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非货币性资产交换试题
非货币性资产交换试题
非货币性资产交流
1.以下资产中,属于货币性资产的是()。
A.可供出售股权投资
B.预备持有至到期的债券投资
C.临时股权投资
D.不预备持有至到期的债券投资
2.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值可以牢靠计量的非货币性资产交流,在换出库存商品且其公允价值不含增值税的状况下,以下关于非货币性资产交流双方(均为普通征税人)的会计处置中,正确的选项是( )。
A.库存商品的换出方直接转出库存商品的账面价值,不确认支出
B.库存商品的换出方按库存商品的公允价值确认主营业务支出
C.库存商品的换入方按库存商品公允价值和增值税确认换入商品的入账价值
D.库存商品的换出方按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认主营业务支出
3.关于商业实质的判别条件,以下说法不正确的选项是〔〕
A.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产清楚不同
B.换入资产的未来现金流量的风险和金额与换出资产相反,但时间不同
C.换入资产与换出资产的估量未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是严重的
D.在确定非货币性资产交流能否具有商业实质时,不用思索买卖各方能否存在关联方关系
4.非货币性资产交流同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的本钱时,以下说法中正确的选项是〔〕。
A.按各项换入资产的公允价值确定
B.按各项换入资产的账面价值确定
C.非货币性资产交流不具有商业实质,或许虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的,应当依照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的本钱总额停止分配,确定各项换入资产的本钱
D.非货币性资产交流不具有商业实质,或许虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的,应当依照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的本钱总额停止分配,确定各项换入资产的本钱
5.长江公司以一台A设备换入大海公司的一台B设备。
A设备的账面原价为120万元,已提折旧6万元,已提减值预备6万元,其公允价值为120万元。
大海公司另向长江公司支付补价10万元。
长江公司支付清算费用0.4万元。
假定长江公司和大海公司的商品交流不具有商业实质。
长江公司换入的B设备的入账价值为()万元。
A.99.4B.98C.98.4D.110.4
6.甲企业2020年5月10日用一批库存商品换入一台消费设备,并收到对方以银行存款支付的35.1万元,其中,包括由于换出资产和换入资产公允价值不同而支付的补价30万元,以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额5.1万元。
该批库存商品的账面价值为240万元,公允价值为300万元,计税价钱为300万元,双方适用的增值税税率均为17%;换入设备的原账面价值为320万元,公允价值为270万元。
甲企业因该项非货币性资产交流影响损益的金额为()万元。
A.60B.150C.120D.30
7.长江公司以一台甲设备换入大海公司的一台乙设备。
甲设备的账面原价为44万元,已提折旧6万元,已提减值预备6万元,甲设备的公允价值无法合理确定,换入的乙设备的公允价值为36万元。
大海公司另向长江公司支付补价4万元。
假定两公司资产交流具有商业实质,不思索相关税费。
长江公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。
A.-4B.0C.4D.8
8.甲公司用一台设备换入乙公司的一项专利权。
设备的账面原值为20万元,已提折旧为4万元,已提减值预备2万元。
甲另向乙公司支付补价6万元。
假定两公司资产交流不具有商业实质,那么甲公司换入专利权的入账价值为()万元。
A.12B.20C.24D.14
9.甲股份发作的以下买卖中,属于非货币性资产交流的是()。
A.以公允价值为130万元的固定资产换入乙公司账面价值为160万元的有形资产,并支付补价40万元
B.以账面价值为140万元的固定资产换入丙公司公允价值为100万元的一项专利权,并收到补价40万元
C.以公允价值为160万元的临时股权投资换入丁公司账面价值为230万元的买卖性金融资产,并支付补价70万元
D.以账面价值为210万元的持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为195万元的一台设备,并收到补价15万元
10.关于非货币性资产交流,以下说法中错误的选项是〔〕。
A.以公允价值计量的非货币性资产交流,支付补价的,应当以换出资产的公允价值,加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的本钱,并确认损益
B.以公允价值计量的非货币性资产交流,收到补价的,应当以换出资产的公允价值,减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的本钱,并确认损益
