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新会计讲义
第一章总论
第一节会计的概述
一、经济越发展,会计越重要
生产力地不断发展
原始社会——结绳记事、刻石记数会计产生的萌芽
奴隶社会——殷商时期会计机构
封建社会——西周更一步完善
资本社会——贸易额复式簿记的出现
社会主义社会<<会计法>>
在会计史上具有里程碑意义的事件:
复式簿记的出现
二、会计核算的对象:
与货币有关的经济活动
进:
投资、商品:
出:
发工资、买材料、电脑、交水电等
六大要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
资产=负债+所有者权益
20万+80万=20万+80万
收入-费用=利润
货币资金——材料资金——生产资金——产成品资金(循环)
三.会计的核算过程
单据原始凭证:
外来的;自制的。
过程记账凭证【下账的过程、用会计专门的技术方法(借贷记账法)】
会计
核算登记账簿(总账&明细账)
资产负债表
结果编制报表利润表
现金流量表
四.会计的目的:
向会计信息使用者提供有用的会计信息(报表的形式出现)
五:
会计的含义:
会计是经济管理的组成部分,以货币为主要计量单位的凭证为依据,采用会计专门的技术方法,对会计主体(单位、公司)的经济活动进行全面连续系统的核算与监督,并向有关部门提供有用的会计信息,参与企业的经济管理,旨在提高企业的经济效益。
核算与监督是会计的基本职能
而预测.决策控制.分析和评价是会计的新职能.
会计最基本的职能是核算(反映)
会计的监督(控制)职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对公司的经济活动的真实性,合法性,合理性进行审查
会计核算职能与会计监督职能之间的关系:
会计核算是会计监督的基础,而会计监督又是会计核算质量的保障.
第二节:
会计假设:
(1)会计主休(公司)
(2)持续经营
(3)会计分期(月报、季报、半年报、年报)
(4)货币计量
第三节会计基础
会计做账时要符合以下原则
1、权责发生制
例:
1月份出售10万元的产品,货款末收,2月份收到货款;(1月份)
凡是属于本期的收入,即使款项没有收到,也要作为本期的收入来处理;
例:
2月份发1月份的工资3万元(1月份)
凡是属于本期的费用,即使款项没有支付,也要作为本期的费用来处理;
例:
1月份预收B公司的货款5万元,2月份发生商品5万元;(2月份)
凡是不属于当期的收入,即使款项在当期已收,也不能作为当期的收入来处理;
例:
1月份一次性支付半年的房租2400元
凡是不属于当期的费用,即使款项在当期已经支付,也不能作为当期的费用来处理。
单选题:
1、会计的基本职能是()。
A、记账与算账B、预测和决策C、核算与监督D、记账、算账与报账
2、会计职能中最基本的职能是()。
A、监督职能B、反映(核算)职能C、分析职能D、控制职能
3、我国新《企业会计准则——基本准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类,其中前三项的内容在()中反映。
A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、股东权益变动表
4、会计史上具有里程碑的事件是()
A、复式簿记B、结绳记事C、单式记帐D、发明算盘
5、()使会计原则建立在非清算基础之上。
A、会计主体假设B、会计分期假设C、持续经营假设D、货币计量
6、会计核算的最终环节是()。
A、确认B、计量C、计算D、报告
7.、新《企业会计准则一基本准则》规定,“企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
”这是对()的基本规定和要求。
A、会计分期B、会计主体C、货币计量D、持续经营
8.、会计的基本职能是()。
A、记账与算账B、预测和决策C、核算与监督D、记账、算账与报账
9、会计计量以()为主要计量单位。
A、实物量度B、货币量度C、劳动量度D、价值量度
10.会计监督职能又称()。
A、反映职能B、审计职能C、控制职能D、稽核职能
11.、会计职能中最基本的职能是()。
A、监督职能B、反映(核算)职能C、分析职能D、控制职能
12.会计分期是为了()。
A、界定会计核算的空间范围B、正确计算收入、费用和损益
C、提供综合会计信息确定计
13、会计主体假设是对()所作的限定。
A、时间范围B、计算方法C、空间范围D、人民币计量
14、下列各项,不属于会计中期的是()
A、年度B、半年度C、季度D、月度
15.()假设是为了便于确定企业的损益和编制财务报表。
