管理会计课程本科预算PPT课件下载推荐.ppt
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预算编制方法模式化误区四:
对编报预算的准确度急于求高误区四:
对编报预算的准确度急于求高误区五:
预算能否批准主要取决于管理层对预算误区五:
预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度结果的满意度误区六:
管理部门的预算考核只注重费用节约额误区六:
管理部门的预算考核只注重费用节约额全面预算概述全面预算概述预算(预算(BudgetBudget)管理层在计划中设定的对对未未来来某某一一特特定定时时期期经经营营活活动动的的数数量量表表述述,是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。
预算预算与与全面全面预算预算全面预算(全面预算(ComprehensiveBudgetComprehensiveBudget)反反映映的的是是企企业业未未来来某某一一特特定定期期间间的的全全部部生生产产、经经营营活活动动的的财财务务计计划划。
它它以以销销售售预预测测为为起起点点,进进而而对对生生产产、成成本本及及现现金金收收支支等等各各个个方方面面进进行行预预测测,并并在在这这些些预预测测的的基基础础上上,编编制制出出一一套套预预计计资资产产负负债债表表、预预计计收收益益表表等等预预计计财财务务报报表表及及其其附附表表,以以反反映映企企业业在在未来期间的财务状况和经营成果。
未来期间的财务状况和经营成果。
明明确确各各部部门门的的工工作作目目标标和和任务任务协调协调各部门的工作各部门的工作控制控制各部门的经济活动各部门的经济活动考核考核各部门的成绩各部门的成绩全面全面预算预算的的作用作用通过预算,公司通过预算,公司战略、年度经营计划战略、年度经营计划都可以都可以得到得到具体落实具体落实,因此预算是公司战略规划重,因此预算是公司战略规划重要的组成部分;
要的组成部分;
通过预算,各部门对经营目标拥有统一的通过预算,各部门对经营目标拥有统一的认识,以产生战略协同效应;
认识,以产生战略协同效应;
通过预算实施、通过预算实施、分析差距分析差距、反馈调整反馈调整,公,公司就能够不断强化自身特有的竞争优势,以司就能够不断强化自身特有的竞争优势,以达成既定的战略。
达成既定的战略。
预算与公司战略的关系预算与公司战略的关系公司价值最大化公司价值最大化公司战略目标公司战略目标预算指标体系预算指标体系组织创新组织创新确定确定预算单元预算单元流程中心流程中心编制预算方案编制预算方案财务指标和非财务指标财务指标和非财务指标业务单元业务单元各类活动各类活动作业作业预算目标预算目标财务财务顾客顾客内部流程内部流程学习与成长学习与成长预算方案实施、控制和业绩评价预算方案实施、控制和业绩评价在公司中,预算与绩效管理都有不同的在公司中,预算与绩效管理都有不同的层次相对应;
层次相对应;
预算是绩效管理的基础,是公司各预算是绩效管理的基础,是公司各部门绩效考核的比较标竿;
部门绩效考核的比较标竿;
预算的实现又需要通过绩效管理进预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制,缺乏相应绩效考核的预算行调整与控制,缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。
会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。
预算与绩效管理的关系预算与绩效管理的关系全面预算:
全球最佳实践公司11、营业预算营业预算(11)销售预算销售预算(22)生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算期末产成品存货预算期末产成品存货预算(33)销售成本预算销售成本预算(44)销售及管理费用预算销售及管理费用预算全面全面预算预算的的基本基本组成组成22、财务预算、财务预算财财务务预预算算量量化化了了企企业业管管理理层层对对未未来来收收入、现金流量及财务状况的预期入、现金流量及财务状况的预期,包括:
