华工继续教育《高级财务会计》随堂练习Word格式.docx
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B.120
C.90
D.110
A
2019年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣,因此计税基础为0
10.(单选题)
2.A公司2019年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,假定A公司2019摊销无形资产10万元。
税法规定研发资本化支出可按发生金额的175%摊销,2019年末无形资产的计税基础为(
B.270万元
C.472.5万元
D.490万元
C
A公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元),计税基础=270×
175%=
472.5(万元)
11.(单选题)
3.甲公司2017年12月31日取得的某项机器设备,原价为1000万元,预计使用年限为10年,会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法处理允许加速折旧,甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为零。
计提了两年的折旧后,2019年12月31日,甲公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2019年12月31日,该固定资产的计税基础为(
A.80
B.640
C.720
D.0
B
按税法双倍余额法第一年折旧=1000×
20%=200,第二年折旧=(1000-200)×
20%=160,计税基础=1000-200-160=640万元
12.(单选题)
4.A公司于2019年3月20日购入一台不需安装的设备,设备价款为200万元,增值税税额为34万元,购入后投入行政管理部门使用。
会计采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,假定预计使用年限为5年(会计与税法相同),无残值(会计与税法相同),则2019年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(
A.35.1
B.170
C.30
D.140
2019年12月31日设备的账面价值=200-200÷
5×
9/12=170(万元),计税基础=200-200×
40%×
9/12=140(万元),应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)
13.(单选题)
5.下列产生时间性差异的是(
)。
A.国债利息收入
B.研发费用
C.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同
D.企业受行政处罚的罚款
ABD属于永久性差异
14.(多选题)
1.下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有(
A.期末预提产品质量保证费用
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对交易性金融资产,企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
D.对投资性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备
答题:
A.
B.
C.
D.
E.
(已提交)
BCD
选项A和E属于可抵扣暂时性差异
15.(多选题)
2.以下产生可抵扣暂时性差异的是(
A.资产的账面价值小于其计税基础
B.负债的账面价值大于其计税基础
C.可抵扣亏损
D.资产的账面价值大于其计税基础
E.负债的账面价值小于其计税基础
ABC
DE产生应纳税暂时性差异
第二章租赁
1.售后回租因出售固定资产所产生的损益应立即予以确认。
对.
错.
售后回租要考虑业务的实质可能是融资行为
2.售后租回交易应按销售和租赁两项业务考虑。
应遵从实质重于形式原则
3.经营租赁的租金收入一般应列为租赁期的收益,在整个租赁期内按直线法或系统合理的方法计算计入各期收益。
经营性租赁的租金出租人确认为当期损益
4.(单选题)
1.2018年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼出租给乙公司。
该办公楼账面原价为600万元,已计提折旧320万元,未计提减值准备,公允价值为400万元;
预计尚可使用寿命为20年,预计净残值为零。
2019年1月1日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同,租赁开始日为2011年1月1日,租期为5年;
前半年免租金,之后按每半年租金40万元出租给乙公司,租金总额为96万元,每半年支付一次。
假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2018年度利润总额的影响为(
A.116
B.72
C.36
D.40
此项属于经营租赁,免租期要予以考虑,所以上述业务使甲公司2018年度利润总额增加=40×
9/5=72(万元)
5.(单选题)