A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量
二、多选题
1、会计核算的基本前提包括()
A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量
2、下列属于建立在持续经营的前提之上的有()
A、资产按历史成本计价B、收益的确认C、折旧的计提D、按权责发生制建立会计程序
3、会计主体的意义有()
A、对经济业务作出正确判断B、将反映的企业与其他企业区别开来C、将企业与其他所有者区别开来D、负债能正常清偿
4、以下那些是会计主体()
A、某个政府部门B、某个事业单位C、企业集团D、不具有法人资格的合伙企业
5、下列会计要素反映财务状况的是()。
A、负债B、利润C、资产D、所有者权益
6、根据我国《企业会计准则》的规定,会计假设主要包括()
A、会计主体假设B、持续经营假设C、会计分期假设D、人民币计量假设
7、在我国,常见的会计期间有()
A、月度会计期间B、季度会计期间C、年度会计期间D、半年度会计期间
8.下列各项关于会计核算和会计监督之间的关系说法正确的是()。
A、会计核算和会计监督没有什么必然的联系B、会计监督是会计核算的保障
C、会计核算是会计监督的基础D、两者之间存在着相辅相成、辩证统一的关系
9.新《企业会计准则一基本准则》规定,“企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提。
”下列哪些是建立在持续经营基础上的?
()
A、资产按历史成本计价B、计提固定资产折旧C、破产清算D、收益确认
10反映资金运动动态表现的企业会计要素有()
A、收入B、负债C、费用D、利润
三、判断题
1、在经济管理工作中,会计有核算和监督两个基本职能。
()
2、按权责发生制原则,凡是当期以实现的收入和已发生或应当负担的费用,都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入的费用,也不应作为当期的收入和费用,但款项已在当期收付除外。
()
3、会计监督是会计核算的基础,会计核算又是会计监督的质量保障。
()
4、会计主体可以是企业,也可以是政府机构、社会团体。
()
5、会计核算是会计监督的基础,会计监督是会计核算质量的保障。
()
6、会计确认基础主要有权责发生制(应收应付制)和收付实现制(现收现付制),我国会计核算应当采用权责发生制。
()
7、会计只能用货币量度进行反映和监督。
()
8、在会计核算中,会计计量以货币计量为主要计量单位,同时,有时也使用实物量度和劳动量度作为辅助计量单位。
()
9、会计是经济管理的组成部分,以货币作为唯一的计量单位。
()
10、《会计法》规定,会计核算必须以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,也应当以人民币为计量单位,不能用外币作为记账本位币。
()
11、“资产=负债+所有者权益”被称为会计第一恒等式,是用来反映企业的财务状况的恒等式,也是反映企业生产经营所需资金来源及资金运用的等式。
()
12、会计等式“收入--费用=利润”是资金运动的动态表现,是编制利润表的依据。
()
弟二章:
会计要素
一、资产的含义及特征
二、资产家的成员
1、银行存款生活术语支票现金支票
转账支票
普通支票
2、应收票据收到的商业汇票银行承兑汇票
商业承兑汇票
3、其它应收款支付的各种押金
借给其他单位或个人的款项
应收而未收到的各种赔款
会计科目:
原材料
增加额
减少额
06年
凭证号
摘要
借方金额
贷方金额
借或货
余额
月
日
10
3
4
购进
10,000
8
9
领用
6,000
本月合计
10,000
6,000
借
4,000
本年累计
10,000
6,000
借
4,000
11
3
8
购进
20,000
8
9
发出
15,000
本月合计
20,000
15,000
借
9,000
本年累计
30,000
21,000
借
9,000
9000=4000+20000-15000
生活术语:
期末余额=期初余额+本期增加额--本期减少额
会计术语:
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
资产类
借方
贷方
增加
减少
0
资产=负债+所有者权益(任何经济业务的发生,都不会影响此公式的平衡)
1.资产内部有增有减,增减的金额相等;
1.提取现金1000元,银行存款付
借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
2.购进材料1万元,银行存款付
借:
原材料10000
贷:
银行存款10000
3.收到A公司的货款5万元,银行存款收。
.
