第三章--审计职业规范体系PPT文档格式.ppt
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应遵循的规范,是衡量审计工作质量的标准。
审计准则的内容审计准则的内容:
国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则。
审计准则的特征审计准则的特征:
权威性、规范性、可接受性、可操作性和相对权威性、规范性、可接受性、可操作性和相对稳定性。
稳定性。
1616为审计人员提供工作规范;
为审计人员提供工作规范;
可以赢得社会公众的广泛信任;
可以提高审计工作质量;
明确审计责任,维护审计主体的合法权益。
3、审计准则的作用1717审计准则体系18183-2-2国家审计准则政府审计的相关规范宪法的相关规定宪法的相关规定审计法的有关规定审计法的有关规定国家审计准则国家审计准则国家审计的审计办法与审计规定国家审计的审计办法与审计规定1919v通用准则通用准则v专业准则专业准则v管理准则管理准则v一般准则一般准则v作业准则作业准则v报告准则报告准则v审计报告处理准则审计报告处理准则国家审计国家审计准则体系准则体系基本审计准则基本审计准则具体准则具体准则和实务公告和实务公告操作指南操作指南3-2-2我国国家审计准则(旧)2020国家审计准则的基本结构中国国家审计中国国家审计基本准则(新)基本准则(新)国际政府国际政府审计准则审计准则美国政府审计准则美国政府审计准则第一章第一章总则总则基本要求基本要求介绍介绍第二章第二章审计机关和审计机关和审计人员审计人员一般准则一般准则政府审计政府审计和鉴证业务的种类和鉴证业务的种类第三章第三章审计计划审计计划现场作业准则现场作业准则一般准则一般准则第四章第四章审计实施审计实施报告准则报告准则财务审计财务审计现场工作准则现场工作准则第五章第五章审计报告审计报告财务审计财务审计报告准则报告准则第六章第六章审计质量控审计质量控制和责任制和责任鉴证业务鉴证业务一般准则一般准则、现场准则及报告准则现场准则及报告准则第七章第七章附则附则绩效审计绩效审计现场工作准则现场工作准则第八章第八章绩效审计绩效审计报告准则报告准则2121v总则总则v一般准则一般准则v作业准则作业准则v报告准则报告准则v内部管理准则内部管理准则v附则附则内部审计内部审计准则体系准则体系具体准则具体准则29实务指南实务指南4基本准则基本准则1中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由我国内部审计协会组织编制并于重要组成部分,由我国内部审计协会组织编制并于20032003年开始发布。
年开始发布。
3-2-3内部审计准则2222用来规范注册会计师执行审计业务,获取审计证据,用来规范注册会计师执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准。
形成审计结论,出具审计报告的专业标准。
独立审计独立审计准则体系准则体系具体准则与实务公告具体准则与实务公告执业规范指南执业规范指南基本准则基本准则v一般准则一般准则v外勤准则外勤准则v报告准则报告准则3-2-4社会审计准则2323旧旧旧旧CPCPAA执执执执业业业业准准准准则则则则体体体体系系系系独立审计准则独立审计准则质量控制准则质量控制准则职业道德准则职业道德准则后续教育准则后续教育准则独独立立审审计计准准则则独立审计基本准则独立审计基本准则独立审计具体准则独立审计具体准则独立审计实务公告独立审计实务公告执业规范指南执业规范指南我国旧CPA执业准则体系结构图2424中国注册会计师执业准则体系J2006年年2月月25日,财政部召开中国会计审计日,财政部召开中国会计审计准则体系发布会,发布了准则体系发布会,发布了39项企业会计准则和项企业会计准则和48项注册会计师审计准则。
项注册会计师审计准则。
2525需要理解的几个概念鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果,鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。
2626需要理解的几个概念审计是指对报表在所有重大方面都具有合法性和公允性提供合理保证。
审阅是指对报表在具有合法性和公允性提供有限保证。
通俗点说就是审计保证报表基本上是合法公允的,审阅是没有发现到证据说明报表是不合法不公允的。
(没发现不保证没有)2727需要理解的几个概念鉴证业务的目标鉴证业务的目标鉴证业务的目标鉴证业务的目标-合理保证和有限保证的鉴证业合理保证和有限保证的鉴证业合理保证和有限保证的鉴证业合理保证和有限保证的鉴证业务的区别务的区别务的区别务的区别绝对保证绝对保证绝对保证绝对保证-是指注册会计师对鉴证对象信息整体是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证;
不存在重大错报提供百分之百的保证;
合理保证合理保证合理保证合理保证-是一个与积累必要的证据相关的概念,是一个与积累必要的证据相关的概念,它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程,获取充分、适当的证据,对鉴证对象信息过程,获取充分、适当的证据,对鉴证对象信息整体提出结论,提供一种高水平但非百分之百的整体提出结论,提供一种高水平但非百分之百的保证;