,包括:
(11)现金预算表现金预算表(22)预计收益表预计收益表(33)预计资产负债表预计资产负债表33、资本支出预算、资本支出预算有有关关资资本本支支出出的的问问题题在在下下一一章章讨讨论论,本本章章主主要要讨讨论论有有关关经经营营预预算和财务预算的编制方法和原理。
算和财务预算的编制方法和原理。
编制顺序是先编制销售预算,编制顺序是先编制销售预算,然后再以然后再以“以销定产以销定产”的方法,的方法,依次编制依次编制生产预算生产预算、直接材料直接材料采购预算采购预算、直接人工预算直接人工预算、制制造费用预算造费用预算、销售及管理费用销售及管理费用预算等预算等,同时编制各项专门决,同时编制各项专门决策预算;
最后,根据业务预算策预算;
最后,根据业务预算和专门决策预算再编制财务预和专门决策预算再编制财务预算。
算。
全面全面预算预算的的编制编制要点要点企业的财务预算是在上述经营预算和企业的财务预算是在上述经营预算和资本支出预算的基础上,按照一般会资本支出预算的基础上,按照一般会计原则和方法编制计原则和方法编制出来的。
出来的。
预计损益表预计资产负债表预计现金流量表全面预算经营预算财务预算资本预算业务收入运营成本费用业务收入对外投资及投资收益固定资产投资其它业务收支现金流量预算营业外损益资产负债财务收支预算投资收益通通过过对对企企业业未未来来产产品品销销售售情情况况所所作作的的预预测测,推推测测出出下下一一预预算算期期的的产产品品销销量量和和销销售售单单价价,这样就可求出预计的销售收入:
这样就可求出预计的销售收入:
销售收入销售量销售收入销售量销售单价销售单价销售预算销售预算从从上上式式可可见见,销销售售预预算算实实际际受受到到销销售量和销售单价两方面因素的影响。
售量和销售单价两方面因素的影响。
销销售售预预测测仅仅仅仅是是初初步步的的估估计计,企企业业在在编编制制预预算算时时,通通常常还还需需考考虑虑预预测测结结果果是是否否与与公公司司的的战战略略计计划划相相吻吻合合,企企业业的的预预算算委委员员会会经经讨讨论论,可可能能会会在在销销售售预预测测的的基基础础上上作作适适当当的的调调整整,如如在在加加强强促促销销手手段段的的基基础础上上,适适当当调高销售量的预测数调高销售量的预测数。
生生产产预预算算是是根根据据预预计计的的销销售售量量和和预预计计的的期期初初、期期末末产产成成品品存存货货量量,按按产产品品分分别别计计算算出出每每一一个个产品的预计生产量,计算方法为:
产品的预计生产量,计算方法为:
预计生产量预计生产量预计销售量预计销售量+预计期末产成品存货量预计期末产成品存货量预计期初产成品存货量预计期初产成品存货量生产预算生产预算生生产产预预算算反反映映的的是是在在满满足足销销售售需需求求和和期期末末产产成成品品存存货货量量的的基基础础上上,公公司司应应生生产产的产品数量。
的产品数量。
编编制制生生产产预预算算时时,不不仅仅要要考考虑虑企企业业的的销销售售能能力力,同同时时还还要要考考虑虑预预算算期期初初和和期期末末的的存存货货量量,因因为为一一般般企企业业通通常常都都会会保保持持一一定定的的存存货货储储备备量量,以以应应付付生生产产和和销售的不确定性。
销售的不确定性。
预预计计生生产产量量确确定定以以后后,按按照照单单位位产产品品的的直直接接材材料料消消耗耗量量,同同时时考考虑虑预预计计期期初初、期期末末的材料存货量,便可以编制直接材料预算:
的材料存货量,便可以编制直接材料预算:
预计直接材料采购量预计直接材料采购量预计生产量预计生产量单位产品耗用量单位产品耗用量预计期末材料存货预计期末材料存货预计期初材料存货预计期初材料存货直接材料预算直接材料预算根根据据计计算算所所得得到到的的预预计计直直接接材材料料采采购购量量,不不仅仅可可以以安安排排预预算算期期内内的的采采购购计计划划,同同时也可得到直接材料的预算额:
