中国内部审计准则讲解PPT课件下载推荐.pptx
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1141财财务务报报表表审审计计中中与与舞舞弊弊相相关关的的责责任任;
1142财财务务报报表表审审计计中中对对法法律律法法规规的的考考虑虑;
1151与与治治理理层层的的沟沟通通;
1152向向治治理理层层和管理和管理层层通通报报内部控制缺陷内部控制缺陷;
1153前任注册会前任注册会计师计师和后任注册会和后任注册会计师计师的沟通的沟通。
12001201计计划划审计审计工作工作;
1211通通过过了解被了解被审计单审计单位及其位及其环环境境识别识别和和评评估重大估重大错报风错报风险险;
1221计计划和划和执执行行审计审计工作工作时时的重要性的重要性;
1231针对评针对评估的重大估的重大错报风险错报风险采取的采取的应对应对措施措施;
1241对对被被审计单审计单位使用服位使用服务务机构的考机构的考虑虑;
1251评评价价审计过审计过程中程中识别识别出出的的错报错报13001301审计证审计证据据;
1311对对存存货货等特定等特定项项目目获获取取审计证审计证据的具体考据的具体考虑虑;
1312函函证证;
1313分析程序分析程序;
1314审计审计抽抽样样;
1321审计审计会会计计估估计计(包括公允价(包括公允价值值会会计计估估计计)和相关披露和相关披露;
1323关关联联方方;
1324持持续经营续经营;
1331首次首次审计业务审计业务涉及的期初余涉及的期初余额额;
1332期后事期后事项项;
1341书书面声明面声明14001401对对集集团财务报团财务报表表审计审计的特殊考的特殊考虑虑;
1411利用内部利用内部审计审计人人员员的工作的工作;
1421利用利用专专家的家的工作工作15001501对财务报对财务报表形成表形成审计审计意意见见和出具和出具审计报审计报告告;
1502在在审计报审计报告中告中发发表非无保留意表非无保留意见见;
1503在在审计报审计报告中增加告中增加强强调调事事项项段和其他事段和其他事项项段段;
1511比比较较信息:
信息:
对应对应数据和比数据和比较财务报较财务报表表;
1521注册会注册会计师对计师对含有已含有已审计财务报审计财务报表的文件中的其他信息的表的文件中的其他信息的责责任任16001601对对按照特殊目的按照特殊目的编编制基制基础编础编制的制的财务报财务报表表审计审计的特殊考的特殊考虑虑;
1603对单对单一一财财务报务报表和表和财务报财务报表的特定要素、表的特定要素、账户账户或或项项目目审计审计的特殊考的特殊考虑虑;
1604对简对简要要财务报财务报表表出具出具报报告的告的业务业务51005101质质量控制准量控制准则则3.中国注册会中国注册会计师审计准准则基本基本准准则具体具体准准则(29个)个)职业道德道德规范范实务指南1-建建设项目目审计指南指南2-物物资采采购审计指南指南3-审计报告指告指南南4-高校内部高校内部审计指南指南5-企企业内部内部经济责任任审计指指南南第一层次第一层次第二层次第二层次第三层次第三层次编号名称编号名称1审计计划16风险管理审计2审计通知书17重要性与审计风险3审计证据18审计抽样4审计工作底稿19内部审计质量控制5内部控制审计20人际关系6舞弊的预防、检查与报告21内部审计的控制自我评估法7审计报告22内部审计的独立性与客观性8后续审计23内部审计机构与董事会或最高管理层的关系9内部审计督导24内部审计机构的管理10内部审计与外部审计的协调25经济性审计11结果沟通26效果性审计12遵循性审计27效率性审计13评价外部审计工作质量28信息系统审计14利用外部专家服务29内部审计人员后续教育15分析性复核
(二)内审准则
(二)内审准则“旧架构旧架构”概览概览1101基本基本准准则21作作业类具体具体准准则(9个)个)2101审计计划、划、2102审计通知通知书、2103审计证据、据、2104审计工作底稿、工作底稿、2105结果沟果沟通、通、2106审计报告、告、2107后后续审计、2108审计抽抽样、2109分析程序分析程序22业务类具体具体准准则(4个)个)2201内部控制内部控制审计、2202绩效效审计、2203信息系信息系统审计、2204对舞弊行舞弊行为进行行检查与与报告告23管理管理类具体具体准准则(7个)个)2301内部内部审计机构的管理、机构的管理、2302与董事会与董事会或者最高管理或者最高管理层的关系、的关系、2303内部内部审计与外与外部部审计的的协调、2304利用外部利用外部专家服家服务、2305人人际关系、关系、2306内部内部审计质量控制、量控制、2307评价外部价外部审计工作工作质量量1201职业道德道德规范范第一层次第一层次第二层次第二层次实务指南指南3101审计报告指南告指南3201建建设项目目审计指南指南3202物物资采采购审计指南指南3203高校内高校内部部审计指南指南3204企企业内内部部经济责任任审计指南指南第三层次第三层次(三)内审(三)内审“新架构新架构”概览概览二、中国内部二、中国内部审计准准则的修的修订准准则修修订的必要性的必要性准准则修修订的主要原的主要原则准准则修修订的的过程程准准则体系体系结构的构的调整整准准则修修订的重点内容的重点内容
