会计信息质量分析4篇.docx
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会计信息质量分析4篇.docx
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会计信息质量分析4篇
会计信息质量分析4篇
第一篇:
环境会计信息披露影响研究
摘要:
钢铁行业是我国国民经济的重要产业,也是重污染行业之一。
当前环境问题引起了全国的广泛关注,但我国因没有环境会计披露的强制标准,各企业披露水平一直有着显著差异。
本文通过搜集钢铁行业上市公司的相关数据,分析钢铁行业上市公司环境会计披露水平的影响因素,希望为企业环境会计披露提供相应参考。
关键词:
钢铁行业;环境会计;信息披露;影响因素;实证分析
自改革开放以来,我国经济飞速发展,人民生活水平有了显著提高。
随着工业的迅速崛起,资源利用问题和环境污染问题引起人们的普遍关注。
党和国家高度重视环境问题,十八大把生态文明建设纳入中国特色社会主义事业“五位一体”总体布局,2016年召开的十八届六中全会也明确提出“提高资源配置效率”的要求,环境会计研究的重要性正处于前所未有的新高度。
基于环境经济学理论的环境会计是衡量企业保护环境水平的科学标准,其中,环境会计信息的披露可以向外部投资者和学者提供企业环境保护数据,促进企业推动环境会计标准化,针对重点问题提高环境保护措施的有效性。
1研究假设
1.1企业盈利能力与环境会计信息披露水平的关系
盈利能力越强,公司对股东投入资本的利用程度越高。
利润越高,越有可能投入充足的环保资金,管理者越有可能披露环境会计信息以显示工作效益,从而推动企业提高环境绩效。
由此提出假设H1:
企业盈利能力越强,环境会计披露水平越高。
1.2企业债务水平与环境会计信息披露水平的关系
在企业负债水平较高的前提下,企业将把利润更多的用来偿还债务,稳定生产从而降低环保环节的资本性投入。
管理者将主要关注主营业务以降低成本提高利润,对于环境会计的关注度也可能会降低。
由此提出假设H2:
企业债务水平越低,环境会计披露水平越高。
1.3企业独立董事比例与环境会计信息披露水平的关系
独立董事具有独立性和专业性,对公司负有勤勉义务。
独立董事多是会计、法律方面的专业人才,董事会中独立董事的比例越高,独立性就越高,有利于对董事会的决定起到良好的监督指向作用,影响环境会计信息披露水平。
由此提出假设H3:
企业董事会中独立董事的比例越高,环境会计信息披露水平越高。
1.4企业规模与环境会计信息披露水平的关系
规模越大的公司往往更加注重企业的社会效益,良好的社会印象为公司创造了较好的投资环境和较高的品牌信任度,便于企业吸引投资、销售产品。
因此规模较大的公司倾向于更多的披露环境的社会责任信息,以便与不承担环境责任的公司区别开来。
由此提出假设H4:
规模越大的企业环境会计信息披露的水平越高。
1.5企业营业收入增长率与环境会计信息披露水平的关系
营业收入代表企业一年的经营情况和企业发展所处的阶段,营业收入增长率从高到低证明企业处于发展期、稳定期或者衰退期,营业收入增长率越高,企业经营状况和发展前景越好,越有可能关注环境问题,注重环境效益。
由此提出假设H5:
企业营业收入增长率越高,环境会计披露水平越高。
1.6企业股权集中度与环境会计信息披露水平的关系
分散的股权结构意味着有更多的投资者加入到公司中来,往往有益于公司规模的扩张。
投资者们为了保护自身利益更加注重各项信息的披露。
而在股权结构高度集中的公司,大股东不愿披露对自己不利的信息,也更倾向于降低披露水平以节约成本。
由此提出假设H6:
企业股权集中度越低,环境会计信息披露水平越高。
1.7企业董事长与总经理是否两权分离与环境会计信息披露水平的关系
代理理论认为,经理为了向实际所有者证明自己的工作卓有成效,使股东充分了解经理人员的行为从而巩固工资水平,会更加愿意披露相关的会计信息。
在两权分离的治理体系下,环境会计信息的披露水平提高会使经理人员得到董事的信任,达到自利的目的。
