第三消费税法PPT课件下载推荐.ppt
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批发、零售)特殊情况:
批发、零售)下列企业属于消费税纳税人的是(下列企业属于消费税纳税人的是()A、卷烟厂、卷烟厂B、化妆品专卖店、化妆品专卖店C、金银饰品商店、金银饰品商店D、进口轿车的贸易公司、进口轿车的贸易公司【多选题】根据增值税和消费税法律制度的规定,下列各项中,应同时征收增值税和消费税的有()。
A.批发环节销售的卷烟B.生产销售小汽车C.零售环节销售的金银首饰D.进口的化妆品消费税消费税14个个烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、实木地板、宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火、汽车轮胎、小汽木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火、汽车轮胎、小汽车、摩托车车、摩托车另外,在烟、酒、成品油、小汽车税目中还进一步划另外,在烟、酒、成品油、小汽车税目中还进一步划分了若干个子目。
分了若干个子目。
二、征税范围消费税的主要作消费税的主要作用是什么?
哪些用是什么?
哪些属于应税消费品属于应税消费品?
征税范围征税范围五类产品五类产品11、对人体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消、对人体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品费品22、奢侈品、非生活必需品、奢侈品、非生活必需品33、高能耗及高档消费品、高能耗及高档消费品44、不可再生和替代的资源类消费品、不可再生和替代的资源类消费品55、具有一定财政意义的产品、具有一定财政意义的产品消费税共设置消费税共设置1414个个税目,具体税税目,具体税目税率参见税目目税率参见税目税率表。
税率表。
目前消费税的征税范围合理吗?
思思考考A、酒精、酒精C、一次性塑料袋、一次性塑料袋B、烟丝、烟丝D、红木家具、红木家具【答案答案】ABEABE下列消费品应征消费税的有(下列消费品应征消费税的有()E、高尔夫球、高尔夫球三、税率三、税率三种三种比例税率比例税率定额税率定额税率形式形式复合税率复合税率适用定额税率的:
适用定额税率的:
啤酒、黄酒、成品油啤酒、黄酒、成品油适用定额和比例复合的:
适用定额和比例复合的:
卷烟、白酒卷烟、白酒其他应税消费品适用比例税率其他应税消费品适用比例税率2.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算。
纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算。
未分别核算未分别核算”从高从高”适用税率。
适用税率。
第三节第三节消费税的计算消费税的计算一、消费税计算的主要公式从价定率法从价定率法从量定额法从量定额法复合计税法复合计税法三种计税方法:
三种计税方法:
公式:
应纳税额应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率其中:
销售额其中:
销售额=销售价款销售价款+价外费用价外费用与与增值税计税额一致增值税计税额一致
(一)从价定率计税法注意:
注意:
1.1.含税销售额的换算含税销售额的换算2.2.销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品收取的包装销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论如何核算均应计税。
物押金,无论如何核算均应计税。
但是销售额注意:
1、价外费用是向购买方收取的额外费用2、不包括付费条件的代垫运费3、不包括代收的政府性基金等4、不包括增值税款【例例11】某增值税一般纳税人某增值税一般纳税人66月份生产销售应税消费品,月份生产销售应税消费品,含增值税销售额为含增值税销售额为8190081900元,消费税税率为元,消费税税率为10%10%,计算,计算其应纳消费税额。
其应纳消费税额。
【例例22】一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800250800元,另元,另付设计、改装费付设计、改装费3000030000元。
该辆汽车计征消费税的销元。
该辆汽车计征消费税的销售额为(售额为()。
)。
AA214359214359元元BB240000240000元元CC250800250800元元DD280800280800元元答案:
答案:
BB第三节第三节消费税的计算消费税的计算第三节第三节消费税的计算消费税的计算公式:
应纳税额应纳税额=销售数量销售数量定额税率定额税率P55销售数量销售数量销售数量、自设非独立门市部销售数量、自设非独立门市部销售数量、移送使用数量、委托加工收回数量、销售数量、移送使用数量、委托加工收回数量、进口数量进口数量单位税额单位税额注意法定计税单位的换算费用注意法定计税单位的换算费用
(二)从量定额计税法适用范围:
黄酒、啤酒、成品油适用范围:
黄酒、啤酒、成品油公式:
应纳税额应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率+销售量销售量定额税率定额税率(三)复合计税法适用范围:
适用范围:
工业卷烟、白酒工业卷烟、白酒第三节第三节消费税的计算消费税的计算第三节第三节消费税的计算消费税的计算思考思考:
消费税与增值税有哪些异同点?
