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本月投入
本月完工
月末在产品
投料程度%
台
3
2
4
1
95
5
90
表3加工车间各产品有关定额资料
车间
完工产品车间份额
定额材料费用
定额工时
单位定额
产量(台)
材料
工时
加
工
一
车
间
64750
3640
45250
19562.5
1130
78250
4520
21240
600
102760
2800
20712.5
550
82850
2200
35450
1240
36750
1310
18050
630
54150
1890
121440
5480
184760
6250
-
215250
8610
二
110245
3750
72075
2650
35070
980
140280
3920
18340
720
81260
2160
15362.5
420
61450
1680
32370
1260
34130
1320
16250
620
48750
160955
5730
187465
6130
250480
7460
5.宏光机器厂12月初各车间在产品成本资料(见表4)。
表4月初在产品成本表
直接材料
直接人工
制造费用
加工一车间
80486.64
20382.97
15022
115891.61
87495.74
11523.39
9349.2
108368.33
59462.42
11277.57
11872.80
82612.79
小计
227444.8
43183.93
36244
306872.73
加工二车间
132480.66
21247.78
23870
177598.44
81237.29
11821.53
13316
106374.82
47298.45
6884.90
5936
55519.35
256516.40
39954.21
43022
339492.61
42943
20383.08
15534.57
78860.65
562821.85
83138.14
79266
725225.99
6.根据12月份领退料凭证,编制“发料凭证汇总表”见表5、表6、表7)。
表5发料凭证汇总表
车间
原材料
外购半成品
燃料
修理用备件
计划
成本
差异
4580
137.4
69850
-1397
32560
-651.2
26840
-536.8
129250
-2585
辅助生产车间
机修车间
387.1
3.87
供气车间
6018
180.54
6405.1
184.41
10598
317.94
139848
-2263.19
表6发料凭证汇总表
原料及主要材料
辅助材料
合计
计划成本
成本差异
(差异率2%)
258
1500
-15
14400
243
30000
500
-5
30500
595
42900
858
2000
-20
44900
838
25600
512
19950
399
8450
169
54000
1080
24800
496
20600
412
9800
196
55200
1104
3838.33
-38.38
1690
33.8
2190
28.8
153790
3075.8
6338.33
-63.38
160128.33
3012.42
表7发料凭证汇总表
车间或部门
低值易耗品
(差异率-1%)
(差异率1%)
260
-2.6
26.59
1.27
286.59
-2.33
200
-2
77.52
0.78
277.52
-1.22
250
-2.5
64.9
0.65
314.9
-1.85
52.45
0.52
252.45
-1.48
400
-4
21.95
0.22
421.95
-3.78
18.8
0.19
268.8
-2.31
1560
-15.6
262.21
2.63
1822.21
-12.97
厂部管理部门
40
0.4
240
-1.6
1760
-17.6
302.21
3.03
2062.21
-14.57
7.根据各车间、部门的工资结算凭证等资料,编制“工资及福利费汇总表”(见表8)。
表8工资及福利费汇总表
生产工人
管理人员
工资
福利费
11436
1601.04
1540
215.6
9428.57
1370
191.8
9842.8
1377.99
1150
161
6534.5
974.83
794
111.16
5218.4
730.58
325
45.5
4765.2
667.13
480
67.2
13540
1895.6
47225.47
6611.57
19199
2687.86
8.根据固定资产折旧的有关资料,编制“固定资产折旧计算错’(见表9)。
表9固定资产折旧计算表
单位:
元
使用单位
上月已提
折旧额
上月增加固定资产计提的折旧额
上月减少固定资产计提的折旧额
本月应提折旧额
厂房
1202.32
160
机器设备
1239.28
640
2441.6
560
4510.99
1000
4004.94
140
2781.52
2034.11
1622.77
5550.38
22946.31
700
9.各车间、部门本月耗用的水电费资料(见表10、表11)。
表10外购电力分配表
车间、部门
动力用电
照明用电
用电度数
分配金额
(分配率:
)
10420
4500
15340
4700
14810
4800
11230
4400
4870
3100
7300
3050
23950
63970
11514.6
48500
12610
表11外购水费分配表
用水数量(吨)
分配金额(分配率:
)
2100
1800
1950
2050
1200
1350
2850
13300
7980
10.辅助生产车间供应劳务数量资料(见表12)。
表12辅助生产车间供应劳务数量汇总表
耗用单位
劳务项目
备注
供气(吨)
修理(工时)
