财务基础知识培训2013年PPT资料.ppt
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企业内部形成的资金结算关系,体现了企业内部各单位之间的利益关系,体现了企业内部各单位之间的利益关系系。
2、会计核算的前提(假设)、会计核算的前提(假设)n1、会计主体、会计主体-确定核算范围(营业确定核算范围(营业执照上确认的经营范围)执照上确认的经营范围)n2、持续经营、持续经营-正常营业、停业、清正常营业、停业、清算算n3、会计分期、会计分期-公历年度公历年度n1)本期与非本期)本期与非本期n2)权责发生制(会计核算原则)权责发生制(会计核算原则)n4、货币计量、货币计量基本概念基本概念2、会计核算的六大要素、会计核算的六大要素基本概念基本概念1、资产资产2、负债负债33、所有者权益、所有者权益44、收入、收入55、费用、费用66、利润、利润反映财务状况反映财务状况(资产负债表)(资产负债表)反映经营成果反映经营成果(损益表)(损益表)1)每个帐户都有左每个帐户都有左“借方借方”和右和右“贷方贷方”。
2)有借必有贷,借贷必相等。
有借必有贷,借贷必相等。
44、会计记帐方法(借贷记帐法、会计记帐方法(借贷记帐法“T”T”)基本概念基本概念二、应收帐款及其管理二、应收帐款及其管理n1、帐款产生-销售商品时n营业税企业:
借:
应收帐款营业税企业:
应收帐款XX单位单位2000n贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入2000nn2、冲帐、冲帐收回货款时收回货款时n借:
现金银行存款应收票据借:
现金银行存款应收票据2000n贷:
应收帐款贷:
应收帐款-XX单位单位2000n3.计提税金n借:
销售税金及附加借:
销售税金及附加112n贷:
应交税金贷:
应交税金-营业税营业税100n贷:
贷:
应交税金应交税金-城建税城建税7n贷:
其他贷:
其他应交款应交款-教育费附加教育费附加53、帐款管理帐款管理11)帐款产生流程)帐款产生流程合同签定合同签定-出书业务确认出书业务确认-送书送书物业确认物业确认1.1.收款收款(拿回蓝单拿回蓝单)-广告客户签收广告客户签收-交钱交钱2.2.赊帐赊帐及将所有回单交回财务及将所有回单交回财务结帐产生应收帐款结帐产生应收帐款二、应收帐款及其管理二、应收帐款及其管理二、应收帐款及其管理二、应收帐款及其管理n3、帐款管理帐款管理n1)概念:
企业销售产品、商品、提供劳务等原因,应向购货客)概念:
企业销售产品、商品、提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费,它是企业采取户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费,它是企业采取信用销售信用销售而形成的债权性资产而形成的债权性资产。
nn2)问题:
)问题:
1、对购货企业应收账款放得太松,最直接影响的是、对购货企业应收账款放得太松,最直接影响的是企业资金运作,最坏的结果是应收账款不能收回,在企业中形成企业资金运作,最坏的结果是应收账款不能收回,在企业中形成大量的呆账、死账。
大量的呆账、死账。
n2、对应收账款管得太死,一些企业走向极端会出现、对应收账款管得太死,一些企业走向极端会出现不给钱不发不给钱不发货,紧缩供货现象,这将会影响企业的销售,造货,紧缩供货现象,这将会影响企业的销售,造成部分成部分客户流失客户流失。
nn3)管理重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况)管理重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
略。
n4)管理不善:
)管理不善:
n1、企业效益下降、企业效益下降n2、夸大了企业经营成果、夸大了企业经营成果n3、加速了企业的现金流出:
、加速了企业的现金流出:
n企业流转税的支出(营业税城建税及教育税附加)企业流转税的支出(营业税城建税及教育税附加)n所得税的支出,现金利润的分配,也同样存在这样的问所得税的支出,现金利润的分配,也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
会加速企业现金流出。
n4、对企业营业周期有影响、对企业营业周期有影响n5、增加出错概率、增加出错概率5)、强化管理)、强化管理1.1.做好客户资信调查;
做好客户资信调查;
55个方面个方面,即客户的品即客户的品德、能力、资本德、能力、资本、担保和条件2.加强应收账款的日常管理工作:
做好基础记录,检查客户是否突破信用额度,掌握客户已过信用期限的债务,企业要遵循稳健性原则对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度,编制账龄分析表。
6)、管理措施)、管理措施1.设置应收账款明细分类账设置应收账款明细分类账2.设置专门的赊销和征信部门设置专门的赊销和征信部门
(1)对客户的信用状况进行评级;
)对客户的信用状况进行评级;
(2)批准赊销的对象及规模,未经批准,企业的其他部门)批准赊销的对象及规模,未经批准,企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;
及人员一般无权同意赊销;
(3)负责赊销账款的及时催收,加速资金周转。
)负责赊销账款的及时催收,加速资金周转。
