企业研发费加计扣除实务操作讲解PPT推荐.ppt
- 文档编号:15194944
- 上传时间:2022-10-28
- 格式:PPT
- 页数:51
- 大小:1.24MB
企业研发费加计扣除实务操作讲解PPT推荐.ppt
《企业研发费加计扣除实务操作讲解PPT推荐.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业研发费加计扣除实务操作讲解PPT推荐.ppt(51页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
n一是技术转让所得可以免征、减征企业所得税;
n二是研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除;
n三是创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;
n四是企业的固定资产由于技术进步等原因可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法等。
提纲提纲n政策依据n内容简介n享受企业研发费税前扣除的条件n与高新技术企业研发费区别n特殊研发方式的加计扣除n研发费用的会计和税务处理n财政扶持资金补贴处理n需纳税调整的情况n常见误区政策依据政策依据nn研发费税前扣除的政策依据研发费税前扣除的政策依据研发费税前扣除的政策依据研发费税前扣除的政策依据n法律:
法律:
企业所得税法(第企业所得税法(第30条第条第1款)款)n法规:
法规:
企业所得税法实施条例(第企业所得税法实施条例(第95条)条)n部门规章部门规章:
企业研究开发费税前扣除管理办法企业研究开发费税前扣除管理办法(试行试行)n国税发国税发2008116号号2008.12.10关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税财税201370号号2013.9.29政策依据政策依据企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
-中华人民共和国企业所得税法研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
-中华人民共和国企业所得税法实施条例内容简介内容简介什么叫”加计扣除”?
企业从事规定领域内的研究开发项目,其在一个纳税年度中实际发生的研发费用,允许按当年实际发生额的150%比例扣减当年的应纳税所得额,当年抵扣不足部分,可按税法规定在5年内结转抵扣。
以上办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。
(亏损企业)国税函200998号当期申报内容简介内容简介内容简介内容简介享受企业研发费税前扣除的条件享受企业研发费税前扣除的条件(一一)哪些企业可以申报?
哪些企业可以申报?
适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
n居民企业:
居民企业:
指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;
就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
享受企业研发费税前扣除的条件享受企业研发费税前扣除的条件
(二)对企业所得税征收方式的要求:
n查账征收(A类)(可以申报)n核定征收:
核定应税所得率方式(B类)(不可以申报)核定应纳所得税额(不可以申报)(三)项目的研发方式:
按研发活动的承担者划分:
n自主研发n合作研发n委托研发n(企业集团)集中研发享受企业研发费税前扣除的条件享受企业研发费税前扣除的条件国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007200720072007年度)年度)年度)年度)一、一、电子信息技术电子信息技术一、一、信息信息二、二、生物与新医药技术生物与新医药技术二、二、生物生物三、三、航空航天技术航空航天技术三、三、航空航天航空航天四、四、新材料技术新材料技术四、四、新材料新材料五、五、高技术服务业高技术服务业五、五、先进能源先进能源六、六、新能源及节能技术新能源及节能技术六、六、现代农业现代农业七、七、资源与环境技术资源与环境技术七、七、先进制造先进制造八、八、高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业八、八、先进环保先进环保九、九、资源综合利用资源综合利用十、十、海洋海洋享受企业研发费税前扣除的条件享受企业研发费税前扣除的条件(四)研究开发费用加计扣除的范围(注重专属性)4-1、允许加计扣除的研发费内容(八类费用)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用n材料n燃料n动力费用在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴n工资、薪金强调“直接”,不包括兼职及外聘研发人员劳务费n津贴、补贴董事长、总经理及财务人员n奖金n五险一金享受企业研发费税前扣除的条件享受企业研发费税前扣除的条件专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费(按规定一次摊入管理费用的仪器、设备除外)既用于研发又用于生产的设备n仪器n设备n专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用勘探开发技术的现场试验费新药研制的临床试验费专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用n软件n专利权n非专利技术享受企业研发费税前扣除的条件享受企业研发费税前扣除的条件专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
