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企业内部控制设计与操作CH5企业内控设计理论企业内控设计理论CH6企业内部控制设计方法企业内部控制设计方法CH7典型业务控制设计典型业务控制设计CH8案例分析案例分析10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises4危险的风险管理危险的风险管理世界内部控制的新特点世界内部控制的新特点法国法国兴业银行的内控行的内控遗产电脑天才盖维耶尔搞垮法国兴业银行10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises5危险的风险管理危险的风险管理世界内部控制的新特点世界内部控制的新特点从从2006年后期起,年后期起,为了追求盈利并展示自己非凡的市了追求盈利并展示自己非凡的市场嗅嗅觉,“电脑高手高手”科科维尔凭借其熟知中后台控制手段的凭借其熟知中后台控制手段的优势,通,通过伪造文件和造文件和邮件、盗用系件、盗用系统密密码、篡改数据等手段,来构造虚改数据等手段,来构造虚拟的逆向交易,使原的逆向交易,使原先需先需实质对冲的投冲的投资组合从表面上看来已相互合从表面上看来已相互对冲,从而掩盖了巨大冲,从而掩盖了巨大的投的投资仓位和位和风险额度。
度。
2007年上半年,科年上半年,科维尔预期欧洲股票市期欧洲股票市场将会下跌,他开始大笔做空将会下跌,他开始大笔做空股市,并因此股市,并因此为银行行赚取了巨取了巨额利利润(他本人并未从他本人并未从违规交易中牟利交易中牟利)。
但从但从2008年初开始,由于美年初开始,由于美联储大幅降息,加上考大幅降息,加上考虑到到历史上全球股史上全球股市在市在1月份月份涨多跌少,因此,他又多跌少,因此,他又转为做多股市,并在欧洲各大股指做多股市,并在欧洲各大股指期期货上累上累积了了500亿欧元的欧元的头寸。
寸。
这一巨大的投一巨大的投资仓位已位已远超法超法兴银行自身的市行自身的市值。
结果全球股市在次果全球股市在次贷危机的影响下跌危机的影响下跌势凶猛,科凶猛,科维尔的豪的豪赌直接直接导致法致法兴银行高达行高达72亿美元的美元的亏损。
这一一亏损额相当于相当于导致当年巴林致当年巴林银行行(9.16亿英英镑的巨的巨额亏损)倒倒闭的交易的交易亏损额的的5倍。
倍。
10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises6邯郸农行被盗案2007/4/145100万元巨款,堆在一起是万元巨款,堆在一起是什么感什么感觉?
就算都是百元大?
就算都是百元大钞,叠在一起也有,叠在一起也有50米高,米高,总重量将近两吨,可是,重量将近两吨,可是,这笔笔谁都没都没办法一下搬法一下搬动的巨的巨款,居然从河北邯款,居然从河北邯郸市市农业银行的金行的金库里消失的无影无里消失的无影无踪,踪,这起起银行盗窃大案,震行盗窃大案,震惊全国,当中的种种惊全国,当中的种种细节波波云云诡异,迷异,迷雾重重,如此离重重,如此离奇的案件究竟是怎么奇的案件究竟是怎么发生的生的?
马向景任晓峰10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises7邯郸农行被盗案1.银行忽行忽视对员工的思想教育和工的思想教育和问题排排查,是是发生案件的源生案件的源头。
2.银行管理制度的缺失和形同虚行管理制度的缺失和形同虚设,是,是发生生这起案件的漏洞。
起案件的漏洞。
3.银行管理行管理责任落任落实和追究不到位,是造和追究不到位,是造成案件的成案件的祸根。
在外人看来,根。
在外人看来,银行有行有严密的管理体系,每密的管理体系,每项业务、每个部位都、每个部位都有人有人负责管理,管理,应该万无一失。
万无一失。
10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises8邯郸农行被盗案5100万元金万元金库巨款被盗案件之所以巨款被盗案件之所以发生,生,农业银行邯行邯郸分行分行负有不可有不可推卸的推卸的责任,随着两名犯罪嫌疑人的落网,任,随着两名犯罪嫌疑人的落网,6天之后,天之后,农业银行行总行行也通也通报了了对邯邯郸农行盗窃案的行盗窃案的处理决定。
理决定。
责令令农行河北省分行行行河北省分行行长瞿建耀引咎辞瞿建耀引咎辞职;
主管会;
主管会计工作的副行工作的副行长邓振国、主管保振国、主管保卫工作的工作的纪委委书记徐徐跃生予以免生予以免职;
邯;
邯郸分行分行现金管理金管理中心在中心在岗员工下工下岗接受接受审查。
同。
同时受到免受到免职处理的理的还有邯有邯郸分行行分行行长、主管会主管会计的副行的副行长以及主管保以及主管保卫工作的副行工作的副行长;
邯郸分行分行现金管理中金管理中心正、副主任也被免心正、副主任也被免职。
10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises9内部控制的号角在全球吹响美国美国萨班斯班斯奥克斯利法案奥克斯利法案用法律用法律强制性手段要求上市公司以会制性手段要求上市公司以会计信息真信息真实与完整与完整为线索提交企索提交企业内控机制及内控机制及报告体系。
告体系。
英国英国公司治理公司治理综合法典合法典指指导意意见(TurnbullGuidance)的目的是的目的是帮助那些在美国帮助那些在美国证监会(会(SEC)注册的非美国企)注册的非美国企业应对内部控制要求,内部控制要求,这些企些企业可可选择采用采用该指指导意意见作作为其内控框架,而其内控框架,而SEC也也认可可该指指南在南在评估内部控制有效性方面的估内部控制有效性方面的权威性。
威性。
加拿大安大略加拿大安大略证券委券委员会之会之Multi-lateralInstrument52-109(与(与SOX302相似)和相似)和52-111(与(与SOX404相似)要求企相似)要求企业与年与年报一同提一同提交相关内部控制交相关内部控制报告。