2.出租人采用融资租赁方式租出一台设备,该设备尚可使用年限为8年,租赁期为6年,承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备,该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。
则对该设备(
A.按6年计提折旧
B.按8年计提折旧
C.按2年计提折旧
D.不计提折旧
D
出租人终止确认该资产,不计提折旧
6.(单选题)
3.某项融资租赁合同,租赁期为8年,每年年末支付租金100万元,承租人担保的资产余值为50万元,与承租人有关的A公司担保余值为20万元,租赁期间,履约成本共50万元,或有租金20万元。
就出租人而言,最低租赁收款额为(
A.940
B.870
C.850
D.920
或有租金不包含在内,最低租赁收款额=100×
8+50+20=870(万元)
7.(单选题)
4.出租人对融资租赁中包含未确认融资收入所采用的分摊率是(
A.银行同期贷款利率
B.租赁内含报酬率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.租赁合同中规定的利率
出租人对融资租赁分摊未确认融资收入所采用的分摊率是租赁的内含报酬率
8.(单选题)
5.对出租人而言,如果经营租赁资产时,双方约定采取预付租金的方式,其预付的租金在(
)账户中核算。
A.递延资产
B.待摊费用
C.预提费用
D.其他应收款
预付租金计入“待摊费用”或“长期待摊费用”,在以后各期摊销
6.关于经营租赁,下列表述正确的有(
A.出租人租赁期间的租金应计入当期收入
B.出租人租赁期间的获取的租金应予以资本化
C.出租人租赁期间应不计提资产的折旧
D.出租人实质转让了资产的所有权
经营租赁实质未转移租赁资产的实质控制权,所以租金费用承租人不资本化,也不计提折旧
7.实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是(
A.经营租赁
B.有担保的租赁
C.售后回租
D.融资租赁
融资租赁实质转移了租赁资产的所有权
8.担保余值,就承租人而言,是指(
A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B.在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
担保余值,就承租人而言,是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
9.租赁一般是通过契约的形式,议定出租人在一定时期内,将(
)转让给承租人的业务。
A.租赁资产
B.资产的所有权
C.资产的使用权
D.固定资产
租赁的法律形式是使用权的转移
10.关于融资租赁,下列表述不正确的是(
A.资产所有权最终可能转移给承租人
B.实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式
C.租赁期结束后,出租方必须承担资产的残值风险
D.资产所有权最终可能没有转移给承租人
租赁期结束后,出租方是否承担资产的残值风险取决于租赁合约
1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有(
A.承租人与出租人均会发生
B.承租人发生的初始直接费用应计入管理费用
C.出租人不会发生初始直接费用
D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
AD
出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款
2.从出租人的角度,可将租赁划分为(
)。
A.融资租赁
B.经营租赁
C.转租赁
D.售后回租
E.担保租赁
AB
售后回租不属于从出租人角度对租赁的分类
第三章公司清算与改组
1.企业财产拨付清算费用后,按照下列顺序清偿债务:
(1)应付未付的职工工资、劳动保险费;
(2)应缴而未缴的国家税金;
(3)未偿付的债务。
在同一顺序内不足清偿的,按照比例清偿。
以上说法属于正确的清偿顺序
2.企业重组是在“清算假设”的基础上进行的
企业重组仍然是在“持续经营假设”的基础上进行的
3.准改组与债务重组是同一概念。
债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
准改组是指不经法院,仅由公司内部调整资产、所有者权益,对外负债一概不受影响的会计处理,实质是一种会计调整
4.企业重整无需法院的介入。
企业重整是法院介入下进行的
5.准改组中,如果以原始成本为基础的资产账面价值出现严重不符合实际的高估现象,应先将其公允价值进行调整,调低的数额减少留存收益,但不得调高资产价值;
对所有者权益进行重新计价,即将账面上为负数的留存收益调整为零。
上述说法正确
6.公司不同于自然人,终止经营后其法人资格并非随即消失,仍需要进行清算或破产清算程序,以处理未了事务。
企业的结束一定伴随着清算
7.清算终了,企业的清算净收益,不用缴纳所得税。
需缴纳所得税
8.有担保财产、他人所属财产和自由财产都是破产财产。
有担保财产和他人财产不属于破产财产
1.破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入(
),在破产财产中拨付。
A.清算损益
B.管理费用
C.清算费用
D.工资费用
破产清算组工作人员的酬金及劳务费在清算费用中列支
2.破产企业担保资产的价值低于担保债务而未受清偿的部分应确认为(
A.普通债务
B.优先清偿债务
C.保证债务