(一)准
(一)准则修修订的必要性的必要性
(1)理论上理论上由由财务性审计财务性审计向向管理性审计管理性审计发展发展(22)流程上流程上由由事中事中、事后事后审计向审计向事前事前、事中事中、事后事后审计发展审计发展(33)功能上功能上由由查错防弊查错防弊向向评价评价、建议建议、治理治理、降低降低风险风险等发展等发展(66)结构内容上结构内容上由由单一单一向向多元多元发发展展(55)关系上关系上监管监管结合,结合,内外内外结合结合(44)程序上程序上规范化规范化、法制化法制化加强加强(7)质质量量上上质质量量控控制制、风风险险意识意识进一步强化进一步强化(88)方法方法上上由由传统的传统的技术手段技术手段向向现代的现代的计算机手段计算机手段发展发展1.当前内部当前内部审计发展的展的态势一是内部一是内部审计及理念及理念发生了生了重大重大变化。
化。
二是广大内部二是广大内部审计机构机构和内部和内部审计人人员在在审计实践中,不断践中,不断创新新审计方式方法方式方法,拓展拓展审计领域域,积累了累了许多宝多宝贵经验。
三是近年来,三是近年来,审计机关、机关、监管部管部门以及相关部以及相关部门出出台了一系列与内部台了一系列与内部审计相相关的关的制度制度规范范,对内部内部审计工作做出了更工作做出了更详细的的规定,提出了更高的要求。
定,提出了更高的要求。
四是受制定四是受制定时我我国内部国内部审计发展展水平及水平及认识水平水平的限制,原的限制,原则体体系存在着系存在着逻辑性性和系和系统性性的不足。
的不足。
(一)准
(一)准则修修订的必要性的必要性2.中国内部中国内部审计准准则修修订的原因的原因2003年:
年:
中国内部中国内部审计协会会发布了首布了首批内部批内部审计准准则,至今,至今10年年有余。
有余。
修订原则保持保持现有有准准则体系体系的的连续性性和和稳定性定性增增强准准则体系的体系的逻辑性性和和系系统性性突出准突出准则的的适用性适用性和和前瞻性前瞻性
(二)准
(二)准则修修订的主要原的主要原则步步骤时间内容内容1.2012.25确定准确定准则修修订方案方案阶段段2.2012.67起草准起草准则修修订稿初稿稿初稿阶段段3.2012.812修修订初稿初稿讨论修改修改阶段段4.2013.14面向社会征求意面向社会征求意见阶段段5.2013.56准准则修修订稿稿审定定阶段段6.2013.78提交常提交常务理事会理事会审议阶段段7.2013.8/2014.01正式正式发布布/正式正式实施施阶段段(三)准(三)准则修修订的的过程程(四)准(四)准则体系体系结构的构的调整整具体具体准准则的的分分类作作业类(9个)个)2101审计计划、划、2102审计通知通知书、2103审计证据、据、2104审计工作底稿、工作底稿、2105结果沟通、果沟通、2106审计报告、告、2107后后续审计、2108审计抽抽样、2109分析程序分析程序业务类(4个)个)2201内部控制内部控制审计、2202绩效效审计、2203信息系信息系统审计、2204对舞弊行舞弊行为进行行检查与与报告告管理管理类(7个)个)2301内部内部审计机构的管理、机构的管理、2302与董事会与董事会或者最高管理或者最高管理层的关系、的关系、2303内部内部审计与与外部外部审计的的协调、2304利用外部利用外部专家服家服务、2305人人际关系、关系、2306内部内部审计质量控制、量控制、2307评价外部价外部审计工作工作质量量1.分分类2.编码第一第一层次次(1000)第二第二层次次(2000)第三第三层次次(3000)1101内部内部审计基本准基本准则1201内部内部审计人人员职业道德道德规范范作作业类2100(21012109)业务类2200(22012204)实务指南指南3101审计报告指南告指南3201建建设项目目审计指南指南3202物物资采采购审计指南指南3203高校内部高校内部审计指南指南3204企企业内部内部经济责任任审计指南指南管理管理类2300(23012307)5-内部控制内部控制审计12-遵循性遵循性审计16-风险管理管理审计21-内部内部审计的的控控制自我制自我评估估法法2201内内部控制部控制审计企企业内部控制内部控制基本基本规范范及配及配套指引套指引借鉴借鉴合并合并
(1)3.结构构调整整25-经济性性审计26-效果性效果性审计27-效率性效率性审计2202绩效效审计合并合并
(2)9-内部内部审计督督导19-内部内部审计质量量控制控制2206内部内部审计质量控量控制制合并合并(3)取消取消17-重要性重要性和和审计风险22-内部内部审计的的独立性独立性和和客客观性性29-内部内部审计人人员后后续教育教育(五)准(五)准则修修订的重点
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- 中国 内部 审计 准则 讲解