第07章 资产评估报告与档案.docx
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第07章资产评估报告与档案
第01讲资产评估报告概述和基本内容
知识点:
资产评估报告概述★★
【例题·单选题】下列关于资产评估报告及规范要求的说法中,错误的是()。
A.由资产评估专业人员对评估对象在评估基准日特定目的下的价值出具资产评估报告
B.资产评估报告应按照一定格式和内容进行编写,反映评估目的、假设、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本信息
C.《资产评估执业准则——资产评估报告》主要是从基本遵循、报告内容、出具要求等方面对评估报告进行规范
D.《企业国有资产评估报告指南》和《金融企业国有资产评估报告指南》是从国有资产评估报告的基本内容与格式方面,对评估报告的标题、文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明,以及出具与装订等进行规范
『正确答案』A
『答案解析』资产评估报告是指资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则,根据委托履行必要的评估程序后,由资产评估机构对评估对象在评估基准日特定目的下的价值出具的专业报告。
【例题·单选题】按资产评估对象,资产评估报告可分为()。
A.法定评估业务评估报告和非法定评估业务评估报告
B.整体资产评估报告和单项资产评估报告
C.评估报告和限制型评估报告
D.现时性评估报告、追溯性评估报告和预测性评估报告
『正确答案』B
『答案解析』选项A,属于按法律定位划分;选项C,属于按报告的繁简程度划分,也可划分为文字叙述型评估报告和表格型评估报告;选项D,属于按评估基准日划分。
【例题·单选题】下列关于评估报告分类的说法中,错误的是()。
A.国有资产业务评估报告涉及的评估业务不仅包括国有单位相关经济行为涉及的国有资产评估,还包括国有单位相关经济行为涉及的非国有资产评估
B.一般情况下,整体资产评估报告的报告内容不仅包括资产,也包括负债和股东权益(所有者权益),而单项资产评估报告一般不考虑负债
C.我国资产评估准则规定资产评估报告按繁简程度划分为评估报告和限制型评估报告
D.国有资产业务评估报告由标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明构成,较非国有资产业务资产评估增加了评估说明
『正确答案』C
『答案解析』我国资产评估准则明确了资产评估报告的详略程度可以根据评估对象的复杂程度、委托人要求合理确定,但没有规定资产评估报告按繁简程度划分的具体类型。
【例题·单选题】下列关于国有资产业务评估报告与非国有资产业务评估报告的说法中,错误的是()。
A.非国有资产业务评估报告按照《资产评估执业准则——资产评估报告》的要求编制出具
B.国有资产业务评估报告由标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评估明细表构成
C.国有资产评估报告的声明、摘要、正文、附件在涵盖非国有资产业务资产评估报告相应内容的基础上增加了延伸和细化要求
D.对于《资产评估执业准则——资产评估报告》仅在附件中提及的“资产评估汇总表”,国有资产评估报告指南设专节进行了具体规范
『正确答案』B
『答案解析』国有资产业务评估报告由标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明构成,较非国有资产业务资产评估增加了评估说明。
【例题·单选题】下列关于资产评估报告基本要求的说法中,错误的是()。
A.如果无法判断程序受限对评估结论影响程度的,应当在资产评估报告中说明评估程序受限情况及其对评估结论的影响
B.资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章
C.资产评估报告应当使用中文撰写,需要同时出具中外文资产评估报告的,以中文资产评估报告为准
D.评估结论反映评估基准日的价值判断,仅在评估基准日成立
『正确答案』A
『答案解析』因法律法规规定、客观条件限制,无法或者不能完全履行资产评估基本程序,经采取措施弥补程序缺失,且未对评估结论产生重大影响的,可以出具资产评估报告,但应当在资产评估报告中说明资产评估程序受限情况、处理方式及其对评估结论的影响。
如果程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的,不应出具资产评估报告。
知识点:
资产评估报告的基本内容★★★
【例题·多选题】资产评估报告封面标示的内容包括()。
A.“本资产评估报告依据中国资产评估准则编制”
B.评估报告的标题、文号、册数(包括装订总册数、装订册序号)
