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银行对账单余额:
31170
加:
银行已收,企业未收
2000
企业已收,银行未收
1200
减:
银行已付,企业未付
630
企业已付,银行未付
调整后余额:
32370
2.
其他货币资金—外埠存款20000
银行存款20000
原材料16000
应交税费—应交增值税(进项税额)2720
其他货币资金—外埠存款18720
银行存款1280
其他货币资金—外埠存款1280
其他货币资金—银行汇票存款60000
银行存款60000
原材料45000
应交税费—应交增值税(进项税额)7650
其他货币资金—银行汇票存款52650
银行存款7350
其他货币资金—银行汇票存款7350
第三章应收款项
1-5CADBA6-10CBCAD11-15DBCDA16-20CABDB
1.BCD2.BD3.ABCD4.BC5.ABC6.BD7.ABCD8.AB9.ABCD10.BC
1-5对错对对错6-10错对对错错
四、计算题
1.20000×
1%=200(元)
2.(2000000+2000+2400-1800)-(2000000+2000)=600(元)
即财务费用为-600元。
3.贴现净额=100000×
(1+6%×
6/12)×
(1-8%×
84/360)=101077.33(元)
贴现时的财务费用=100000×
72/360)-101077.33=122.67(元)
4.4000000×
2%-(5000000×
2%-80000+20000)=80000–40000=40000(元)即应计提坏账准备40000元。
五、业务处理题
1.
(1)6月2日,
应收账款47300
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
银行存款500
(2)6月6日,
应收账款93600
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
(3)6月18日,
应收账款70200
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
(4)6月25日,
银行存款69000
财务费用1200
2.2009年年末计提的坏账准备=220000×
5%-8000=11000-8000=3000(元)
2010年年末计提的坏账准备=130000×
5%-11000=6500-11000=-4500(元)
2011年年末计提的坏账准备=100000×
5%-(6500-30000+15000)
=5000-(-8500)=13500(元)
2009年末,借:
资产减值损失3000
坏账准备3000
2010年末,借:
坏账准备4500
资产减值损失4500
2011年末,借:
资产减值损失13500
坏账准备13500
第四章存货
一、单项选择题
1-5ACCAB6-10BACAB11-15DBCBB16-20DCDAC
二、多项选择题
1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ACD5.CD6.ABD7.ACD8.ABC9.BC10.AB
三、判断题
1-5对对错错对6-10错对错错错
四、计算及业务处理题
1.由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此,销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础,超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分:
可变现净值=10000×
1.5-10000×
0.05=14500(万元)
账面成本=10000×
1.41=14100(万元)
成本低于可变现净值,没有发生减值,计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分:
可变现净值=4000×
1.3-4000×
0.05=5000(万元)
账面成本=4000×
1.41=5640(万元)
可变现净值低于成本,发生了减值
计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)
③会计分录:
资产减值损失 640
贷:
存货跌价准备 640
(2)①2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
银行存款 17550
主营业务收入 15000(10000×
1.5)
应交税费——应交增值税(销项税额) 2550(15000×
17%)
主营业务成本 14100(10000×
1.41)
库存商品 14100
②2009年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元
银行存款 140.4
主营业务收入 120(100×
1.2)
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4(120×
主营业务成本 141(100×
库存商品 141
因销售应结转的存货跌价准备=640×
100/4000=16(万元)
存货跌价准备 16
主营业务成本 16
2.
(1)甲公司有关会计处理如下:
①发出委托加工材料时:
委托加工物资 620000
原材料 620000
②支付加工费及相关税金时:
增值税=加工费×
增值税税率
应交消费税=组成计税价格×
消费税税率
组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)
应支付的增值税=100000×
17%=17000(元)
应支付的消费税=(620000+100000)÷
(1-10%)×
10%=80000(元)
委托加工物资 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
——应交消费税 80000
银行存款 197000
③支付运杂费:
委托加工物资 20000
银行存款 20000
④收回加工材料时:
收回加工材料实际成本=620000+100000+20000=740000(元)
原材料 740000
委托加工物资 740000
(2)计算应计提的存货跌价准备
①B产品可变现净值=1000×
1200-50000=1150000(元)
B产品成本=740000+500000=1240000(元)
B产品成本>
B产品可变现净值,A材料应按可变现净值与成本孰低计价。
②A材料可变现净值=1000×
1200-500000-50000=650000(元)
A材料成本为740000元。
应计提存货跌价准备=740000-650000=90000(元)
资产减值损失 90000
存货跌价准备 90000
3.
