第7章 关税.docx
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第7章关税
第七章 关税
同学们,通过前面的学习,我们了解了贸易产生的原因与结果等方面的知识,从经济学的角度来看,不论是出口还是进口,自由贸易给双方都会带来净收益。
通过国际分工和自由贸易,各国的福利水平都会得到提高。
也就是说贸易对双方而言都是有益处的。
可是在现实中,这种对双方都有益处的自由贸易却受到许多国家各种政策的干涉。
政府为什么要干涉自由贸易呢?
政府干涉贸易的结果又是什么?
我们将在这一章和后面的几章陆续讨论和分析这方面的问题。
今天我们要学习的是关税,这一章我们会分三个部分来学习。
第一节是关税的概述,包括关税的定义和有关关税的几个问题,第二节是关税的分类和计税方法,第三节是关税对国内产业的保护程度。
今天我们要学习的是第一节的内容——关税概述。
这一节我们会从四个方面介绍,第一部分是关税的含义,第二部分是关税是如何产生和发展的,第三个部分是征收关税的目的与作用,第四部分是关税的特点,由于时间关系,我们今天可能只能讲前三个问题,也可能第四个问题会涉及到一部分,没讲完的部分,我们会在以后的课程中继续学习。
关税是税收的一种,在学习关税之前,我们先看一下什么是税收。
大家知道,税收自古就有,在古代,以皇帝为代表的国家通过征收税收充实国库,作为军费、赈灾等费用。
当代世界,各个国家都在征收税收,与古代社会相比,发生了两个明显变化:
一是用途更多;
二是种类更为复杂,有营业税、消费税、个人所得税、印花税等等。
税收虽然看起来并不起眼,只有百分之几甚至千分之几,但是一丁点的征收方式或者征收数量的变化都会带来很大的影响,比如说印花税吧。
关心股市的同学们都知道,前段时间的印花税的单边征收带动了股市的全面升值,大部分的股票都处于涨停的阶段,甚至出现了有钱都买不到的情况。
(证券交易印花税是股民从事证券买卖所强制缴纳的一笔费用,根据一笔股票交易成交金额计征。
印花税率的高低可以直接地改变股票的交易成本,因此监管层通过调整印花税率可以起到调控股市的作用。
)
(从这张表可以看出,历史上我国的印花税调整一共经过了八次,如果算上9月份的印花税单边征收的调整,一共是九次。
从1991年开始第一次调整,经过了两升七降。
每一次的调整都对股市,进而对国民经济产生了重大影响。
调整时间
调整幅度
首日沪指表现
股指后续表现
2008年4月24日
↓3‰到1‰
↑高开7.98%;涨9.29%
↓涨了8天,最高涨幅26.6%,随后下跌4个月,最低到1802点
2007年5月30日
↑1‰到3‰
↓低开5.69%;跌6.5%
↑经过近两个月的震荡调整后重新步入升势,直到当年10月中旬
2005年1月23日
↓2‰到1‰
↑高开1.91%;涨1.73%
↓此后一个月内现波段行情,随后继续探底,直至年中股改行情启动
2001年11月16日
↓4‰到2‰
↑高开6.42%;涨1.57%
↑股市产生一波100多点的波段行情,11月16日是这轮行情的启动点
1999年6月1日
↓4‰到3‰(B股)
-
↑上证B指一个月内从38点飚升至62.5点,升幅逾50%
1998年6月12日
↓5‰到4‰
↑高开1.93%;涨2.65%
↓上证综指此后形成阶段性头部,调整近一年
1997年5月10日
↑3‰到5‰
↑高开1.61%;涨2.26%
↓直接导致上证综指出现200点左右的跌幅
1991年10月10日
↓6‰到3‰
中国股市从2005年7月21日人民币升值开始开始上涨,到2007年10月份,仅仅两年多的时间,股指从998点上升到6124点;然后又经过长达11个月的下跌,直到2008年9月18日跌到1802点;跌幅深达70%,虽然相比于历史上其他国家或地区的股灾,我国的跌幅不是最严重的,但是已经对国民经济产生了严重的影响,人们开始对市场失去了信心。
为了救市,今年国家开始了两次对印花税率的调整,一次是08年4月24日调整证券股票交易印花税税率,由原来的千分之三降至千分之一,买卖双方均须征收。
这看起来只是很小的调整,税率只是减少了千分之二,但是这千分之二能够给股民节约多少交易成本呢?