C.声明
D.评估机构名称
E.资产评估报告日
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C,属于资产评估报告的内容。
【例题·单选题】下列关于资产评估报告有关内容的说法中,错误的是()。
A.根据《资产评估执业准则一一资产评估报告》,资产评估报告的内容包括:
标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件
B.资产评估机构及其资产评估专业人员可以参照评估报告准则执行与估算相关的其他业务,并以“评估报告”标题出具评估报告
C.资产评估报告标题的格式是“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”
D.资产评估报告的文号应包括资产评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号
『正确答案』B
『答案解析』资产评估机构及其资产评估专业人员执行与估算相关的其他业务时,虽然可以参照评估报告准则出具相关报告,但此类报告并不是评估报告,不得以“评估报告”标题出具,以免给委托人和报告使用人造成误解。
只有符合“资产评估报告”定义的评估报告,才能以“评估报告”标题出具。
【例题·多选题】下列各项中,属于资产评估报告正文部分内容的有()。
A.特别事项说明
B.委托人和其他相关当事人的承诺函
C.评估依据
D.资产评估报告使用限制说明
E.评估明细表
『正确答案』ACD
『答案解析』选项BE,属于评估报告附件部分的内容。
评估报告正文:
(1)委托人及其他资产评估报告使用人
(2)评估目的
(3)评估对象和范围
(4)价值类型
(5)评估基准日
(6)评估依据
(7)评估方法
(8)评估程序实施过程和情况
(9)评估假设
(10)评估结论
(11)特别事项说明
(12)资产评估报告使用限制说明
(13)资产评估报告日
(14)资产评估专业人员签名和资产评估机构印章
【例题·单选题】下列关于资产评估报告正文相关内容的说法中,错误的是()。
A.在正文中应当阐明委托人和其他评估报告使用人的身份,包括名称或类型
B.为了更好地满足委托人的评估需求,资产评估报告中可以同时体现多个评估目的
C.资产评估专业人员应当在评估报告中说明如果评估报告所披露的评估假设不成立,将对评估结论产生重大影响
D.资产评估报告日通常为评估结论形成的日期,可以不同于资产评估报告的签署日
『正确答案』B
『答案解析』资产评估报告载明的评估目的应当唯一,有利于评估结论有效服务于评估目的。
【例题·单选题】下列关于资产评估报告评估结论的说法中,错误的是()。
A.评估结论可以是确定的数值、区间值或其他形式的专业意见
B.涉及国有资产的企业价值评估项目,采用多种评估方法进行评估的,应采用算术平均或加权平均等数学方法综合得出评估结论
C.国务院国资委产权管理局编著的《投资价值评估》认为投资价值可以采用数值区间,或者以不高于或者不低于某数值的方式加以表述
D.中国资产评估协会发布的《资产评估专家指引第2号——金融企业首次公开发行上市资产评估方法选用》提出,金融企业首次公开发行股票上市时所进行的资产评估,评估结论可以采用区间值形式
『正确答案』B
『答案解析』
(1)在实务中得到“确定”的数值通常可以采用以下方式:
①采用两种以上评估方法的,选择其中相对合理方法的结果作为评估结论,例如涉及国有资产的企业价值评估项目,要求在所采用的评估方法中选择其中一种方法的评估结果;②对不同方法的评估结果采用算术平均、加权平均、求取中位数等数学方法综合得出评估结论,例如土地使用权、房地产等单项资产评估业务对评估结论的确定。
(2)“其他形式”的评估结论,可以体现为与以前评估意见或数量基准(如课税价值、抵押价值)的关系(如不大于、不小于)。
【例题·多选题】资产评估报告附件包含的内容有()。
A.评估对象所涉及的主要权属证明资料
B.资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件
C.资产评估汇总表或明细表
D.资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明
E.重要的利用专家工作及相关报告情况
『正确答案』ABCD
『答案解析』评估报告附件:
(1)评估对象所涉及的主要权属证明资料
(2)委托人和其他相关当事人的承诺函
(3)资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件
(4)资产评估汇总表或明细表
(5)资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明
