所得税汇算清缴之扣除类疑难问题PPT文件格式下载.ppt
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企业针对情形:
企业年底存在计提的费用,但未实年底存在计提的费用,但未实际支付际支付国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局2011201120112011年第年第年第年第34343434号公告规定:
号公告规定:
“企业当年度实际发生的相关成本、费用,企业当年度实际发生的相关成本、费用,企业当年度实际发生的相关成本、费用,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;
但在汇算可暂按账面发生金额进行核算;
但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效清缴时,应补充提供该成本、费用的有效清缴时,应补充提供该成本、费用的有效清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
凭证。
”因此,企业跨年度工资支付,只要在因此,企业跨年度工资支付,只要在因此,企业跨年度工资支付,只要在因此,企业跨年度工资支付,只要在5555月月月月31313131日日日日之前之前之前之前实际发放给职工,就可以在上一年度的费用中列实际发放给职工,就可以在上一年度的费用中列实际发放给职工,就可以在上一年度的费用中列实际发放给职工,就可以在上一年度的费用中列支,在上一年度的企业所得税前进行扣除,支,在上一年度的企业所得税前进行扣除,支,在上一年度的企业所得税前进行扣除,支,在上一年度的企业所得税前进行扣除,但要但要但要但要看全国各地税务机关的实际执行情况而定,有的看全国各地税务机关的实际执行情况而定,有的看全国各地税务机关的实际执行情况而定,有的看全国各地税务机关的实际执行情况而定,有的地方税务机关按照收付实现制的原则处理,即只地方税务机关按照收付实现制的原则处理,即只地方税务机关按照收付实现制的原则处理,即只地方税务机关按照收付实现制的原则处理,即只能在实际发放的年度进行扣除;
有的地方税务机能在实际发放的年度进行扣除;
有的地方税务机关依据权责发生制原则处理,即可以在上一年度关依据权责发生制原则处理,即可以在上一年度关依据权责发生制原则处理,即可以在上一年度关依据权责发生制原则处理,即可以在上一年度税前扣除税前扣除税前扣除税前扣除。
二、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴,二、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴,以及租赁住房给职工住宿所发生的支出,能否直接税前扣以及租赁住房给职工住宿所发生的支出,能否直接税前扣除?
除?
根据根据根据根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工国家税务总局关于企业工资薪金及职工国家税务总局关于企业工资薪金及职工国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知福利费扣除问题的通知福利费扣除问题的通知福利费扣除问题的通知(国税函(国税函(国税函(国税函20092009200920093333号)号)号)号)规定,规定,规定,规定,为职工卫生保健、生活、住房、交通等所为职工卫生保健、生活、住房、交通等所为职工卫生保健、生活、住房、交通等所为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费供暖费补贴、职工防暑降温费供暖费补贴、职工防暑降温费供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工困难补贴、职工困难补贴、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等,等,等,等,属于属于属于属于企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第四十条规定的第四十条规定的第四十条规定的第四十条规定的企业职工福利费。
因此,职工防暑降温费、职工企业职工福利费。
因此,职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴,以及租赁住房给职工住宿住房补贴或提租补贴,以及租赁住房给职工住宿住房补贴或提租补贴,以及租赁住房给职工住宿住房补贴或提租补贴,以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出,应纳入职所发生的支出均属于职工福利费支出,应纳入职所发生的支出均属于职工福利费支出,应纳入职所发生的支出均属于职工福利费支出,应纳入职工福利费管理范畴,并按税收规定扣除工福利费管理范畴,并按税收规定扣除工福利费管理范畴,并按税收规定扣除工福利费管理范畴,并按税收规定扣除,但要依但要依但要依但要依法缴纳个人所得税。
法缴纳个人所得税。
三、企业投资者投资未到位而发生的利息支出,是三、企业投资者投资未到位而发生的利息支出,是否可以在税前扣除?
否可以在税前扣除?
(针对情形:
企业注册资本未缴足,同时存在(针对情形:
企业注册资本未缴足,同时存在银行借款)银行借款)根据根据根据根据国家税务总局关于企业投资者投资未到国家税务总局关于企业投资者投资未到国家税务总局关于企业投资者投资未到国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复复复复(国税函(国税函(国税函(国税函2009200920092009312312312312号)规定,号)规定,号)规定,号)规定,关于企业由关于企业由关于企业由关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,根据根据根据根据企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第二十七条规定,第二十七条规定,第二十七条规定,第二十七条规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企应付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企应付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企应付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算应纳税所得额时扣除。
业投资者负担,不得在计算应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息,具体计算不得扣除的利息,具体计算不得扣除的利息,具体计算不得扣除的利息,应以企业一个年度应以企业一个年度应以企业一个年度应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期,作为一个计算期,作为一个计算期,作为一个计算期,每一计算期内不得扣除的借款每一计算期内不得扣除的借款每一计算期内不得扣除的借款每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。
缴足的注册资本占借款总额的比例计算。
公式为:
企业每一计算期不得扣除的借款利息该期间借企业每一计算期不得扣除的借款利息该期间借企业每一计算期不得扣除的借款利息该期间借企业每一计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额款利息额款利息额款利息额该期间未缴足注册资本额该期间未缴足注册资本额该期间未缴足注册资本额该期间未缴足注册资本额该期间借款该期间借款该期间借款该期间借款额。
额。
企业一个年度内不得扣除企业一个年度内不得扣除的借款利息总额,为该年度的借款利息总额,为该年度内每一计算期不得扣除的借内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
款利息额之和。
四、企业发生固定资产的大修理支出,不超过固定资产计税四、企业发生固定资产的大修理支出,不超过固定资产计税基础的基础的50%50%,所发生的费用可否一次性扣除?
,所发生的费用可否一次性扣除?
企(针对情形:
企业管理费用中存在大量的修理费用)业管理费用中存在大量的修理费用)根据根据根据根据企业所得税法企业所得税法企业所得税法企业所得税法第十三条规定及其实施第十三条规定及其实施第十三条规定及其实施第十三条规定及其实施条例第六十九条规定,固定资产的大修理支出,条例第六十九条规定,固定资产的大修理支出,条例第六十九条规定,固定资产的大修理支出,条例第六十九条规定,固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
的支出:
(一)、修理支出达到取得固定资产时的计税
(一)、修理支出达到取得固定资产时的计税
(一)、修理支出达到取得固定资产时的计税
(一)、修理支出达到取得固定资产时的计税基础基础基础基础50%50%50%50%以上;
以上;
(二)、修理后固定资产的使用年限延长
(二)、修理后固定资产的使用年限延长
(二)、修理后固定资产的使用年限延长
(二)、修理后固定资产的使用年限延长2222年年年年以上。
以上。
四、企业发生固定资产的大修理支出,不超过固定资产计税四、企业
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