东方电子审计案例PPT推荐.pptx
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尽管每股面值股。
尽管每股面值11元,发行价元,发行价1.61.6元,承诺元,承诺每股分红不低于每股分红不低于0.300.30元,但发行期限内却没元,但发行期限内却没有将股票售完,最后剩下有将股票售完,最后剩下10441044万股内部职工万股内部职工股。
股。
成成立立19971997年,烟台东方电子股份有限公司在年,烟台东方电子股份有限公司在深圳证券交易所上市。
发行价每股深圳证券交易所上市。
发行价每股7.887.88元,开盘当天便冲高到每股元,开盘当天便冲高到每股1818元。
元。
作为第一大股东的东方电子信息产业作为第一大股东的东方电子信息产业集团公司持有上市公司集团公司持有上市公司32.21%32.21%的股份,的股份,其旗下的东方电子信息产业集团劳动其旗下的东方电子信息产业集团劳动服务公司持有服务公司持有2.2%2.2%的股份,而作为主的股份,而作为主承销商的中国经济开发信托投资公司承销商的中国经济开发信托投资公司则成为上市公司前十大股东之一。
则成为上市公司前十大股东之一。
上上市市20002000年,东方电子利润已达年,东方电子利润已达4.734.73亿元,亿元,增长了增长了6.76.7倍,经过倍,经过44次高比例的送配,次高比例的送配,总股本扩张了总股本扩张了13.413.4倍,股本流通增长倍,股本流通增长了了3535倍,但每股收益始终维持在倍,但每股收益始终维持在0.50.5左左右,被众多股评家和媒体冠以右,被众多股评家和媒体冠以“中国中国最优秀上市公司最优秀上市公司”、“中国第一股中国第一股”等称号。
等称号。
鼎鼎盛盛然而在然而在20072007年年77月,东方电子股价开始下月,东方电子股价开始下跌,短短跌,短短1515个交易日,公司股价从个交易日,公司股价从股股价从价从17.517.5元每股最低跌至元每股最低跌至10.2810.28元每股,跌幅达元每股,跌幅达41%41%。
股价异动引起了监管部门的关注,股价异动引起了监管部门的关注,20012001年年77月,中国证监会开始对东方电子进行调月,中国证监会开始对东方电子进行调查。
查。
1111月月2020日,东方电子股价击穿日,东方电子股价击穿55元的心元的心理价位后出现股价异常波动,深交所理价位后出现股价异常波动,深交所2121日日下午宣布东方电子停下午宣布东方电子停牌。
牌。
转折折点点1111月月2222日,东方电子董事会承认日,东方电子董事会承认“公司在利润公司在利润确认方面存在问题确认方面存在问题”。
东方电子被股民告上法庭。
20022002年年55月月1414日,负责审计东方公司的山东日,负责审计东方公司的山东乾聚会计师事务所所长刘天聚乾聚会计师事务所所长刘天聚因涉嫌出具证明文因涉嫌出具证明文件重大失实罪被公安机关刑事拘留,件重大失实罪被公安机关刑事拘留,66月月2020日经日经烟台市检察院批准逮捕。
烟台市检察院批准逮捕。
20032003年,经山东省烟台市中级人民法院异地年,经山东省烟台市中级人民法院异地审理,分别判处原董事长隋元柏、原董事会秘书审理,分别判处原董事长隋元柏、原董事会秘书高峰有期徒刑两年和一年,并分别处以罚金高峰有期徒刑两年和一年,并分别处以罚金55万万元和元和2.52.5万元,原总会计师方跃被判处有期徒刑万元,原总会计师方跃被判处有期徒刑一年,缓刑一年,并处罚金一年,缓刑一年,并处罚金55万元。
万元。
结果果串通客户舞弊串通客户舞弊Contents将炒股收益洗成主营收入将炒股收益洗成主营收入进行内幕交易进行内幕交易伪造会计凭证伪造会计凭证拆分资金和做假账拆分资金和做假账1234519931993年年11月东方电子开始股份制改造,月东方电子开始股份制改造,19941994年年11月向社会发行股票,其中内部职工股占月向社会发行股票,其中内部职工股占34503450万股,万股,但在发行期内有但在发行期内有10441044万股内部职工股没有售完。