(新增)实务中,通常还会将委托人和被评估单位法人营业执照、评估机构的营业执照复印件也作为评估报告的附件。
选项E,属于特别事项说明。
(1)权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形。
(2)委托人未提供的其他关键资料情况。
(3)未决事项、法律纠纷等不确定因素。
(4)重要的利用专家工作及相关报告情况。
(5)重大期后事项。
(6)评估程序受限的有关情况、评估机构采取的弥补措施及对评估结论影响的情况。
(7)其他需要说明的事项。
【例题·多选题】资产评估报告声明部分的内容通常包括()。
A.评估程序实施过程和情况
B.评估报告编制的准则依据
C.评估报告使用要求和责任
D.评估主体对评估报告依法承担责任
E.评估方法和评估假设
『正确答案』BCD
『答案解析』选项AE,属于评估报告正文部分的内容。
评估报告声明:
(1)本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。
(2)委托人或者其他资产评估报告使用人应当按照法律、行政法规规定和资产评估报告载明的使用范围使用资产评估报告;委托人或者其他资产评估报告使用人违反前述规定使用资产评估报告的,资产评估机构及其资产评估专业人员不承担责任。
(3)资产评估报告仅供委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人使用;除此之外,其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。
(4)资产评估报告使用人应当正确理解和使用评估结论,评估结论不等同于评估对象可实现价格,评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。
(5)资产评估报告使用人应当关注评估结论成立的假设前提、资产评估报告特别事项说明和使用限制。
(6)资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则,坚持独立、客观和公正的原则,并对所出具的资产评估报告依法承担责任。
(7)其他需要声明的内容。
第02讲国有资产评估报告的特殊要求、资产评估档案的概念、内容、归集和管理
知识点:
国有资产评估报告的特殊要求★★★
【例题·多选题】下列关于国有资产评估报告的说法中,正确的有()。
A.国有资产评估报告主要包括企业国有资产评估报告、金融企业国有资产评估报告、文化企业国有资产评估报告、行政事业单位国有资产评估报告等,依据《企业国有资产评估报告指南》和《金融企业国有资产评估报告指南》编制和出具
B.国有资产评估报告的声明、摘要、正文和评估明细表,应当由至少两名承办该评估业务的资产评估师签名,并加盖资产评估机构印章
C.国有资产评估报告正文的“特殊事项说明”的内容需要全部反映在摘要中
D.在国有资产评估报告正文中需介绍委托人和被评估单位的概况,当委托人与被评估单位为同一企业时,按对被评估单位的要求编写
E.企业国有资产评估要求评估结论通常是确定的数值
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B,国有资产评估业务的资产评估报告正文,应当由至少两名承办该评估业务的资产评估师签名,并加盖资产评估机构印章。
声明、摘要和评估明细表上通常不需要另行签名盖章。
选项C,对影响评估结论的特别事项,无需将评估报告正文的“特殊事项说明”的内容全部反映在评估报告摘要中,而应主要反映在已经确定评估结论的前提下,所发现的可能影响评估结论但非资产评估师执业水平和能力所能评定估算的有关重大事项。
【例题·单选题】与非国有资产评估业务不同,国有资产评估业务要求在评估报告的“评估依据”部分披露本次评估业务所对应的()。
A.经济行为依据
B.法律法规依据
C.评估准则依据
D.权属依据和取价依据
『正确答案』A
经济行为依据
有效批复文件
国务院、各级人民政府、国务院国有资产监督管理机构、地方国有资产监督管理机构、中央与地方国有企业及其各级子企业等按照规定权限签发经济行为批准文件
其他文件资料
(1)国有企业在诉讼过程中以及民事强制执行中,由人民法院委托资产评估机构评估涉诉国有资产价值的情形,人民法院出具的委托函;
(2)国有企业涉及经济行为决策的党组会议纪要;
(3)国有独资公司董事会决议,国有资本控股公司、国有资本参股公司股东会、股东大会或者董事会决议;
(4)资产转让、置换合同协议;
(5)人民法院破产公告;
(6)可以说明经济行为及其所涉及的评估对象与评估范围的其他文件资料
【例题·单选题】《企业国有资产评估管理暂行办法》规定,企业提出资产评估项目核准申请时,应当向国有资产监督管理机构报送的文件不包括()。
A.与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料