保证;
有限保证有限保证有限保证有限保证-是指注册会计师在证据收集程序的性是指注册会计师在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制,它提质、时间、范围等方面受到有意识的限制,它提供的是一种适度水平的保证。
供的是一种适度水平的保证。
2828需要理解的几个概念不能提供绝对保证不能提供绝对保证对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效益原则。
具体来说,是由于:
益原则。
(1)
(1)选择性测试方法的运用;
选择性测试方法的运用;
(2)
(2)内部控制的固有局限性;
内部控制的固有局限性;
(3)(3)大多数证据是说服性而非结论性的;
大多数证据是说服性而非结论性的;
(4)(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断;
量判断;
(5)(5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
29293-33-3职业道德与法律责任职业道德与法律责任一、一、一、一、审计职业道德概述审计职业道德概述审计职业道德概述审计职业道德概述二、政府审计人员的职业道德二、政府审计人员的职业道德二、政府审计人员的职业道德二、政府审计人员的职业道德三、内部审计人员的职业道德三、内部审计人员的职业道德三、内部审计人员的职业道德三、内部审计人员的职业道德四、社会审计人员的职业道德四、社会审计人员的职业道德四、社会审计人员的职业道德四、社会审计人员的职业道德五、审计法律关系与法律责任五、审计法律关系与法律责任五、审计法律关系与法律责任五、审计法律关系与法律责任一、一、审计职业道德概述审计职业道德概述审计职业道德含义及本质审计职业道德含义及本质1审计职业道德审计职业道德-是审计人员在长期审计工作过程中是审计人员在长期审计工作过程中逐步形成的应当普遍遵守的行为规范。
逐步形成的应当普遍遵守的行为规范。
审计职业道德主要靠审计人员的内心信念、社会公审计职业道德主要靠审计人员的内心信念、社会公德、文化背景等支持,它对审计人员而言,并没有德、文化背景等支持,它对审计人员而言,并没有强制约束力。
但当以国家认可的方式将其制度化时,强制约束力。
但当以国家认可的方式将其制度化时,便成为由国家强制力保证实施的道德法律规范。
便成为由国家强制力保证实施的道德法律规范。
3232制定审计职业道德规范的重要作用制定审计职业道德规范的重要作用1、审计职业道德是审计工作质量的重要保障审计职业道德是审计工作质量的重要保障22、审计职业道德有助于维护和提高审计行业、审计职业道德有助于维护和提高审计行业信誉,促进审计行业健康发展。
信誉,促进审计行业健康发展。
33、审计职业道德可以补充审计法规所缺,完、审计职业道德可以补充审计法规所缺,完善审计规范体系。
善审计规范体系。
2二、二、政府审计人员的职业道德政府审计人员的职业道德国际要求国际要求1国际政府审计标准:
独立、客观性、应有的职业谨慎、熟练的专业技能、保守秘密审计法审计法的规定的规定2审计机关审计人员职业道德准则审计机关审计人员职业道德准则3职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业纪律3535三、三、内部审计人员的职业道德内部审计人员的职业道德国际要求国际要求1IIA职业道德规范-基本原则和行为准则,包括:
诚实、客观、保密、胜任审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定2内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范3中国内部审计协会:
一般原则、专业胜任能力、其他要求3737四、四、社会审计人员的职业道德社会审计人员的职业道德国际要求国际要求1中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法2中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则33939中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师职业道德基本准则4职业道德基本原则职业道德基本原则(准确掌握准确掌握)职业道德基本原则1.诚信原则2.独立原则3.客观和公正原则(修订)4.专业胜任能力和应有的关注原则5.保密原则6.良好职业行为原则(修订)4040诚信原则对会员的最基本要求诚信原则对会员的最基本要求诚信原则对会员的最基本要求诚信原则对会员的最基本要求独立性原则独立性原则独立性原则独立性原则保密原则保密原则保密原则保密原则专业胜任能力原则专业胜任能力原则专业胜任能力原则专业胜任能力原则:
专业胜任能力;
应有的职业谨慎;
计划和督导;
充分、相关的证据;
不对未来事项实现程度计划和督导;
不对未来事项实现程度做出保证做出保证良好职业行为原则良好职业行为原则良好职业行为原则良好职业行为原则:
不得或有收费(取决于时间、审计不得或有收费(
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- 第三 审计 职业 规范 体系