由此提出假设H7:
两权分离的企业环境会计信息披露水平较高。
1.8企业所在城市是否为经济发达城市与环境会计信息披露水平的关系
经济越发达的城市已经有了较高的生活质量,往往更注重环境问题。
同时发达城市的资源成本较高,大量人口聚居,环境政策较为严苛,人文环境的影响和当地政策的驱动也可能迫使企业节能减排并向股东和政府披露。
由此提出假设H8:
企业所处在发达城市,环境会计信息披露水平较高。
1.9企业是否是国有控股企业与环境会计信息披露水平的关系
国有控股企业具有一定的行政性。
2014年环保法修订案的通过再次敲响了重污染行业的警钟,企业作为同行业标杆必须做好表率,在追求企业利益的同时注重环境效益。
国有控股企业在政府支持环保补助方面有一定的优越性,同时两权分离为1,两权不分离为0。
(8)所在城市是经济发达城市(LEV)。
本文中经济发达城市为虚拟变量,由于我国一二三线城市并没有明确划分标准,故采用2015年全国城市GDP排名,以前20名作为经济发达城市。
所在城市排名在20之内为1,不在20之内为0。
(9)国有控股(SOE)。
本文中是否是国有控股企业为虚拟变量,国有控股为1,非国有控股为0。
2.2被解释变量设定
本文以环境会计披露指数(EADI)反映环境会计披露水平。
由于目前环境会计信息披露研究没有统一的标准,本文通过历年学者的研究及公司年报中相关会计信息整理出评价表格统计各上市公司的环境会计披露指数(见表1)。
环境会计信息披露指数的计算公式为:
环境会计信息披露指数其中EADIi表示样本中第i家公司的环境会计信息披露水平,ΣEADIi表示样本中第i家公司环境会计信息披露质量评价得分,ΣMEADIi表示环境会计信息披露质量评价满分。
2.3实证检验与分析
本文实证检验所得数据主要筛除B股、S股及ST类股以及上市未满三年的公司,共取得39家公司2013年~2015年三年数据,使用SPSS软件建立多元线性回归模型。
所得数据全部最大相关性为0.6360.4,R2>0.1,方程较显著,可以建立模型。
由表3可知,VIF最大值为2.148远小于10,各变量间不存在共线性问题。
在显著性水平为95%的前提下T检验中P值
3研究结论与建议
3.1研究结论
我国钢铁行业上市公司环境会计披露情况整体较好,但也存在严重的两极分化,甚至存在丝毫不予披露的企业。
2013年~2015年三年期间,各企业的披露质量大部分有所提升。
公司规模越大的企业给予环境会计披露的关注越多,披露质量越高,H4成立;股权集中度相对集中的企业与假设相反反而披露质量更好,其原因是我国钢铁行业上市公司中股权较为集中的企业多为国有控股企业,而国有控股企业拥有相对较多的资源,更易受监督和关注,从而披露质量较高,H6及H9成立;两权分离的企业为了彰显经理人的工作成果,往往披露质量也更好,H7成立。
在2013年~2015年期间,钢铁行业遭受金融危机影响,净资产收益率、营业收入增长率普遍较低,甚至呈负值,而债务水平普遍较高,这三年的数据无法为环境会计披露质量提供参考,H1、H2、H5不成立。
大部分公司独立董事比例虽然较高,但挂职现象严重,未能充分履行独立董事勤勉义务,H3不成立。
所在城市经济发达水平也没有通过检验,说明与环境会计披露质量没有显著关系,H8不成立。
3.2建议
(1)企业方面企业在发展经济时应给予环境会计更多关注,提高环境会计核算精确度,提高环境会计信息披露水平,努力承担社会责任,越是规模大、污染重的企业越应该注重环境效益,不以环境为代价发展经济。
企业可以适当增加国有股份比例,积极争取环保补助,响应国家号召,为建设生态中国而切实行动起来。
督促经理人切实履行职责,加强内部监督,从管理层重视环境会计信息披露的重要性。
(2)国家方面国家在出台相关政策的同时将执行规范制度化、透明化,完善环境会计披露法律体系,使企业在进行环境会计披露时有据可依,同时强化政府及有关部门的监督职能,从国家层面规范企业环境会计核算及披露标准。
(3)社会方面增强社会公众的环保意识和监督意识,要求企业提供更多的环境披露以作为股东的投资依据,从根本上促进企业增强环境会计信息披露,帮助投资者理性科学决策。