告。
10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises10CH1企业内部控制新特点10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises11CH1企业内部控制概述1.企企业内部控制定内部控制定义2.企企业内部控制特点内部控制特点3.企企业内部控制内部控制发展展4.企企业内部控制内部控制现状状10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises12应用指南应用指南具体规范具体规范中国企业内部控制标准体系基本规范基本规范基本规范和相关具体规范制定的基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明,主要是为某些详细解释和说明,主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引程序提供操作性强的指引根据基本规范,对企业根据基本规范,对企业办理具体业务与事项从办理具体业务与事项从内部控制角度作出的具内部控制角度作出的具体规定。
体规定。
规定内部控制的基本目标、规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体基本要素、基本原则和总体要求,是制定具体规范和应要求,是制定具体规范和应用指南的基本依据,在内控用指南的基本依据,在内控标准体系中起统驭作用标准体系中起统驭作用10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises13企业内部控制定义内部控制是由企业董事会内部控制是由企业董事会(决策、治理机构)、管(决策、治理机构)、管理层和全体员工共同实施理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一法规和有关监管要求的一系列控制活动。
系列控制活动。
10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises14企业内部控制特点原则内部控制由组织中各个层级的内部控制由组织中各个层级的人员共同实施,从企业负责人,人员共同实施,从企业负责人,到各个业务分部、职能部门的到各个业务分部、职能部门的负责人,直至企业每一个普通负责人,直至企业每一个普通员工,都对实施内部控制负有员工,都对实施内部控制负有责任。
责任。
10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises15企业内部控制特点方法内部控制在形式上表现为一整套相内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序,这些方法、制方法、措施和程序,这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理措施和程序有助于及时识别和处理风险,促进企业实现战略发展目标,风险,促进企业实现战略发展目标,提高经营管理水平、信息报告质量、提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。
资产管理水平和法律遵循能力。
10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises16内部控制框架三维体系的实质含义监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位位A业业务务单单位位B活活动动2活活动动1业业务务单单位位A业业务务单单位位B活活动动2活活动动1业业业业务务务务监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位位A业业务务单单位位B活活动动2活活动动1业业务务单单位位A业业务务单单位位B活活动动2活活动动1业业业业务务务务内内部部环环境境风风险险评评估估控控制制活活动动信信息息沟沟通通监监控控10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises17CH2企业内部控制目标10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises18CH2企业内部控制目标1.战略目标战略目标2.营运目标营运目标3.报告目标报告目标4.资产目标资产目标5.合规目标合规目标10/29/2022InternalControlinBusinessEnterprises19企业内部控制的目标1/5促进实现发展战略(战略目标)促进实现发展战略(战略目标)战略目标要求企业将近期利益战略目标要求企业将近期利益与长远利益结合起来,在企业与长远利益结合起来,在企业经营管理中努力作出符合战略经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的选择。
能力和创造长久价值的选择。
监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单位位A业业务务单单位位B活活动动2活活动动1业业务务单单位位A业业务务单单位位B活活动动2活活动动1业业业业务务务务监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境营运营运财务报告财务报告合规性合规性业业务务单单
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