税务筹划五-中国主要税务制度筹划PPT文件格式下载.ppt
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=4%/17%=4%/17%=23.5%=23.5%结论:
结论:
增值率低于增值率低于35.3%35.3%或或23.5%23.5%时,采用一般纳税人税负较轻;
时,采用一般纳税人税负较轻;
增值率高于增值率高于35.3%35.3%或或23.5%23.5%时,采用小规模纳税人税负较时,采用小规模纳税人税负较轻。
轻。
增值税納税身份选择案例vA公司为高增值电子产品贸易商,毛利率一般在公司为高增值电子产品贸易商,毛利率一般在50以上。
以上。
v购买价格购买价格100万元,可以按万元,可以按150万元销售。
此价格均为不万元销售。
此价格均为不含税价格。
含税价格。
v假设它购买的商品均可以取得增值税专用发票。
假设它购买的商品均可以取得增值税专用发票。
v试比较两种纳税人资格的差异。
试比较两种纳税人资格的差异。
增值税納税身份选择案例筹划分析小规模纳税人资格增值税:
小规模纳税人资格增值税:
15046万元万元一般纳税人增值税:
一般纳税人增值税:
15017100178.5万元万元一般纳税人比较小规模纳税人增加税负:
一般纳税人比较小规模纳税人增加税负:
8.562.5万元万元一般纳税人比较小规模纳税人增加税负率:
一般纳税人比较小规模纳税人增加税负率:
2.5/增值税納税身份选择案例vB公司为家用电器生产商,毛利率一般在公司为家用电器生产商,毛利率一般在15左右。
左右。
v生产物料可作为进项抵扣的增值税为生产物料可作为进项抵扣的增值税为17万元(相当于购货万元(相当于购货料价格料价格100万元),产品销售价为万元),产品销售价为110万元。
此价格均为万元。
不含税价格。
11066.6万元万元一般纳税人增值税:
11017100171.7万元万元小规模纳税人比较一般纳税人增加税负:
小规模纳税人比较一般纳税人增加税负:
6.61.74.9万元万元小规模纳税人比较一般纳税人增加税负率:
小规模纳税人比较一般纳税人增加税负率:
4.9/进料加工与来料加工的税务筹划n来料加工一般不被认定为一般纳税人资格,多数界定为小来料加工一般不被认定为一般纳税人资格,多数界定为小规模纳税人。
规模纳税人。
n来料加工和进料加工大多数均可以采用保税进口料件。
来料加工和进料加工大多数均可以采用保税进口料件。
n来料加工出口业务增值税直接采用不征不退,不实行免抵来料加工出口业务增值税直接采用不征不退,不实行免抵退出口退税政策。
退出口退税政策。
n进料加工普遍适用的出口企业免抵退出口退税政策。
进料加工普遍适用的出口企业免抵退出口退税政策。
免抵退税务之计算当期不予抵扣或退税税额当期出口货物离岸价当期不予抵扣或退税税额当期出口货物离岸价汇率汇率(征税率退税率)当期海关核销免税进口料件组成计(征税率退税率)当期海关核销免税进口料件组成计税价格税价格(征税率退税率)(征税率退税率)当当期期应应纳纳税税额额当当期期内内销销货货物物的的销销项项税税额额(当当期期进进项项税税额当期出口货物不予抵扣或退税的税额)额当期出口货物不予抵扣或退税的税额)进料加工与来料加工的案例vCC公司为外商投资出口型生产企业,物料进口经过加工后出公司为外商投资出口型生产企业,物料进口经过加工后出口。
口。
v就采用来料加工还是进口加工模式,该公司无法判断是否就采用来料加工还是进口加工模式,该公司无法判断是否对增值税有影响。
对增值税有影响。
v假设某一期的海关备案合同,进口料件为假设某一期的海关备案合同,进口料件为100100万元,经过加万元,经过加工后出口销售价为工后出口销售价为200200万元。
万元。
v假设该产品出口退税率为假设该产品出口退税率为1313,出口退税采用免抵退政策。
,出口退税采用免抵退政策。
进料加工与来料加工的案例筹划分析进料加工:
进料加工:
不予抵扣或退税税额不予抵扣或退税税额200(1713)100(1713)4万元万元当期应纳税额当期应纳税额4万元万元来料加工:
来料加工:
由于被认定为小规模纳税人,出口适用不征不退的政策,由于被认定为小规模纳税人,出口适用不征不退的政策,出口销售之产品加工费符合免税条件,税务局给予免税。
出口销售之产品加工费符合免税条件,税务局给予免税。
结算方式的涉税分析与节税策略v某电缆厂(增值税一般纳税人),当月发生销售电缆业务5笔,共计应收货款1800万元(含税价)。
其中,3笔共计1000万元,货款两清;
一笔300万元,两年后一次付清;
另一笔一年后付250万元,一年半后付150万元,余款100万元两年后结清。
该厂应采取那种结算方式?