计划单位成本:
气:
4.50/吨
修理:
2.4元/工时
供气车间:
一般耗用
190
机修车间:
130
铸工车间:
产品耗用
一般耗用
1020
440
加工一车间:
1140
加工二车间:
450
装配车间:
1170
350
2580
7540
(本表一式三份,经会计部门审核后留存一份,退有关车间各一份。
)
11.其他费用资料:
办公费:
铸工车间850元:
加工一车间440元;
加工二车间410元:
装配车间560元;
机修车间420元;
供气车间550元。
其他费用:
铸工车间338.54元;
加工一车间452.91元;
加工二车间544.01元;
装配车间155.35元;
机修车间3451.87元;
供气车间10059.67元。
上述办公费和其他费用均以银行存款支付,管理部门发生的办公费和其他费用略。
12.根据半成品出库单编制“半成品(铸件)发出汇总表”(见表13)。
表13半成品(铸件)发出汇总表
领用单位
数量
(公斤)
单位
总成本
6000
5778
6975
12753
5000
4815
11790
1926
300
4185
6111
13000
0.963
12519
1300
13.95
18135
30654
7000
6741
8370
15111
5580
10395
3000
2889
2790
5679
15000
14445
16740
31185
28000
26964
2500
34875
61839
13.本期装配车间完工H310磨床4台、H410钻床4台、H510铣床3台,经检验全部合格,己验收入库。
14.本年度商品产品成本计划表见表14。
表14商品产品成本计划表
2013年12月单位:
元
产量
单位成本
成本降低任务
上年
实际
本年
按上年实际
降低额
降低率
%
460000公斤
0.95
0.90
437000
414000
5.26
43500公斤
14.20
13.50
617700
587250
580
4.93
60台
98650
97000
5919000
5820000
99000
1.67
80台
57650
57000
4612000
4560000
52000
1.23
50台
61050
60000
3052500
3000000
52500
1.72
10410000
15.销售量、销售单价等资料,见表15。
表15企业产品销售资料
销售量(台)
单价(元)
58
110000
82
75000
50
77000
(三)实习程序和要求
1.设置“生产成本”和“制造费用”明细账,登记期初余额。
2.分配直接材料费用(见表5、表6),编制记账凭证,登记有关账户。
3.分配工资及福利费,编制记账凭证,登记有关账户。
4.计提固定资产折旧。
编制记账凭证,登记有关账户。
5.分配水电费,编制记账凭证,登记有关账户。
6.分配辅助生产费用;
编制记账凭证;
登记有关账户。
7.分配各基本生产车间间接材料费用(见表5),登记基本生产明细账。
8.分配间接加工费用,登记基本生产明细账。
9.归集和分配制造费用,编制记账凭证,登记有关账户。
10.计算和结转铸工车间铸件成本。
11.结转各加工车间本月领用半成品(铸件)成本。
12.编制加工车间成本计算表,计算应计入产成品成本份额。
13.编制装配车间成本计算表,计算应计入产成品成本份额。
14.编制记账凭证,结转完工产品成本;
并编制产成品入库汇总表。
15.核对有关账目。
16.各种费用分配率保留到小数点后4位,计算尾差由铝铸件和铣床负担。
17.编制商品产品成本表和主要产品单位成本表。
18.进行相关成本分析(包括全部商品产品成本计划完成情况及可比产品成本降低任务完成情况分析)。
19.根据本月成本性态将生产成本划分为固定成本(包括车间管理人员工资费、福利费、办公费、修理费、照明费、其他费用、固定资产折旧费等)和变动成本(包括原材料、工资及福利费、用气、用电、机物料消耗等),并根据表15运用综合贡献边际率法计算单位各产品贡献边际、贡献边际率、保本销售量和保本销售额。
(列出计算过程,保留小数点后2位)
20.撰写实习报告。
即根据实习内容,阐述产品成本核算所依据的有关制度、规定,以及产品成本核算的程序,总结实习操作过程中的体会,并尽可能联系实际,提出改进产品成本核算和成本管理的意见和措施。
(四)实习设计
1.本项实习可由成本核算员1人完成,也可由2人共同完成,1人负责编制各种费用分配表和记账凭证,1人负责记账。
2.本项实习需三栏式账页、多栏式账页、记账凭证及各种分配表,具体见有关账表格式。
3.本项实习约需1周。
(五)有关账表格式
记账凭证
年月日编号:
摘要
一级科目
二级或明细科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
张
领用材料
基本生产成本
会计主管:
记账:
复核:
制单:
分类账
会计科目:
第页
年
凭证号数
对方科目
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
明细账
明细科目:
年
借方发生额
基本生产车间材料费用分配表
车间:
年月单位:
分配对象
分配标准
分配率
主管:
审核:
制表:
基本生产车间加工费用分配表
年月单位:
(产品名称)
(实际工时)
间接加工费用
动力费
分配率:
水费
人工费
制造费用分配表
铸工车间铸件成本计算表
铸件名称:
年月产量:
项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
完工铸件
月末在产品成本
完工铸件成本汇总表表
年月
加工车间产品成本计算表
年月产品:
定额
费用分配率
计入产成品成本的份额
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- 成本 管理 综合 实验