时也可得到直接材料的预算额:
直接材料预算额直接材料预算额直接材料预计采购量直接材料预计采购量直接材料单价直接材料单价与生产预算相同,在编制直接材料预算时与生产预算相同,在编制直接材料预算时考虑期初、期末存货的目的也在于尽可能考虑期初、期末存货的目的也在于尽可能地降低产品成本,避免因材料存货不足影地降低产品成本,避免因材料存货不足影响生产,或由于材料存货过多而造成资金响生产,或由于材料存货过多而造成资金的积压和浪费。
的积压和浪费。
直直接接人人工工预预算算与与直直接接材材料料预预算算相相似似,也也是是在生产预算的基础上进行的:
在生产预算的基础上进行的:
直接人工预算额直接人工预算额预计生产量预计生产量单位产品直接人工时单位产品直接人工时小时工资率小时工资率直接人工预算直接人工预算制造费用预算是除直接材料和直接人制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。
这些工以外的其他产品成本的计划。
这些成本按照其与成本按照其与生产量的相关性生产量的相关性,通常,通常可分为变动制造费用和固定制造费用可分为变动制造费用和固定制造费用两类(即通常所说的成本性态分类)。
两类(即通常所说的成本性态分类)。
制造费用预算制造费用预算不不同同性性态态的的制制造造费费用用,其其预预算算的的编编制制方方法法也也完完全全不不同同。
因因此此,在在编编制制制制造造费费用用预预算算时时,通通常常是是将将两两类类费费用用分分别别进进行行编编制的。
制的。
变变动动制制造造费费用用与与生生产产量量之之间间存存在在着着线性关系,因此其计算方法为:
线性关系,因此其计算方法为:
变动制造费用预算额变动制造费用预算额预计生产量预计生产量单位产品预定分配率单位产品预定分配率固定制造费用与生产量之间不存在线性关固定制造费用与生产量之间不存在线性关系,其预算通常都是根据上年的实际水平,系,其预算通常都是根据上年的实际水平,经过适当的调整而取得的。
此外,固定资经过适当的调整而取得的。
此外,固定资产折旧作为一项固定制造费用,由于其不产折旧作为一项固定制造费用,由于其不涉及现金的支出,因此在编制制造费用预涉及现金的支出,因此在编制制造费用预算时,算时,需要将其从固定制造费用中扣除。
需要将其从固定制造费用中扣除。
期期末末产产成成品品量量不不仅仅影影响响到到生生产产预预算算,而而且且其其预预计计金金额额也也直直接接对对预预计计收收益益表和预计资产负债表产生影响。
表和预计资产负债表产生影响。
期末产成品存货预算期末产成品存货预算其其预预算算方方法法为为:
先先确确定定产产成成品品的的单单位位成成本本,然然后后将将产产成成品品的的单单位位成成本本乘乘以以预预计的期末产成品量即可:
计的期末产成品量即可:
期末产成品存货期末产成品存货=产成品的单位成本产成品的单位成本预计的期末产成品量预计的期末产成品量销销售售成成本本预预算算是是在在生生产产预预算算的的基基础础上上,按按产产品品对对其其单单位位成成本本进进行行归归集集,计计算算出出产产品品的的单单位位成成本本,然然后后便便可可以以得得到到销销售售成本的预算:
成本的预算:
销售预算销售预算=产品单价产品单价预计销售量预计销售量销售成本预算销售成本预算销售与管理费用包括除制造费用外的其销售与管理费用包括除制造费用外的其他所有费用,这些费用的预算编制方法他所有费用,这些费用的预算编制方法与与制造费用预算的编制方法相同制造费用预算的编制方法相同,也是,也是按照费用的不同性态分别进行编制的。
按照费用的不同性态分别进行编制的。
销售与管理费用预算销售与管理费用预算现金预算是各所有有关现金收支的预算的现金预算是各所有有关现金收支
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