B.所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料
C.与经济行为相对应的审计报告
D.与国有资产评估业务有关的政府规范性文件
『正确答案』D
【例题·单选题】下列关于国有资产评估报告评估结论的说法中,错误的是()。
A.采用两种以上方法进行企业价值评估,除单独说明评估价值和增减变动幅度外,还应当说明两种以上评估方法结果的差异及其原因和最终确定评估结论的理由
B.《企业国有资产评估报告指南》规定,境外企业国有资产评估报告的评估结论可以用区间值表达
C.《金融企业国有资产评估报告指南》规定,特殊情况下,在与经济行为相匹配的前提下,评估结论可以用区间值表示,无需给出确定数值评估结论的建议
D.评估结论为区间值的,应当在区间之内确定一个最大可能值,并说明确定依据
『正确答案』C
『答案解析』《金融企业国有资产评估报告指南》也规定“特殊情况下,在与经济行为相匹配的前提下,评估结论可以用区间值表示,同时给出确定数值评估结论的建议”。
【例题·单选题】采用资产基础法进行企业价值评估,应当以文字形式说明资产、负债、所有者权益(净资产)的账面价值、评估价值及其增减幅度,并同时采用()反映评估结论。
A.评估说明
B.评估结论汇总表
C.特别事项说明
D.评估报告声明
『正确答案』B
【例题·多选题】对国有资产评估报告特别提出的特别事项披露的内容包括()。
A.引用其他机构出具报告结论的情况,并说明承担引用不当的相关责任
B.担保、租赁及其或有负债(或有资产)事项本身的性质、金额及与评估对象的关系
C.关于经济行为本身对评估结论的影响
D.资产评估对特别事项的处理方式对评估结论的影响
E.引用其他机构评估报告的批准(备案)文件
『正确答案』ABCD
『答案解析』《企业国有资产评估报告指南》规定:
“如果引用其他机构出具的报告结论,根据现行有关规定,需要经相应主管部门批准(备案)的,应当将相应主管部门的批准(备案)文件作为资产评估报告的附件”。
【例题·多选题】下列各项中,属于国有资产评估报告附件要求的是()。
A.评估程序受到限制的情形
B.被评估单位的专项审计报告
C.资产评估委托合同
D.评估基准日至报告日之间可能对评估结论产生影响的事项
E.签名资产评估师的承诺函
『正确答案』BCE
『答案解析』选项AD,属于国有资产评估报告特别事项说明的要求。
特别事项说明
评估报告附件的要求
(1)引用其他机构出具报告结论的情况,并说明承担引用不当的相关责任;
(2)权属资料不全面或者存在瑕疵的情形;
(3)评估程序受到限制的情形;
(4)评估资料不完整的情形;
(5)评估基准日存在的法律、经济等未决事项;
(6)担保、租赁及其或有负债(或有资产)等事项的性质、金额及与评估对象的关系;
(7)评估基准日至资产评估报告日之间可能对评估结论产生影响的事项;
(8)本次资产评估对应的经济行为中,可能对评估结论产生重大影响的瑕疵情形。
《指南》还要求:
报告应当说明对特别事项的处理方式、特别事项对评估结论可能产生的影响,并提示资产评估报告使用人关注其对经济行为的影响
(1)与评估目的相对应的经济行为文件;
(2)被评估单位的专项审计报告;
(3)委托人和被评估单位产权登记证;
(4)签名资产评估师的承诺函;
(5)资产评估机构法人营业执照副本;
(6)资产评估委托合同;
(7)引用其他机构评估报告的批准(备案)文件;
(8)其他重要文件。
【例题·多选题】下列关于国有资产评估报告附件中审计报告的相关规定的说法中,正确的有()。
A.《企业国有资产评估报告指南》规定,按照法律、行政法规规定需要进行专项审计的,应当将企业提供的与经济行为相对应的评估基准日专项审计报告(含会计报表和附注)作为资产评估报告附件
B.《企业国有资产交易监督管理办法》规定,产权转让事项经批准后,由转让方委托会计师事务所对转让标的企业进行审计。
涉及参股权转让不宜单独进行专项审计的,转让方应当取得转让标的企业最近一期年度审计报告
C.《企业国有资产评估管理暂行办法》规定,企业提出资产评估项目核准申请时,应当向国务院财政部报送“与经济行为相对应的审计报告”
D.《中央企业资产评估项目核准工作指引》和《企业国有资产评估项目备案工作指引》都要求“拟上市项目或已上市公司的重大资产重组项目,评估基准日在6月30日(含)之前的,需提供最近两个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告
E.《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》规定,对企业进行价值评估,企业应当提供与经济行为相对应的评估基准日审计报告