万股内部职工股没有售完。
按当时有关法规,东方电子要么宣布改制失败,按当时有关法规,东方电子要么宣布改制失败,要么将剩余的内部职工股注销,减少注册资本。
要么将剩余的内部职工股注销,减少注册资本。
然而,隋元柏、高峰通过在各自老家收罗身价证,然而,隋元柏、高峰通过在各自老家收罗身价证,盗用他人名义,在某证券公司烟台分公司设立盗用他人名义,在某证券公司烟台分公司设立4444个个人账户并同时借助成立的空壳公司个个人账户并同时借助成立的空壳公司烟台烟台震东高新技术发展公司,将震东高新技术发展公司,将10441044万股内部职工股万股内部职工股由烟台震东高新技术发展公司分批转入并抛售,由烟台震东高新技术发展公司分批转入并抛售,所得收益作为主营业务利润入账。
所得收益作为主营业务利润入账。
抛售内部职工股,股票收益作为主营业务收入抛售内部职工股,股票收益作为主营业务收入自自19971997年股票上市至年股票上市至20012001年年88月间,东方电子根月间,东方电子根据自己所掌握的中期财务报表、年度财务报表以据自己所掌握的中期财务报表、年度财务报表以及成立北京东方网络管理公司等内幕消息,进行及成立北京东方网络管理公司等内幕消息,进行了大量内幕交易。
公司通过与庄家联手,了大量内幕交易。
公司通过与庄家联手,制造题制造题材恶炒股价材恶炒股价,利用在某证券公司烟台分公司开立,利用在某证券公司烟台分公司开立的的4444个个人账户,累计投入公司自有资金及卖出个个人账户,累计投入公司自有资金及卖出原始股,套现资金共计原始股,套现资金共计6.86.8亿元亿元,炒作本公司股,炒作本公司股票及其它公司股票,把其取得的投资收益计为公票及其它公司股票,把其取得的投资收益计为公司的主营业务收入。
自司的主营业务收入。
自19971997年至年至20002000年,在公司年,在公司高管高管隋元柏、高峰指隋元柏、高峰指挥下,东方电子累计投入挥下,东方电子累计投入6868亿元资金,累计购入股票亿元资金,累计购入股票85008500万股,抛出万股,抛出1.571.57亿亿股,内幕交易额高达股,内幕交易额高达5151亿元。
亿元。
进行内幕交易进行内幕交易东方电子公司高层指使销售部门人东方电子公司高层指使销售部门人员采取员采取修改客户合同、私刻客户印章,修改客户合同、私刻客户印章,向客户索要空白合同、粘贴复印伪造向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同合同等等四种手段四种手段,从,从19971997年开始,先年开始,先后伪造销售合同后伪造销售合同12421242份,合同金额份,合同金额17.296817.2968亿元,虚开销售发票亿元,虚开销售发票20792079张,张,金额金额17.082317.0823亿元。
同时,为了应付审亿元。
同时,为了应付审计,销售部门还伪造客户的函证。
计,销售部门还伪造客户的函证。
伪造会计凭证伪造会计凭证为掩盖资金的真实来源,东方电子通过在烟台某为掩盖资金的真实来源,东方电子通过在烟台某银行南大街分理处设立的东方电子户头、账号,银行南大街分理处设立的东方电子户头、账号,在该行工作员配合下,中转、拆分由证券公司所在该行工作员配合下,中转、拆分由证券公司所得的收入,并根据虚假的合同和发票,伪造了得的收入,并根据虚假的合同和发票,伪造了15091509份银行进账单和相应的对账单,金额共计份银行进账单和相应的对账单,金额共计17.047517.0475亿元。
该分理处还依据隋元柏、方跃等亿元。