3.实行严格的坏账核销制度:
个别坏账理解为赊销费用,为实行严格的坏账核销制度:
个别坏账理解为赊销费用,为了缩小企业的损失,根据配比原则,发生的坏账应同收益进了缩小企业的损失,根据配比原则,发生的坏账应同收益进行配比,从收益中扣除,从而列示企业的实有资产,同时不行配比,从收益中扣除,从而列示企业的实有资产,同时不虚夸所有者权益及收益,这也是谨慎性原则的要求虚夸所有者权益及收益,这也是谨慎性原则的要求。
4.实行严格的内审和内部控制制度实行严格的内审和内部控制制度
(1)可靠的人事和明确的责任。
)可靠的人事和明确的责任。
(2)责任分离与岗位替换。
)责任分离与岗位替换。
(3)坏账核销凭证完备,要有完整的程序。
)坏账核销凭证完备,要有完整的程序。
(4)对赊销的权限进行监督:
合理地使用销售折扣,充分利)对赊销的权限进行监督:
合理地使用销售折扣,充分利用应收账款进行融资,准确地使用法律武器。
用应收账款进行融资,准确地使用法律武器。
11、现金、现金1)1)不准坐支现金不准坐支现金-以收抵付以收抵付2)2)钱帐分管钱帐分管-互相牵制、监督互相牵制、监督3)允许支付范围允许支付范围A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。
贴及福利费。
B、支付给个人的劳动报酬。
支付给个人的劳动报酬。
C、按规定发放给个人的各种奖金。
按规定发放给个人的各种奖金。
三、常用结算方式三、常用结算方式D、支付各种社会保险和社会救济费用。
支付各种社会保险和社会救济费用。
E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。
个人收购农副产品和其他物资的贷款。
F、出差人员必须随身携带的差旅费。
出差人员必须随身携带的差旅费。
G、结算点以下的零星支出。
结算点以下的零星支出。
H、中国人民银行确定需要支付现金的其中国人民银行确定需要支付现金的其他支出他支出3)现金允许支付范围现金允许支付范围三、常用结算方式三、常用结算方式三、常用结算方式三、常用结算方式n2)汇款)汇款nA)当天汇款单位可以撤消)当天汇款单位可以撤消nB)银行盖章不等于已经汇出。
)银行盖章不等于已经汇出。
n方章方章-只表示银行收到单据但还没处理只表示银行收到单据但还没处理n三角章三角章-已经处理已经处理nC)填错汇款资料)填错汇款资料-有意或无意有意或无意nD)上下联分开填上下联分开填22)汇款)汇款AA)当天汇款单位可以撤消当天汇款单位可以撤消BB)银行盖章不等于已经汇出。
银行盖章不等于已经汇出。
方章方章-只表示银行收到单据但还没处理只表示银行收到单据但还没处理三角章三角章-已经处理已经处理CC)填错汇款资料填错汇款资料-有意或无意有意或无意D)D)上下联分开填上下联分开填三、常用结算方式三、常用结算方式33)承兑汇票结算承兑汇票结算AA、银行承兑汇票(银行保兑)银行承兑汇票(银行保兑)BB、商业承兑汇票商业承兑汇票4)4)银行本票(先在银行存入保证金)银行本票(先在银行存入保证金)三、常用结算方式三、常用结算方式四、发票及税收相关知识n1、发票种类普通发票(不能抵扣)n销售商品-增值税n专用发票(可以抵扣)n运费发票-可以抵扣总额的7%n服务业发票-营业税(5%)(租赁业、广告业等)n其他业务收入-非主营业务收入n财政收据-合法报销凭证2、发票的开具与管理、发票的开具与管理1)不得涂改;
)不得涂改;
2)项目填写齐全;
)项目填写齐全;
3)盖发票专用章;
)盖发票专用章;
4)不得开具虚假发票(代开,多开)不得开具虚假发票(代开,多开)5)全联一次复写;
)全联一次复写;
6)时限要求(提前滞后)。
)时限要求(提前滞后)。
四、发票及税收相关知识n1)发票管理法发票管理法规定对各种不符合规定的规定对各种不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收(具体人员为:
财务人员、供销人人有权拒收(具体人员为:
财务人员、供销人员与消费者)员与消费者)n2)虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑,)虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑,罚款重大为罚款重大为50万元。
(为他人、为自己、让他万元。
(为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开)人为自己、介绍他人虚开)四、发票及税收相关知识3、法规对违法发票的处理法规对违法发票的处理4、增值税企业分类n1)一般纳税人A缴税按13%或17%nB进项税额可抵扣n申请条件工业企业年销售额=100万n商业企业年销售额=180万n2)小规模纳税人A缴税按4%(商业)或6%(工业)nB进项税额不能抵扣n5、服务类公司为小规模纳税人,使用普通发票,缴纳营业税5%四、发票及税收相关知识五、报销流程及注意事项n1、流程n经办人制表-版块主管签字-财务主管签字-执行总经理-总经理n2、注意事项n1)发票抬头与公司名称一致(可修改但要盖发票章)n2)金额不能涂改n3)发票内容与实际业务相符。
n4)不出现返利字眼,可改为奖励金n5)非公司员工工资使用兼职工资单报销,超过3500元要扣缴个人所得税。
n6)发票
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