4.支付厂房押金5万元,银行存款付
5.购进一台电脑5000元,现付
6.职工小刘预借款500元,现付
7.向B公司预付5万元货款,银行存款付
8.收到上述预付B公司的商品
9、收到退还的厂房的押金1万元,银收
10、购进一批商品5万元,银付
11、收到职工小刘还的借款500元,现收
12、发出库存商品3万元,委托七海公司代销
13、发出材料3万元,委托C公司加工服装
14、购进一项专利权10万元,银付
15、购进一批股票10万元,长期持有,银付
16、购进一批物资10万元,准备盖房子,银付
17、购进一项商标权5万元,现付
18、申请银行本票10万元,银付.
19、收到C公司偿还的货款3万元,银收
练习:
1、将现金2000元存入银行。
2、向银行申请本票,银行付10万元。
3、购进一批材料1万元,转帐支票支付。
4、购进一批商品2万元,现金支票支付。
5、向银行申请银行汇票,银行付5万元。
6、用上述银行汇票购进材料5万元。
7、收到B公司前欠的货款1万元,现金支票收。
8、收到的商业银行汇票2万元到期,银收2万元。
9、收到的商业汇票2万元,因对方无力付款,转为应收账款。
10、发出一批材料,委托C公司加工物资2万元。
11、发出一批商品2万元,委托B公司代销2万。
12、支付厂房押金1万元,普通支票支付。
13、职工小刘借出差费用1000元,现付。
14、购进一批股票10万元,转帐支票支付,长期持有。
15、购进一批债券6万元,现金支票支付,长期持有。
16、购进一台电脑3000元,现付。
17、购进一项专利权10万元,银付。
18、购进一批工程用物资3万元,银付。
19、收到退还的厂房押金1万元,银收。
20、收到职工小刘偿还的借款1000元,现收。
21、购进一台设备5万元,现金支票支付。
22、向C公司预付5万元的货款,银付。
23、收到上述预付款的商品5万元。
24、向银行申请外埠存款2万元,银付。
25、用上述款项购进材料1万元,余额银收。
26、收到的商品汇票3万元到期,因对方无力付款,经确认给予转帐。
27、收到C公司前欠货款2万元,银收。
28、购进一批商品3万元,现付1万元,银付2万元。
29、发出一批材料3万元,委托C单位加工产品。
30、发出一批商品2万元,委托公司代销。
四.掌握负债的含义和特征.
负债家族的成员
负债类
1、收到的各种押金
其他应付款
2、向别人或其他单位借入的款项
资产类
借方
贷方
增加
减少
0
负债类
借方
贷方
减少
增加
0
资产=负债+所有者权益(任何经济业务的发生,都不会影响此公式的平衡)
2.资产与负债同时增加,增加的金额相等
1、购进一批材料1万元,货款末付
借:
原材料1万
贷:
应付账款1万
2、购进一批商品2万元,开出1个月的商业汇票支付对方货款
3、从银行取得1年期限的借款10万元,存入银行
4.、购进一台设备10万元,货款末付
5.、公司兼营出租复印机,收到对方押金1000元,现收
6.、取得2年期限的借款5万元,存入银行
3.资产与负债同时减少,减少的金额相等
1、偿还短期借款10万元,银付
借:
短期借款10万元
贷:
银行存款10万元
2、支付A公司前欠的货款5万元,银付
借:
应付账款5万元
贷:
银行存款5万元
3、开出的商业汇票到期,银付10万元
4、用现金10万元,发放工资
5、用银行存款上交税金1万元
6、退还复印机押金1000元,现付
7、支付职工困难补助费1000元,现付
8、偿还2年期限的借款5万元,银付
4.负债内部有增有减,增减的金额相等
1、用短期借款10万元,偿还A公司的货款
借:
应付账款10万元
贷:
短期借款10万元
2、开出的商业汇票到期,企业无力偿还转为应付账款