研发成果的论证、评审、验收费用鉴定费用新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费n新产品设计费n新工艺规程制定费n技术图书资料费n资料翻译费n除以上八类费用外,其他均不得归入加计扣除的研究开发活动范围。
与高新技术企业研发费区别与高新技术企业研发费区别n在人员人工费用规定方面n办法所列人员人工费用为在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴,而不包括指引所列的与任职受雇相关的其他支出,如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。
(财税(2013)70号)兼职及外聘研发全年累计工作超过183天人员nn在折旧费用方面n办法所列折旧费用为专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费,而不包含指引所列研究开发项目在用建筑物的折旧费用,以及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
(仪器和设备分开进行备案登记)与高新技术企业研发费区别n委托外部研发时n办法要求对委托开发的项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除,而指引对此没有要求。
n在其他费用方面n办法所列其他费用包括技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的论证、评审、鉴证、验收费用,而不包含指引所列办公费、通信费、专利申请维护费、高新科技研发保险费,且办法对其他费用没有要求不能超过总研发费用10%的比例限制。
与高新技术企业研发费区别与高新技术企业研发费区别高企认定高企认定加计扣除加计扣除(11)人员人工)人员人工n在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴贴(22)直接投入)直接投入n从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费n专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费(33)折旧费与长期待摊费用)折旧费与长期待摊费用n专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费(44)设计费用)设计费用n新产品设计费、新工艺规程制定费新产品设计费、新工艺规程制定费(55)装备调试费)装备调试费n专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费费(66)无形资产摊销)无形资产摊销n专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用资产的摊销费用(77)其他费用)其他费用n与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费n研发成果的论证、评审、验收费用研发成果的论证、评审、验收费用(88)委托外部研发费)委托外部研发费申报高企:
企业年度研究开发费用结构明细表(按近申报高企:
企业年度研究开发费用结构明细表(按近33年每年分别填报)年每年分别填报)申报加计扣除:
申报加计扣除:
研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表高企认定归集的研发费口径大于加计扣除高企认定归集的研发费口径大于加计扣除特殊研发方式的加计扣除特殊研发方式的加计扣除1)自主研发项目:
(第4条)n就其在一个纳税年度实际发生的研发费用按照规定实行加计扣除。
2)合作研发项目:
(第5条)n由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
是指各方实际支付的研发费用还是按照合作开发协议应当承担的研发费用?
在实际支付和应当承担的研发费用不一致的情况下,合作各方如何进行费用的归集?
特殊研发方式的加计扣除特殊研发方式的加计扣除3)委托研发项目:
(第6条)n由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
n同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
n在实践中,独立的受托企业一般仅会就受托的研发活动向委托方出具总的凭证,并不会将其活动的支出明细进行列示,上述规定无疑增加了委托方的举证难度。
n其次,法规中没有明确规定对第三方提供凭证的真实性予以论证的方式。
即便委托方收到了受托方出具的详细显示开发支出明细的清单,委托方也无从论证其所列示的支出明细的准确性。
若受托方系委托方的关联企业,则在实践中,受托方有可能提供更为详尽的支出明细,以便于委托方计算和申请加计扣除。
特殊研发方式的加计扣除特殊研发方式的加计扣除4)集中研发项目(第15-18条)n集团公司集中进行的研发项目,其实际发生的研究开发费用,按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。
n签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法n分摊原则:
n权利和义务、费用支出和收益分享一致原则n集团母公司负责编制:
n集中研究开发项目的立项书n研究开发费用预算表n决算表n决算分摊表研发费用的会计和税务处理研发费用的会计和税务处理
(一)高新技术企业认定工作指引要求n企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按本工作指引要求进行核算。
(二)研发加计财务核算要求1、以研究开发项目为基础的专账管理制度2、研发费用与生产费用的分离3、“有条件的资本化”会计核算方法研发费
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 研发 加计 扣除 实务 操作 讲解