要]文章从研究内部控制环境切入,结合实践对提升会计信息质量过程中内部控制所发挥的作用进行分析,通过对企业内部控制现状和虚假信息的根源进行剖析,以期更好地利用内部控制提升会计信息质量。
[关键词]内部控制;企业会计;信息质量
对企业内部控制制度与会计信息质量控制问题的研究具有重要的实用价值。
在内部控制制度的运行过程和制定过程中,会计信息质量控制发挥着极其重大的作用。
企业内控制度是否健全有效可以由会计信息的质量来反映,对会计信息质量控制与内部控制的研究有利于管理者根据企业自身的状况,制定出适合本企业的内部控制制度体系,使内部控制要素的完善到内部控制目标的实现都能落到实处。
而有效完善的内部控制制度,在客观上可以确保会计信息的正确性和真实性,又能进一步促使企业不断地健全和完善企业的内部控制制度。
1内部控制在国内研究现状分析
唐予华、李明辉在《内部会计控制与会计信息质量研究》一文中运用了定量分析的方法,对我国一些大型企业做了大量的研究和探讨,阐述了上市公司的会计控制和信息质量之间如果运用内部控制进行管理。
谢强东、马伟群在《上市企业会计管理信息发展思路》一文强调,加强企业内部控制制度的完善对于提升会计信息质量具有重要的意义。
郑树旺在《内部控制与会计信息质量》一文中明确了关于内部控制在企业会计信息质量的提升方面有着举足轻重的作用,内部控制是信息质量的基石,只有利用好内部控制才能有效防范风险。
从以上文献综述可以看出学术界对内部控制提升会计信息质量的相关研究已经进行了多方位的研究和分析,其研究内容从内控评价和内控缺陷以及盈余质量、虚假会计信息或会计信息披露质量等之间的关系做了大量的论证。
2内部控制对会计信息质量的影响分析
在会计信息质量管理的过程中,信息与沟通发挥重要作用,良好的信息与沟通能够有效提高会计信息质量,信息主要包括两个方面,即财务信息与非财务信息,信息质量会严重影响会计的工作效率,因此,会计人员应当依据具体实际,完善会计处理的方法,以确保会计信息的质量。
监督包括很多方面,例如,内部审计和内部稽核制度,良好的监督机制能够有效确保内部控制制度的运行,并且确保会计信息质量的真实性,在企业制定内部控制制度的过程中,并不是一成不变的,应当依据市场的发展变化,不断改进和完善内部控制制度,以更好地适应市场经济发展的需求。
在企业发展的过程中,控制活动会严重影响企业的经营目标,同时也会影响财务目标,企业在发展进程中经常会存在风险,因此,企业应当充分认识到风险管理对自身发展的重要作用,以及时采取有效的应对措施,应对出现的风险。
3会计信息质量控制与内部控制间的关系
3.1内部控制是会计信息质量的基石
营运性目标、财务报告目标和遵循性目标这三个部分是企业内部控制的基本目标,理论上,内部控制是为了防止会计信息失真而建立的一种监管制度。
各部门和财务管理者通过内部控制制度进行审查和监管,这样不但可以防范每一个环节的不当行为也可以杜绝财务员工的舞弊行为,因此,内部控制大大减小了虚假财务和信息失真。
现代内部控制的最终目标是为了盈利,而不是局限于防止财务数据的失真和舞弊。
不过,保证财务报告的可靠性始终还是任何一家企业内部控制基本目标。
在现代企业制度下,资财提供者将企业交托给专门的经理人员经营管理,不再亲自参与企业的管理,造成所有权与经营权的高度分离,这样,经理人员和股东等资源提供者之间就形成了委托代理关系。
3.2内部控制是会计信息质量的保障
管理部门的不守信用或对内部控制忽略,都会导致企业内部控制的失效,管理当局的态度直接会导致内部控制有效程度的高低,因为管理当局的态度必将影响到每一位会计人员的工作态度,只有当管理当局对内部控制足够重视,企业所有员工就能感觉到内部控制的监督和制度权限所在,职工就会认真履行其职责,财务报告的差错就会减少,遵守既定的控制制度。
相反,管理当局对内部控制的态度模棱两可,那么员工就在真执行的过程中对
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