偿付的金额。
答:
发行债券的折价=债券的面值-债券发行价
各期的应付利息=债券的面值*票面利率/2
第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率/2-债券发行价*债券实际利率/2
半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2
到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值*票面利率/2
2.已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额:
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备
应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收
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