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C,《企业国有资产评估管理暂行办法》规定,企业提出资产评估项目核准申请时,应当向国有资产监督管理机构报送“与经济行为相对应的审计报告”;选项D,《中央企业资产评估项目核准工作指引》和《企业国有资产评估项目备案工作指引》都要求“拟上市项目或已上市公司的重大资产重组项目,评估基准日在6月30日(含)之前的,需提供最近3个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告;评估基准日在6月30日之后的,需提供最近两个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告。
其他经济行为需提供最近一个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告”。
【例题·单选题】下列关于国有资产评估报告所附评估明细表的说法中,错误的是()。
A.采用市场法进行企业价值评估,可以根据评估技术说明的详略程度决定是否单独编制符合市场法特点的评估明细表
B.单项资产或者资产组合评估、采用资产基础法进行企业价值评估,评估明细表包括按会计科目设置的资产、负债评估明细表和各级汇总表
C.被评估单位为两家以上时,评估明细表应当统一归集
D.资产、负债会计科目的评估明细表按会计明细科目、一级科目逐级汇总,并编制资产负债表(方式)的评估汇总表及以人民币万元为金额单位的评估结果汇总表
『正确答案』C
『答案解析』被评估单位为两家以上时,评估明细表应当按被评估单位分别归集,自成体系。
【例题·单选题】国有资产评估报告的评估说明不包括()。
A.评估说明使用范围声明
B.委托人和被评估单位编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》
C.资产评估师编写的《资产评估说明》
D.特别事项说明
『正确答案』D
『答案解析』选项D,属于评估报告正文的内容。
【例题·多选题】资产评估师编写的《资产评估说明》是对评估对象进行核实、评定估算的详细说明,应当包括()。
A.关于经济行为的说明
B.评估对象与评估范围说明
C.资产核实总体情况说明
D.评估技术说明
E.评估结论及分析
『正确答案』BCDE
『答案解析』选项A,属于委托人和被评估单位编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。
《企业关于进行资产评估有关事项的说明》通常包括:
(1)委托人、被评估单位各自概况;
(2)关于经济行为的说明;
(3)关于评估对象与评估范围的说明;
(4)关于评估基准日的说明;
(5)可能影响评估工作的重大事项说明;
(6)资产负债清查情况、未来经营和收益状况预测的说明;
(7)资料清单。
【例题·单选题】国有资产评估报告的评估说明要求中,对评估对象与评估范围应说明的内容不包括()。
A.委托评估的评估对象与评估范围
B.委托评估的资产类型、账面金额
C.委托评估的资产权属状况(含应当评估的相关负债)
D.资产负债清查情况
『正确答案』D
【例题·单选题】下列关于国有资产评估报告评估说明中的评估结论及分析的说法中,错误的是()。
A.采用两种或两种以上方法进行企业价值评估时,应当说明不同评估方法结果的差异及其原因和最终确定评估结论的理由
B.对于不纳入评估汇总表的评估结论,不作说明
C.评估结论应含有“评估结论根据以上评估工作得出”的字样
D.对于存在多家被评估单位的情况,应当分别说明其评估价值
『正确答案』B
『答案解析』对于不纳入评估汇总表的评估结论,应当单独列示。
【例题·单选题】下列关于国有资产评估报告制作要求的说法中,错误的是()。
A.资产评估报告可以用B5规格纸张印刷,标题及文号一般在封面上方居中位置,资产评估机构名称及资产评估报告日应当在封面下方居中位置
B.声明、摘要、正文和附件合订成册,其目录中应当含有其他册的目录,但其他册目录的页码不予标注
C.评估说明和评估明细表一般分别独立成册,必要时附件可以独立成册,评估明细表一般按会计科目顺序装订
D.资产评估报告封底或者其他适当位置应当标注资产评估机构名称、地址、邮政编码、联系电话、传真、电子邮箱等
『正确答案』A
『答案解析』资产评估报告应当用A4规格纸张印刷。
知识点:
资产评估档案的概念与内容★★★
【例题·单选题】下列关于资产评估档案的说法中,错误的是()。
A.资产评估档案,是指资产评估机构开展资产评估业务形成的,反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料
B.纳入资产评估档案的资产评估报告是正式资产评估报告
C.工作底稿是资产评估专业人员在执行评估业务过程中形成的,反映评估程序实施情况
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