(1)库存A产品
A产品的可变现净值=600-20=580(万元),A产品的账面价值为500-50=450(万元),其账面价值小于可变现净值,所以应将已经计提的存货跌价准备50万元转回。
存货跌价准备——A产品 50
贷:
资产减值损失 50
(2)库存B产品
有合同部分的可变现净值=280-40×
40%=264(万元)
有合同部分的成本=600×
40%=240(万元)
因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备。
无合同部分的可变现净值=350-40×
60%=326(万元)
无合同部分的成本=600×
60%=360(万元)
因可变现净值低于成本,应计提存货跌价准备=360-326=34(万元)。
资产减值损失 34
存货跌价准备——B产品 34
(3)库存C材料
C材料的可变现净值=130-8=122(万元)
材料成本为150万元,因可变现净值低于成本,故应计提的存货跌价准备=150-122=28(万元)。
资产减值损失 28
存货跌价准备——C材料 28
4.
(1)借:
材料采购——甲材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额8500
应付票据58500
(2)①借:
原材料——甲材料52000
材料采购——甲材料52000
②借:
材料采购——甲材料2000
材料成本差异2000
或①②合并为
借:
材料成本差异2000
(3)借:
银行存款58500
(4)①借:
材料采购——乙材料75500
应交税费——应交增值税(进项税额)12750
应付账款87750
②借:
原材料——乙材料76000
材料采购——乙材料76000
③借:
材料采购——乙材料500
材料成本差异500
材料采购——甲材料75500
材料成本差异500
(5)借:
生产成本25000
制造费用5000
管理费用10000
原材料40000
(6)借:
材料成本差异428
生产成本267.5
制造费用53.5
管理费用107
5.
(1)借:
材料采购109300
应交税费——应交增值税(进项税额)17700
银行存款127000
原材料110000
材料采购110000
材料采购700
材料成本差异700
材料成本差异700
(3)1月25日,暂不做账务处理
(4)借:
生产成本250000
制造费用40000
在建工程100000
原材料400000
生产成本1250
制造费用200
管理费用50
在建工程500
6.①先进先出法
发出存货成本=200×
20+100×
20+300×
22.5+300×
26=20550
期末结存成本=700×
26+500×
25=30700
②加权平均法
发出存货成本=900×
22.4=21960
期末结存成本=1200×
22.4=29280
③移动平均法
20=4000
期末结存成本=100×
21.88=2188
发出存货成本=600×
25.04=15024
25.04=30048
7.
(1)发出委托加工材料:
委托加工物资100000
原材料100000
(2)支付加工费、增值税及消费税:
委托加工物资17000
应交税费——应交增值税(进项税额)2890
——应交消费税13000
应付账款32890
消费税的组成
应交消费税=130000×
10%=13000
(3)收回的加工产品:
原材料117000
委托加工物资117000
第五章固定资产
1-5CADBB6-10DBBBD11-15ADBBD
16-20ACADC21-25ABDCD26-30AADDD
1.ABC2.BCD3.ABCD4.AB5.BCD6.BC7.BCD8.ABCD9.BCD10.ABCD
11.BC12.AB13.BD14.BC15.AB16.ABCD17.ABD18.ABCD19.AC20.BCD
二、判断题
1-5对错对错对6-10对错对对错
四、计算及业务处理题
1.