借:
应付票据
贷:
应付账款
3、用长期供款1000元偿还应付票据
练习:
1、取得银行为期一年的借款,存入开户行。
2、购进一批商品2万元,货款未付。
3、购进一批材料1万元,开出为期三个月的商品汇票。
4、购进一台机器10万元,货款未付。
5、收到出租厂房的押金1万元,转帐支票收。
6、向B公司借入为期2年的借款10万元,银收。
7、收到职工张三的押金1000元,现收。
8、购进一批工程物资2万元,货款未付。
9、预收B公司货款5万元,现金支票收。
10、偿还1年的借款10万元,银付。
11、偿还B公司的货款5万元,普通支票支付。
12、开出的商业汇票到期,银付10万元。
13、退还厂房押金1万元,银付。
14、偿还2年期限的借款2万元,银付。
15、退还张三的押金1000无,现付。
16、用现金2万元,发放上月的工资。
17、上交上月的应交税金1万元,银付。
18、发放给股东张三应付而未付的利润3万元,银付。
19、支付职工困难补助费1000元,现付。
1、因关业无力付款,开出的商业汇票10万元,转为应付帐款。
2、向银行借入短期借款2万元,用于偿还C公司的应付帐款。
3、向B公司预付5万元货款,银付。
4、收到上述预付款项的材料。
5、向银行申请银行汇票,银付2万元。
7、支付职工医药费200元,现付。
8.、收到A公司预付的款项1万元,普通支票收
9.收到退还的宿舍押金1.5万元。
现收。
10、向C公司预付2万元货款,银付.
11、收到上述预付款项的材料1.5万元.余额银收.
12.收到员工小李交来的押金500元,现收.
13.收到C公司前欠货款1000元.现收.
14.偿还A公司的货款3000元,银付.
15.支付复印机押金1000元,现付.
16.退还员工小李的押金500元.现付.
17.收到的商业汇票到期,银收2000元.
支付员工困难补助费1000元,现付.
18.开出的商业汇票到期,银付3000元.
19.收到的商业汇票2000元,因对方无力支付,给予转账.
20.开出的商业汇票1000元到期,因企业无力支付款项,给予转账.
五..所有者权益的含义和特征
其家族成员
1、实收资本(注册资金)资本金本钱股本
2、资本公积:
由投资者共同拥有的
1、资本溢价形成的例如:
红星公司原是A.B两投资人各出资100万元成立.红星公司的本钱是200万元两年之后,有C投资人要求加入,C出资180万元占公司三分之一的股份,红星公司实收180万元.银收.对于红星公司来说,一方面公司的资金增加180万元,一方面公司的股东增加100万元.多出的80万元做为所有的投资人拥有..
3、股本溢价形成的例如:
股份有限公司发行股票1000万股来筹集资金,面值1元一股,.发行价为5元一股.公司实收5000万元.银收.股本是1000万元多出的4000万元是所有的股东拥有的.
3、留存收益资本增值形成的.
1)未分配利润
本年利润每月用一次.工行1-6月份
利润分配每年用一次建行05-08年
2)盈余公积资产增值形成的.
假如A公司08年净利为10万元.
一.提取盈余公积
A法定盈余公积按净利的10%提(1万)用于企业扩大规模.用于弥补企业的亏损.向股东分红.
B法定公益金按净利的5-10%提.(1万)用于职工的福利设施,例:
建造职工小学.职工宿舍等.
C任意盈余公积比例随意.可提可不提.
二.向股东分配(6万)
三.末分配利润(2万)
负债类
借方
贷方
减少
增加
0
资产类
借方
贷方
增加
减少
0
所有者权益类
借方
贷方
减少
增加
0
资产=负债+所有者权益(任何经济业务的发生,都不会影响此公式的平衡)
5.资产和所有者权益同时增加,增加的金额相等.