我们按照4月24日当天的成交量来计算,由于4月24日是调整的第一天,所以交易量比较大,达到了2727亿元,如果按照这天的成交量计算,由于现在是双边征收,印花税率下降了千分之二实际上等于节约了千分之四的交易成本,计算下来的结果是10.908亿元,也就是说仅仅一天,税率的变动就为投资者节约了的10亿的交易成本。
尽管股市不会每天都有那么大的成交量,但一年200多个交易日积累下来节约的交易成本预计也将超过1000亿元,这个数字是非常可观的。
最近的一次调整是9月19日,从这天开始,证券交易印花税,由现行双边征收改为单边征收,出让方按1‰的税率缴纳股票交易印花税,受让方不再征收。
这等于又把交易成本降低了一半。
所以这个消息一经公布,上海、深圳除极少数股票外全部涨停,沪市大盘涨幅达9.45%,是历次调整涨幅最高的一次。
当然伴随着这一政策公布的还有国家汇金公司自主购入建行、农行、三大行的股票,以及国资委支持央企增持、回购股票两大措施。
中国人民大学金融与证券研究所所长吴晓求表示这三大措施,有望令市场回升至2500点,但是市场的发展是否会像他所预计的一样有所好转,这就不是我们今天要讨论的问题了。
我举这个例子是为了说明了税收的变动对国民经济有着重大的影响。
关税作为税收的一种,同样对国民经济有着重大的影响。
)
现在我们讲第一个问题:
一、关于关税
1.什么是关税?
关税是税收的一种。
在英文中关税叫Tariff,有没有同学知道这个词的来源呢?
(这个问题提出后停3-5秒钟。
)
据说,在地中海西口,距直布罗陀21英里处,古时有一个海盗盘踞的港口名叫塔利法(Tariffa)。
在当时,进出地中海的商船为了避免被抢劫,被迫向塔利法港口的海盗缴纳一笔买路费。
以后Tariff就成为关税的通用名称,泛指关税、关税税则或关税制度等。
关税还有另一个说法,“Customs”。
古代欧洲,封建主对过往其领域的客商征收一种捐税,客商缴纳了这种捐税可免遭抢劫。
后来城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入市税。
由此而产生了关税的另一个名称“Customs”。
2.关于关税的几个问题
首先了解、把握关税概念,关税是由政府对越过关境的货物征收的一种捐税。
还有两个方面要引起我们的关注:
第一,关税征收部门
征收的部门是海关,而海关是设在关境上的国家行政管理机构,它也是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度的重要工具。
第二,关税征收领域及关境与国境的关系
海关征收关税的领域是关境,一般说来,一个国家的关境与一个国家的国界是相同的。
但有时并不一致。
当一个国家设有免税的自由贸易区时,其关境就比国境小;而几个国家组成关税同盟时,其关境又要大于各同盟国的国境。
(画图演示关境和国境)
国境>关境国境<关境
自由贸易区
在有了对上述知识把握的基础上,我们将从关税的产生、关税的特点、关税的作用、关税的分类和计税方法等几个方面做进一步深入学习。
我们首先看关税的产生这个问题:
二、关税的产生
关税虽然从古就有,但从内容和形式上看,是一个逐步完善的过程,从内容上看,关税的产生经历了使用费时代、国内关税时代和国境关税或关境关税时代三个阶段。
先看第一个阶段:
1.使用费时代
关税最早产生在欧洲。
公元前五世纪前后,希腊成为地中海、爱琴海沿岸的强国,这个地区的经济在当时比较发达,商品贸易往来很普遍,雅典是当时的贸易中心。
外国商人为取得在这个地区的贸易权利和受到保护,就会向领主送礼。
后来,雅典以使用港口的报酬为名,正式对输出入的货物征收使用费,比例大概是货物总价的2%至5%左右。
后来,罗马帝国征服了欧、亚、非的大片领地,欧洲经济也有了进一步的发展,海上和陆地贸易昌盛,各地区之间和各省之间的商业往来比较发达。
罗马帝国境内也形成了很多关税势力圈,在各自边界上征税。
另外,很多都市为了增加财政收入对食品还征收一种入市税。