:
(3)白酒复合计税)白酒复合计税=1000X2X20%+1000X0.1X1=500(万元)(万元)消费税与增值税的关系:
消费税与增值税的关系:
消费税与增值税的消费税与增值税的区别区别:
1.1.两者范围不同:
两者范围不同:
2.2.两者与价格的关系不同:
增值税是价外税,消两者与价格的关系不同:
增值税是价外税,消费税是价内税。
费税是价内税。
3.3.两者的纳税环节不同:
消费税是单一环节征收,两者的纳税环节不同:
消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
4.4.两种的计税方法不同:
增值税是按照两类纳税两种的计税方法不同:
增值税是按照两类纳税人来计算的,消费税的计算方法是根据应税消费品来人来计算的,消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
划分。
消费税与增值税的消费税与增值税的联系联系:
1.1.两者都是对货物征收;
两者都是对货物征收;
2.2.对于从价定率征收消费税的商品,征收消费税对于从价定率征收消费税的商品,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。
的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。
第三节第三节消费税的计算消费税的计算二、委托加工环节消费税的计算
(一)委托加工的含义
(一)委托加工的含义原材料和主要材料由委托方提供原材料和主要材料由委托方提供这是委托加工与销售自制应税消费品的区别这是委托加工与销售自制应税消费品的区别标志标志
(二)不同情况下的税务处理
(二)不同情况下的税务处理不同情况下委托方的税务处理委托加工委托加工环环节节一般由受托方代收代缴消费税一般由受托方代收代缴消费税支支付付的的加加工工费费按按取取得得的的专专用用发发票票计算准予抵扣进项税额计算准予抵扣进项税额收回后用于收回后用于连续连续生产应税生产应税消费品消费品销售销售P58P58委委托托加加工工环环节节已已纳纳消消费费税税按按当当期期生产领用数量生产领用数量计算准予扣除计算准予扣除收回后收回后直接出售直接出售/用于用于“视同销售视同销售行为行为”P56P56不再征消费税不再征消费税委托加工环节应征消费税的计税依据:
委托加工环节应征消费税的计税依据:
委托加工环节已纳消费税扣除的适用范围:
59页上页上按受托方同类消费品的售价按受托方同类消费品的售价按组成计税价格按组成计税价格P55-56P55-56组成计税价格材料成本组成计税价格材料成本+加工费加工费(或或+数量数量定额税定额税)11消费税税率消费税税率包括代垫辅助材料的实际成本包括代垫辅助材料的实际成本不包括增值税税额和代收代缴不包括增值税税额和代收代缴的消费税税额的消费税税额2、支付加工费和增值税借:
委托加工物资借:
委托加工物资贷:
原材料贷:
原材料借:
委托加工物资应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:
银行存款贷:
银行存款11、发出材料、发出材料33、支付消费税、支付消费税借:
银行存款44、结转加工材料成本、结转加工材料成本借:
原材料借:
原材料/库存商品库存商品贷:
委托加工物资贷:
委托加工物资委托加工的应税消费品收回后连续生产应税委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品的,已由受托方代收代缴的消费税准予消费品的,已由受托方代收代缴的消费税准予抵扣抵扣。
借:
应交税费借:
应交税费应交消费税应交消费税贷:
银行存款
(二)收回后连续生产应税消费品
(二)收回后连续生产应税消费品(1203)支付消费税时支付消费税时其他步骤同前其他步骤同前受托方收到加工费及代收代缴消费税时受托方收到加工费及代收代缴消费税时借:
银行存款借:
银行存款/应收账款应收账款贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应交税费应交增值税(销项税额)应交税费代收代缴消费税应交税费代收代缴消费税第三节第三节消费税的计算消费税的计算第三节第三节消费税的计算消费税的计算第三节第三节消费税的计算消费税的计算三、生产销售环节应纳税额的计算
(一)自产自用应税消费品
(一)自产自用应税消费品1、用于连续生产应税消费品、用于连续生产应税消费品在移送使用时不纳税在移送使用时不纳税,只对最终应税消费品征税只对最终应税消费品征税.2、用于其他方面(该部分在、用于其他方面(该部分在P58,后面还会再讲),后面还会再讲)按视同销售处理,于移送使用时纳税。
按视同销售处理,于移送使用时纳税。
第三节第三节消费税的计算消费税的计算借:
银行存款生产应税消费品销售的核算生产应税消费品销售的核算11、计提消费税、计提消费税借:
营业税金及附加借:
营业税金及附加贷:
应交税费贷:
应交税费应交消费税应交消费税22、上缴消费税、上缴消费税应纳消费税税额应纳消费税税额=(150000+11000)=(150000+11000)15155%5%=120750(=120750(元元)增值税销项税额增值税销项税额=(150000+11000)(150000+11000)151517%17%=410550(=410550(元元)例:
某企业例:
某企业99月份销售小轿车月份销售小轿车1515辆,出厂价每辆辆,出厂
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