D.破产债务
应作为普通债务
3.在清算期间,公司的权限仅限于清算范围内,凡以营业为前提的一切法律规定都不再适用,公司及其职能部门的原有地位要由(
)所取代。
A.清算组
B.公司上级主管部门
C.法院
D.工商局
清算组在清算期间代表企业承担民事责任
4.公司解体的实质是指(
)消失的法律行为。
A.自然人资格
B.公司法人资格
C.公司会计主体
D.公司会计个体
公司解体意味着法人资格的消失
13.(多选题)
1.公司解体的原因主要有()。
A.公司成立期满,自行解体
B.公司无存在的必要时的解体
C.股东会议决定解体
D.公司被依法撤销,强制解体
E.公司因无力偿还债务,破产解体
ABCDE
上述均是公司解散的原因
2.企业清算结束后应编制的清算报表主要有(
A.财产变动表
B.清算结束日资产负债表
C.清算期间内现金、银行存款收支表
D.清算现金流量表
E.清算損益表
BCE
无财产变动表,现金流量表在清算中已无必要
按照历史成本原则,企业的各项资产一经按原始成本入帐后,无论市价如何变动都不调整其帐面价值,而当物价持续上涨或持续下跌时,资产负债表列示的资产原价就会远远高于或远远低于其现行市场价值。
按照历史成本原则,企业的各项资产一经按原始成本入帐后,无论市价如何变动都不调整其帐面价值,而当物价持续上涨或持续下跌时,资产负债表列示的资产原价就会远远低于或远远高于其现行市场价值
当物价持续上涨或持续下跌时,按历史成本原则计量的资产负债表列示的负债额就会远远低于或高于其现行价值,从而企业会在货币购买力上遭受损失或获得利益。
只有货币性项目产生购买力变动损益
在物价变动情况下,按历史成本计量的利润不能准确地反映企业的实际经营成果,而仍然以此为依据进行利润的分配,就必然导致多分利润,侵蚀资本或利润分配不足。
上述说法正确,属于物价变动对会计信息的影响
对资本保全的理解和计量不同,就导致不同的物价变动会计的计量模式选择,一般物价水平会计正是基于实物资本保全概念基础上的计量模式。
一般物价水平基于财务资本保全概念
实物资本保全理论将资本看作是企业的净资产,在这种观念下,在物价持续变动时,可以选用任何一种会计计量属性,但是一般将物价变动的影响,在资产负债表上以所有者权益列示,而不作为当期损益。
实物资本保持概念必须采用现行成本计量
按照物价变动的信息进行会计调整时间的长短难以客观选定,从而影响到结果的准确性。
说法正确,属于物价变动会计的难题
特定价格脱离物价指数而按不同比率或不同方向的特定净价变动属于(
A.一般物价水平变动
B.相对物价变动
C.特殊物价变动
D.绝对物价变动
特定价格脱离物价指数而按不同比率或不同方向的特定净价变动是相对物价变动
以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的会计计量模式是(
)
A.现行成本/一般物价水平会计
B.现行成本会计
C.一般物价水平会计
D.变现价值会计
一般物价水平会计即历史成本/不变币值
一般物价水平会计的计量单位一般是(
A.以期初名义货币为等值货币
B.以期末名义货币为等值货币
C.期初名义货币
D.期末名义货币
一般物价水平会计的计量单位一般是以期末名义货币为等值货币
下列项目属于非货币性负债性质的是(
A.短期借款
B.预收货款(以商品偿付)
C.应付帐款
D.应交税金
B不属于以固定的货币金额支付
下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法是(
A.计算购买力损益
B.计算持有资产损益
C.编制通货膨胀会计资产负债表
D.编制通货膨胀会计利润及其分配表
一般物价水平会计区别于现行成本/名义货币模式在于计算购买力损益
在现行成本会计中,固定资产因物价上涨在年内增加的未持产损益是(
A.本年末较前一年末所增加的现时成本金额
B.本年末较前一年末所增加的历史成本金额
C.各年平均增加的现时成本金额
D.本年现行成本高于历史成本的差额
在现行成本会计中,固定资产因物价上涨在年内增加的未持产损益是本年末较前一年末所增加的现时成本金额
在物价变动会计中,对以下传统财务会计的一般原则赋予新的含义的是(
A.配比原则
B.客观性原则
C.谨慎性原则
D.可比性原则
在物价变动的情况下,传统会计提供的会计信息事实上丧失了客观性
物价变动会计可选择的模式有(
A.一般物价水平会计
B.历史成本会计
C.现行成本/不变币值货币
D.现行成本/名义货币
E.历史成本/名义货币
ACD
历史成本/名义货币会计模式属于传统模式,不属于物价变动会计
现行成本/名义货币会计的特征有(
A.以等值货币作为计价单位
B.以名义货币作为计价单位
C.计量属性是历史成本
D.计量属性是现行成本
E.以现行成本为基础确定企业的收益
BDE
现行成本/名义货币会计以名义货币作为计价单位,计量属性是现行成本,以现行成本为基础确定企业的收益
第五章外币交易会计
假设以人民币为记账本位币。
RMB¥6.5484/US$1为间接标价法。
直接标价法,是指每单位外币可兑换的本国货币金额
企业向银行出售外汇的汇率是卖出汇率。
买入汇率(BuyingRate),银行从同业或客户买入外汇时所使用的汇率
远期汇率一定高于即期汇率。
也可能低于即期汇率
外币货币性负债在汇率下降时,会产生汇兑收益。
外币货币性负债在汇率下降时,会产生汇兑收益。
外币货币性资产在汇率下降时,会产生汇兑损失
单独反映“汇兑损益”是单项交易观的内容。
是两项交易观
6.
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