(1)购入工程物资
借:
工程物资351
贷:
银行存款351
(2)领用原材料
在建工程——仓库11.7
原材料10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
(3)工程领用物资
在建工程——仓库190
工程物资190
(4)①建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
在建工程——仓库5
其他应收款5
工程物资10
②剩余工程物资的实际成本=351-190-10=151(万元)。
原材料129.06(151/1.17)
应交税费——应交增值税(进项税额)21.94
工程物资151
(5)辅助生产车间为工程提供劳务支出
在建工程——仓库3
生产成本——辅助生产成本3
(6)计提工程人员职工薪酬
在建工程——仓库3.5
应付职工薪酬3.5
(7)工程完工交付,固定资产的入账价值=11.7+190+5+3+3.5=213.2(万元)。
固定资产——仓库213.2
在建工程——仓库213.2
在建工程502
应交税费——应交增值税(进项税额)85
银行存款587
在建工程50
银行存款50
固定资产552
在建工程552
制造费用4.5
累计折旧4.5
(2)2010年度该设备计提的折旧额=(552-12)/10=54(万元);
2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(552-4.5-54)-333=160.5(万元)。
会计分录:
资产减值损失160.5
固定资产减值准备160.5
(3)2011年度该设备计提的折旧额=(333-12)/(8×
12+11)×
12=36(万元)
2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
在建工程297
累计折旧94.5(36+54+4.5)
(4)2012年4月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
在建工程30
银行存款30
固定资产327
在建工程327
(5)2012年度该设备计提的折旧额=(327-27)/8×
8/12=25(万元)
处置时的账面价值=327-25-(327-27)/8×
10/12=270.75(万元)
处置净损失=270.75-20-20+4=234.75(万元)
(6)编制2013年10月31日处置该设备的会计分录:
固定资产清理270.75
累计折旧56.25
银行存款20
固定资产清理20
固定资产清理4
银行存款4
营业外支出234.75
固定资产清理234.75
第六章无形资产和其他长期资产
1-5CDDAC6-10BBCBA11-15DDACA16-20ABCAD
1.ABD2.ACD3.ABC4.AB5.BC6.BC7.AD8.CD9.CD10.CD
1-5错错对错错6-10对错错对对
四、计算题
(1)自行开发无形资产
研发支出——费用化支出700
——资本化支出3000
原材料3000
应付职工薪酬500
银行存款200
2010年12月31日
管理费用700
无形资产3000
研发支出——费用化支出700
——资本化支出3000
制造费用(3000÷
10×
1/12)25
累计摊销25
(2)2010年5月1日
无形资产300
银行存款300
资产减值损失100
无形资产减值准备100
(3)分期付款方式购入无形资产
无形资产入账价值=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41(万元)
无形资产2859.41
未确认融资费用140.59
长期应付款2000
银行存款1000
管理费用(2859.41÷
1/12)23.83
累计摊销23.83
(1)2008年度:
研发支出——费用化支出 400
——资本化支出 1200
应付职工薪酬900
银行存款700
管理费用400
研发支出——费用化支出400
无形资产1200
研发支出——资本化支出1200
资产的账面价值为1200万元,可收回金额为1000万元,账面价值高于可收回金额,所以应该计提减值准备,金额=1200-1000=200(万元)。
资产减值损失200
无形资产减值准备200
(2)2009年度:
2009年12月31日应计提的减值准备=1000-800=200(万元)
(3)2010年度:
2010年度的摊销额=800/5=160(万元)
2010年12月31日应计提无形资产减值准备=(800-160)-540=100(万元)
管理费用160
累计摊销160
(4)2012年度:
管理费用135
累计摊销135
累计摊销430(160+135×
2)
无形资产减值准备500(400+100)
营业外支出270
无形资产 1200
第七章投资性房地产
1-5DDBAC6-10DDDAD11-15CABAB16-20DDAAC
1.ACD2.ABD3.AB4.ABD5.AD
6.ABC7.ABCD8.ACD9.ABC10.AC
1.√2.×
3.√4.×
5.×
6.×
7.×
8.×
9.×
10.×
11.√12.×
13.√14.√15.√16.×
17.×
四、业务处理题
1.
(1)2012年4月20日购买
投资性房地产——成本2030
银行存款2030
(2)2012年取得租金收入
银行存款150
其他业务收入150
(3)2012年12月31日
公允价值变动损益30
投资性房地产——公允价值变动30
2.借:
固定资产780
公允价值变动损益20
投资性房地产——成本700
——公允价值变动100
3.
(1)2010年1月
投资性房地产800
银行存款800
(2)2010年度该项建筑物计提的折旧额=(800-36)÷
15×
11÷
12=46.69(万元)
其他业务成本46.69
投资性房地产累计折旧46.69
(3)2010年取得租金收入
银行存款90
其他业务收入90
(4)该项房地产2011年末的账面价值=800-46.69-(800-36)÷
15=702.38(万元)
(5)2012年收回该建筑物
固定资产800
投资性房地产累计折旧148.55
累计折旧148.55
4.
(1)2008年12月31出租建筑物:
投资性房地产——成本17000000
累计折旧4000000
公允价值变动损益6000000
固定资产27000000
(2)2009年12月31日:
银行存款2000000
其他业务收入2000
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