这是关税发展的第一个阶段——使用费时代。
关税产生的第二个阶段是国内关税时代:
2.国内关税时代
封建社会时期,封建领主会在各自的庄园或都市领域内征税,除了有使用费的意义外,也具有了强制性、无偿性的税收特征。
关税的征收也从实物形式逐渐转变为货币形式。
这时在一国境内征收的关税与对进出其国境货品征收的关税并存。
这是关税发展的第二个阶段——国内关税时代。
3.国境关税或关境关税时代
到了封建社会后期,随着资本主义生产方式的出现,新兴资产阶级为了发展资本主义生产和商品交换,极力反对封建制度对商品生产的束缚,极力冲破封建特权所分割的国内市场,争取国内的自由贸易和商品的自由流通。
资产阶级在通过革命掌握政权后,废除了因封建割据而形成的关卡林立的内地关税,实行统一的国境关税,进出国境的货物统一在边境口岸交纳一次关税,在同一国境内不再重征关税。
这是国境关税的萌芽时期。
英国是最早实行统一国境关税制的制度。
1640年,英国资产阶级通过革命首先取得政权,建立了资产阶级掌权的近代国家,它立即开始实行了这种国境关税,废除了内地关税;法国于1660年开始废除内地关税,至1791年初,经过了130多年的时间才完全实行了国境关税;比利时、荷兰受法国影响,相继使用统一的国境关税;其后,世界各国开始普遍实施关税制度。
近代国家出现后,关税成为国家税收中的一个单独税种,并具有了它自己的特性。
主要表现为:
一是可以增加财政收入,二是成为执行国家经济政策的一种重要手段,三是可以调节、保护和发展本国的经济和生产。
进入20世纪以后,尤其是近几十年来,在科学技术迅速进步的推动下:
社会生产力不断发展,国际贸易大量增加,国际间的经济斗争和国际间的经济分工与合作的形势越来越复杂。
为了减少关税对国际贸易和经济发展的障碍,几个国家和地区组成的区域性经济一体化组织、关税同盟的成立,成为国际新潮流。
其表现形式是:
自由港、自由区的大量出现。
自由港、自由区也就是全部或绝大多数外国商品可以免税进出的港口或地区。
自由港最早产生于欧洲,是意大利的里南那港(又称为:
雷格亨港Leghoyn)。
自由港可分为完全的自由港和有限的自由港,现在完全的自由港,已经基本上不存在了,大部分都是有限自由港,也就是仅对少数指定出口商品征收关税或实施不同程度的贸易限制,其它商品可享受免税待遇。
比如香港,这是大家非常熟悉的。
香港属于自由港市,也就是包括港口及所在城市的全部地区都是非关税地区,外商可自由居留及从事有关业务,所有居民和旅客均享受关税优惠,所以香港又被称为购物的天堂。
这里还列举了一些世界级的大港。
有法国的马赛港,荷兰的鹿特丹港,比利时的安特卫普港,美国的纽约港,日本的神户港,中国的上海港和香港,新加坡港,孟加拉国的吉大港等等。
目前,国际上普遍存在的是国境关税与关境关税并存的现象,这是关税发展的第三个阶段——国境关税或关境关税时代。
三、关税征收的目的与作用
(一)关税征收的目的
从上面的学习可以看到,关税的发展已经有很长的历史了,那么征收关税的目的是什么呢?
下面我们来学习一下第三个部分——关税征收的目的与作用。
1.增加财政收入
增加财政收入是征收关税的最初目的,17世纪末欧洲各国的关税收入约占财政收入的80%以上。
目前,关税收入在部分国家尤其是发达国家的财政收入中的重要性已经大不如前了。
即使是我国,关税收入的比重也越来越小了,如今
我国关税收入占税收总额的比例仅为3.3%,甚至都不如所得税所占得比重大,所得税的收入占税收总额的13%左右。
所以,关税作为增加国家财政收入的作用已经越来越小。
2.保护本国生产
在这种情况下,征收关税又有了新的目的,就是保护本国生产。
以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税称为财政关税。
以保护国内生产和市场为主要目的而征收的关税就是保护关
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