1、收到投资人甲投入的资金50万元,存入银行
借:
银行存款50万元
贷:
实收资本50万元
2、收到投资人乙投入的设备,评估价为60万元
3、收到投资人丙投入的材料,评估价80万元
4、收到投资人丁投入的一项专利权,评估价为20万元
5、接受B公司的捐赠现金10万元
6、甲公司由A,B投资,各投入100万元,2年之后,有C投资人要求加入投资130万元,资金存入银行,占公司股份的1/3
6.所有者权益内部的增减,增减的金额相等。
7、经协商,公司为了扩大企业规模,将资本公积50万元转增资本
借:
资本公积50万元
贷:
实收资本50万元
8、为了扩大规模,公司决定用盈余公积80万元转增资本
7.所有者权益和负债之间的增减,增减的金额相等。
9、用企业无力偿还银行长期借款100万元,经协商,将其转为银行对本公司的投资
借:
长期借款100万元
贷:
实收资本100万元
10、用企业无力偿还B公司货款50万元,经协商,将其转为B公司对本公司的投资
借:
应付账款50万元
贷:
实收资本50万元
练习:
1、收到A投资人投入的资金30万元,存入银行。
2、收到B投资人投资设备,评估40万元。
3、收到C投资人投资材料,评估30万元。
5、甲公司原来由A、B两投资人合出资100万组成,3年之后,有C投资人要求加入,C投资180万元占公司1/3的股份。
6、股份有限公司1000万股股票,面值为1元/股,发行价为8元/股,银收8000万元。
7、因企业扩大规模,以协商,用资本公积50万元,转增资本。
8、经协商公司决定用盈余公积80万元,转增资本。
9、投资人C退出企业,公司银付30万元。
10、因企业无力偿还银行的长期借款50万元,经协商,将其转为对企业的投资。
11、企业收到由投资人投入的一项专利权,评估价为60万元。
12、企业收到乙投资人存入的一批商品,评估价为40万元。
13、A公司的注册册资金为100万元,甲投资人投入50万元,占公司的30%的股份,乙投资人投入60万元占公司的40%的股份,丙投资人投入40万元占公司的30%的股份。
银收。
总复习
一.分析会计科目经济内容分类。
某公司发生下列各项经济业务。
1.存放在出纳处的现金500元。
2..存放在银行的资金144500元
3.向银行借入3个月期限的借款600000元.
4.仓库中存放的材料380000元.
5.仓库中存放的已完工产品60000元.
6.正在加工的在产品75000元.
7.向银行借入1年以上期限的借款1450000元.
8.房屋及建筑物2400000元
9.所有者投入的资本2000000元.
10.机器设备750000元.
11.应收外单位的货款140000元
12.应付外单位的材料款120000元
13.以前年度积累的未分配利润280000元
14.对外长期股权投资500000元
要求:
1.判断上列各项经济业务的科目名称及所属要素.,填入下表.
2.试算资产总额是否等于负债及所有者权益总额.
序号
会计科目
资产
负债
所有者权益
1
现金
500
2
…
总计
二.计算账户中的有关数据.
账户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
银行存款
430000
1985000
2040000
?
固定资产
2400000
?
496000
1920000
短期借款
?
160000
260000
300000
应付账款
230000
?
200000
55000
三.写出有关分录.
1.用银行存款购买材料1000元.
2.用银行存款支付前欠A单位货款20000元
3.向银行借入长期借款20000元,存入银行.
4.收到所有者投入的设备20000元
5.用银行存款归还长期借款3000元
6.用应付票据归还前欠B单位货款5000元
7.将盈余公积金50000元转作资本
8.以现金暂付职工刘三出差费1000元.
9.收到A单位投入资本30000元,存入银行.
10.以银行存款购入电子计算机一台,价值2000元.
11.以银行存款支付劳保医院医药费500元.
12.偿还应付供货单位的货款3000元,银付.
13.收到购货单位前欠货款25000元,银收.
14.以银行存款16000元,归还短期借款12000元,归还应付供货单位货款4000元.
15.收到购货单位前欠货款4000元,其中,支票3600元,现金400元.
16.用短期借款10000元偿还应付票据
一、单选题
1、来源于企业的资本增值的是()。
A、留存收益B、资本公积C、股本D、实收资本
2、会计监督职能又称()。
A、反映职能B、审计职能C、控制职能D、稽核职能
3、资产是指过去的交易、事项形成并由企业()的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
A、拥有B、控制C、所有D、拥有或控制
4、既是复式记账的理论基础,同时又是资产负债表的编制依据的是()
A、会计准则B、会计科目C、会计等式D、会计主体
10、会计职能中最基本的职能是()。
A、监督职能B、反映(核算)职能C、分析职能D、控制职能
11、下列各项中,不属于会计核算的方法是
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