新会计准则下准备金计量方法优质PPT.ppt
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做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司4一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp背景背景背景背景pp保监会于保监会于保监会于保监会于2009200920092009年年年年1111月月月月5555日下发日下发日下发日下发关于保险业实施关于保险业实施关于保险业实施关于保险业实施有关事项的通知有关事项的通知有关事项的通知有关事项的通知(保监发(保监发(保监发(保监发20091200912009120091号)就号)就号)就号)就2222号解释号解释号解释号解释的总体实施要求作出了明确规定,要求采用的总体实施要求作出了明确规定,要求采用的总体实施要求作出了明确规定,要求采用的总体实施要求作出了明确规定,要求采用新的基于最佳估新的基于最佳估新的基于最佳估新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准。
计原则下的准备金评估标准。
pp2009200920092009年年年年12121212月月月月28282828日,财政部日,财政部日,财政部日,财政部关于印发关于印发关于印发关于印发的通知的通知的通知的通知,对最佳估计的准备金计量标准进行了明确,即:
,对最佳估计的准备金计量标准进行了明确,即:
pp保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。
支出的合理估计金额为基础进行计量。
pp履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额。
未来现金流出与预期未来现金流入的差额。
做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司5一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp与现有标准的比较与现有标准的比较与现有标准的比较与现有标准的比较现金流角度计量现金流角度计量现金流角度计量现金流角度计量较多引入公允价值概念较多引入公允价值概念较多引入公允价值概念较多引入公允价值概念对风险进行全面评估对风险进行全面评估对风险进行全面评估对风险进行全面评估新、老准则比较新、老准则比较清偿原则清偿原则清偿原则清偿原则更多基于确定性更多基于确定性更多基于确定性更多基于确定性模型结果模型结果模型结果模型结果做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司6一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp保险保险保险保险合同准备金基本要素合同准备金基本要素合同准备金基本要素合同准备金基本要素:
1111、对未来现金流的无偏估计、对未来现金流的无偏估计、对未来现金流的无偏估计、对未来现金流的无偏估计2222、反映、反映、反映、反映货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值3333、包括明显的、包括明显的、包括明显的、包括明显的边际边际边际边际做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司7一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp未来现金流的无偏估计未来现金流的无偏估计未来现金流的无偏估计未来现金流的无偏估计pp未到期责任准备金现金流包括:
赔款支出、未到期责任准备金现金流包括:
赔款支出、保单维持保单维持保单维持保单维持成本和成本和成本和成本和理赔费用理赔费用理赔费用理赔费用pp未到期责任准备金包括赔款支出。
未到期责任准备金包括赔款支出。
pp无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果,而不是最可无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果,而不是最可无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果,而不是最可无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果,而不是最可能出现的能出现的能出现的能出现的结果,更不能取低值和高值。
结果,更不能取低值和高值。
做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司8一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值pp货币时间价值影响重大的,应当对相关未来现金流量进行折货币时间价值影响重大的,应当对相关未来现金流量进行折货币时间价值影响重大的,应当对相关未来现金流量进行折货币时间价值影响重大的,应当对相关未来现金流量进行折现。
现。
pp判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久期。
期。
pp对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。
对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。
pp所所所所用贴现率假定参考市场数据用贴现率假定参考市场数据用贴现率假定参考市场数据用贴现率假定参考市场数据做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司9一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp边际边际边际边际保险人在确定保险合同准备金时,应当考虑边际因素,并单独保险人在确定保险合同准备金时,应当考虑边际因素,并单独保险人在确定保险合同准备金时,应当考虑边际因素,并单独保险人在确定保险合同准备金时,应当考虑边际因素,并单独计量。
在初始确认保险合同准备金时不应确认首日利得,但应确计量。
在初始确认保险合同准备金时不应确认首日利得,但应确认首日损失。
认首日损失。
边际包括边际包括边际包括边际包括风险边际和剩余边际,是一综合的概念风险边际和剩余边际,是一综合的概念风险边际和剩余边际,是一综合的概念风险边际和剩余边际,是一综合的概念。
pp风险风险风险风险边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际,而是边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际,而是边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际,而是边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际,而是为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本(或者风险为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本(或者风险为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本(或者风险为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本(或者风险对价),主要反映未来现金流的不确定性对价),主要反映未来现金流的不确定性对价),主要反映未来现金流的不确定性对价),主要反映未来现金流的不确定性。
pp剩余剩余剩余剩余边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不确利确利确利确利得目的而存在的边际得目的而存在的边际得目的而存在的边际得目的而存在的边际。
做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司10一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp边际边际边际边际情景情景1.1.保保费充足充足情景2.保费不足首日费用首日费用计算步骤:
计算步骤:
第一步:
计算合理估计负债第一步:
计算合理估计负债AAAAAAAA基于最优估计的未来赔付和费用的基于最优估计的未来赔付和费用的基于最优估计的未来赔付和费用的基于最优估计的未来赔付和费用的现值现值现值现值第二步:
计算风险边际第二步:
计算风险边际BBBB第三步:
计算首日利润第三步:
计算首日利润/首日损失首日损失首日损失首日损失(Gain/LossGain/LossGain/LossGain/Loss)当当当当C=A+BC=A+BC=A+BC=A+B时时时时(见情景见情景见情景见情景1),Gain=C-(A+B)1),Gain=C-(A+B)1),Gain=C-(A+B)1),Gain=C-(A+B)首日利得不能确认需作为剩余边际存首日利得不能确认需作为剩余边际存首日利得不能确认需作为剩余边际存首日利得不能确认需作为剩余边际存在;
在;
当当当当CA+BCA+BCA+BC=A+BC=A+BC=A+BC=A+B时时时时,Res(0)=C,Res(0)=C,Res(0)=C,Res(0)=C当当当当CA+BCA+BCA+BCA+B时时时时,Res(0)=A+B,Res(0)=A+B,Res(0)=A+B,Res(0)=A+B做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司11一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp准则准则准则准则下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成-未到期责任准备金未到期责任准备金未到期责任准备金未到期责任准备金pp未未未未到期责任准备金采用已赚保费法,即到期责任准备金采用已赚保费法,即到期责任准备金采用已赚保费法,即到期责任准备金采用已赚保费法,即未未未未到到到到期期期期责责责责任任任任准准准准备备备备金金金金=老老老老口口口口径径径径下下下下未未未未到到到到期期期期责责责责任任任任准准准准备备备备金金金金-递递递递延延延延保保保保单单单单获获获获取取取取成成成成本本本本+保费不足保费不足保费不足保费不足准备金准备金准备金准备金其其其其中中中中递递递递延延延延保保保保单单单单获获获获取取取取成成成成本本本本=保保保保单单单单获获获获取取取取成成成成本本本本*
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