筹划分析n方案一企业全部采取直接收款方式当月全部计算销售,销项税额企业全部采取直接收款方式当月全部计算销售,销项税额为为1800/1800/(1+17%1+17%)1717=261.54=261.54(万元)(万元)n方案二对未收到的款项业务不记帐,将违反税收规定,属于偷税对未收到的款项业务不记帐,将违反税收规定,属于偷税行为,少计销项税额为行为,少计销项税额为800/800/(1+17%1+17%)x17%=116.24(x17%=116.24(万元万元)筹划分析n方案三方案三对未收到的对未收到的300300万元和万元和500500万元应收帐款分别在货款结算中采用赊销万元应收帐款分别在货款结算中采用赊销和分期收款结算方式,从而延缓纳税。
具体销项税额及天数如下:
和分期收款结算方式,从而延缓纳税。
(300100)/(117%)17%58.12(万元)天数为天数为730730天;
天;
150/(1+17%)x17%=21.79(万元)天数为天数为548548天;
250/(1+17%)x17%=36.32(万元),天数为,天数为365365天。
天。
采用赊销和分期收款方式,可以为企业节约大量流动资金采用赊销和分期收款方式,可以为企业节约大量流动资金营业税筹划n硬件与软件分离或合并的税务筹划硬件与软件分离或合并的税务筹划n分期确认营业收入的税务筹划分期确认营业收入的税务筹划n兼营与混合销售的稅务处理兼营与混合销售的稅务处理n工程承包与工程代建的税务筹划工程承包与工程代建的税务筹划n租赁与无偿授权使用的税务筹划租赁与无偿授权使用的税务筹划兼营与混合销售稅务处理v某锅锅炉炉生生产产厂厂有有职职工工280280人人,每每年年产产品品销销售售收收入入为为28002800万万元元,其其中中安安装装、调调试试收收入入为为600600万万元元。
该该厂厂除除生生产产车车间间外外,还还设设有有锅锅炉炉设设计计室室负负责责锅锅炉炉设设计计及及建建安安设设计计工工作作,每每年年设设计计费费为为22002200万万元元。
另另外外,该该厂厂下下设设66个个全全资资子子公公司司,其其中中有建安公司、运输公司等,实行汇总缴纳企业所得税。
有建安公司、运输公司等,实行汇总缴纳企业所得税。
税务适用税务适用该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,对其发生的混合销售行为一并征收增值税。
这主要是因为该厂属生产性企业,而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%。
因此,该企业每年应缴增值税的销项税额为(28002200)17%850(万元)增值税进项税额为340万元。
应纳增值税850340510(万元)增值税负担率510/5000100%10.2%筹划分析该该厂厂可可以以通通过过调调整整现现行行的的经经营营范范围围及及核核算算方方式式,将将设设计计室室划划归归建建安安公公司司,由由建建安安公公司司实实行行独独立立核核算算,并并由由建安公司负责缴纳税款。
建安公司负责缴纳税款。
n将该厂设备安装、调试人员划归建安公司,将安装调将该厂设备安装、调试人员划归建安公司,将安装调试收入从产品销售的收入中分离出来,归建安公司统试收入从产品销售的收入中分离出来,归建安公司统一核算缴纳税款。
一核算缴纳税款。
锅炉厂产品销售收入28006002200(万元)应缴增值税销项税额220017%374(万元)增值税进项税额为340万元应纳增值税37434034(万元)税务筹划的效果建安公司应将锅炉设计费、安装调试收入一并征收营业税,应缴纳税金为(6002200)5%140(万元)税务筹划后的税负率为:
(34140)/50001003.48税务筹划的效果企业所得稅筹划n投资区域选择的税务筹划投资区域选择的税务筹划n投资者身份选择的税务筹划投资者身份选择的税务筹划n折旧政策的灵活运用折旧政策的灵活运用n费用摊销政策的灵活运用费用摊销政策的灵活运用n专营权项目的税务筹划专营权项目的税务筹划n营运模式改变的税务筹划营运模式改变的税务筹划n设备投资的税务筹划设备投资的税务筹划n充分利用减免费优惠政策充分利用减免费优惠政策n个人消费公司化的灵活运用个人消费公司化的灵活运用n劳务报酬的税务安排劳务报酬的税务安排n特殊收益的税务安排特殊收益的税务安排n避免税务处罚避免税务处罚个人所得税的筹划工资与劳务比较国内高收入居民王某收入王某收入5万元,考虑用劳务报酬或工
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- 税务 筹划 中国 主要 制度