该分理处还依据隋元柏、方跃等人旨意,在东方电子提供的人旨意,在东方电子提供的会计师事务所会计师事务所出具的出具的询证函上加盖询证函上加盖“确认确认”公章,从而为东方电子虚公章,从而为东方电子虚造财务报告打下基础,也为该报告通过造财务报告打下基础,也为该报告通过“审计审计”埋下伏笔。
埋下伏笔。
虚假拆分资金虚假拆分资金为了把假相做得更真实,东方电子为了把假相做得更真实,东方电子的管理高层还指使销售部门人员与个的管理高层还指使销售部门人员与个别客户串通,通过向客户汇款,再由别客户串通,通过向客户汇款,再由客户汇回的方式,虚增销售收入。
客户汇回的方式,虚增销售收入。
串通客户舞弊串通客户舞弊东方电子正是通过以上财务舞弊手段,用东方电子正是通过以上财务舞弊手段,用调整后的主营业务收入等数据制作各年度调整后的主营业务收入等数据制作各年度资产负债表、损益表、利润分配表、现金资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等虚假财务报表,在流量表等虚假财务报表,在19971997年至年至20012001年上半年共计虚增主营业务收入年上半年共计虚增主营业务收入17.049917.0499亿元,占历年销售收入总额的亿元,占历年销售收入总额的4747。
下表显示了东方电子历年的审计情况。
仅仅从审计意见来看,注册会计师发仅仅从审计意见来看,注册会计师发表了不当的审计意见,无疑是审计失表了不当的审计意见,无疑是审计失败的表现。
东方电子审计失败,深层败的表现。
东方电子审计失败,深层的原因在何处,是上述情况中的哪一的原因在何处,是上述情况中的哪一种,抑或是多方面的原因造成的。
种,抑或是多方面的原因造成的。
注册会计师审计失败分析注册会计师审计失败分析东方方电子子历年年审计情况情况时间时间19961996年年19971997年年19981998年年19991999年年20002000年年审计机审计机构构山东烟山东烟台乾聚台乾聚会计师会计师事务所事务所山东烟山东烟台乾聚台乾聚会计师会计师事务所事务所山东烟山东烟台乾聚台乾聚会计师会计师事务所事务所山东烟山东烟台乾聚台乾聚会计师会计师事务所事务所山东烟山东烟台乾聚台乾聚会计师会计师事务所事务所审计意审计意见见无保留无保留无保留无保留无保留无保留无保留无保留无保留无保留东方电子主营业务收入东方电子主营业务收入东东方电子的主营业务收入中,电力自动化系方电子的主营业务收入中,电力自动化系统销售占了大头,统销售占了大头,20002000年达到年达到94.5%.94.5%.而根据而根据20012001年中国电力年鉴年中国电力年鉴,19981998年以来我国年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有农网电力系统自动化改造的投资有5050亿元左亿元左右,按照东方电子公告的数字,仅其一家右,按照东方电子公告的数字,仅其一家33年年(19981998年至年至20002000年)的主营收入(达年)的主营收入(达2727亿元)亿元)就占市场总额的近就占市场总额的近60%60%。
目前我国农村电网自。
目前我国农村电网自动化改造领域发展的企业已多达动化改造领域发展的企业已多达200200多家,竞多家,竞争十分激烈,东方电子有这样的市场占有率争十分激烈,东方电子有这样的市场占有率是决不可能的。
是决不可能的。
东方方电子子历年主年主营业务收入和毛利率收入和毛利率19971997年年19981998年年19991999年年20002000年年主营业务主营业务收入(亿收入(亿元)元)2.372.374.504.508.568.5613.7513.75毛利率毛利率(%)47.347.347.347.352
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