C.以账面价值计量的非货币性资产交流,收到补价的,应当以换出资产的账面价值,减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的本钱,不确认买卖损益
D.以公允价值计量的非货币性资产交流,支付补价的,换入资产本钱与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额,应当计入当期损益
11.非货币性资产交流具有商业实质且公允价值可以牢靠计量的,在发作补价的状况下,换出资产公允价值与其账面价值的差额,以下会计处置方法中错误的选项是〔〕。
A.换出资产为存货的,应当视同销售处置,按其公允价值确认商品销售支出,同时结转商品销售本钱
B.换出资产为固定资产,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外支出或营业外支出
C.换出资产为临时股权投资的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益
D.换出资产为投资性房地产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外支出或营业外支出
12.甲公司以持有的对丙公司的临时股权投资交流乙公司一项房产,甲公司对丙公司的临时股权投资本钱2000万元,按本钱法核算,曾经计提减值预备400万元,乙公司房产原值3000万元,曾经计提折旧1000万元,曾经计提减值预备200万元,甲公司向乙公司支付补价200万元,完成该项非货币性资产交流后双方未来现金流量的现值与买卖前清楚不同,但是由于没有同类资发生动买卖市场,无法正确判别买卖资产公允价值。
乙公司换入资产的入账价值和该项非货币性资产交流的买卖损益区分是〔〕万元。
A.1800,200B.1600,0C.1600,200D.1800,0
13.甲公司于2020年12月以一项专利权换入乙公司的库存原资料,甲公司专利权的账面价值为200万元,公允价值250万元。
乙公司库存资料本钱200万元,公允价值为220万元,乙公司向甲公司开具的增值税票说明增值税37.4万元,该项买卖将使得甲乙双方未来现金流量与买卖前发生清楚不同,双方买卖后对资产仍依照原用途运用,交流中甲公司向乙公司支付补价7.4万元,交纳营业税7.5万元。
要求:
不思索其他要素,回答以下第〔1〕题至第〔2〕题。
〔1〕甲公司换入存货和乙公司换入专利权的入账价值区分是〔〕万元。
A.220,240B.220,250C.200,250D.250,257.40
〔2〕甲公司和乙公司应确认的当期损益金额区分是〔〕万元。
A.50,20B.42.5,20C.42.5,27.4D.35.1,27.4
二、多项选择题
1.关于货币性资产,以下说法正确的有〔〕。
A.给企业带来经济利益是不确定的
B.将为企业带来的经济利益是固定的
C.为出售而持有
D.具有活动性
E.将为企业带来的经济利益是可确定的
2.以下关于非货币性资产交流对换入资产计量的表述中,正确的有〔〕。
A.只需具有商业实质的非货币性资产交流,就应以公允价值作为计量基础
B.只需公允价值可以牢靠计量的非货币性资产交流,就应以公允价值为计量基础
C.只要同时满足具有商业实质和公允价值可以牢靠计量的非货币性资产交流,才以公允价值为计量基础
D.不具有商业实质或许公允价值不能牢靠计量的非货币性资产交流,要以账面价值为计量基础
E.只要不具有商业实质并且公允价值不能牢靠计量同时存在的非货币性资产交流,才应以账面价值为计量基础
3.以下非货币性资产交流的会计处置中有能够影响企业损益的有〔 〕。
A.非货币性资产交流不具有商业实质,换出资产公允价值大于账面价值且支付补价
B.非货币性资产交流不具有商业实质,换出资产公允价值小于账面价值且收到补价
C.非货币性资产交流具有商业实质,换出资产公允价值大于账面价值
D.非货币性资产交流不具有商业实质,换出资产公允价值小于账面价值
E.非货币性资产交流具有商业实质,换出资产公允价值小于账面价值
4.以下表述中正确的有〔〕。
A.货币性资产是企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产
B.非货币性资产的基本特征是其未来为企业带来的经济利益是不固定或不可确定的
C.投资性房地产可以带来租金支出,属于货币性资产
D.预备持有至到期的债券投资可以以确定的金额收到现金,属于货币性资产
E.应收票据属于货币性资产
5.非货币性资产交流以账面价值计量时,以下正确的会计处置有〔〕。
A.以换出资产的账面价值及相关税费作为确定换入资产本钱的基础
B.换出资产交纳的营业税影响当期损益
C.换出资产资产交纳的营业税影响换入资产本钱
D.换出资产账面价值与换入资产账面价值的差额计入当期损益
E.多项非货币性资产交流时,某项资产入账价值等于换出资产账面价值总额乘以换入该项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例
6.当以公允价值对多项非货币性资产交流计价时,以下有能够影响换入资产入账价值的项目有〔〕。
A.换出资产公允价值
B.换入资产公允价值
C.换出资产交纳的增值税
D.换入资产时失掉的补价
E.换入资产时支付的补价
7.依据«企业会计准那么——非货币性资产交流»的规则,以下项目中不属于货币性资产的有〔〕。
A.对没有市价的股票停止的投资
B.对有市价的股票停止的投资
C.不预备持有至到期的债券投资
D.预备持有至到期的债券投资
E.其他应收款
8.以下各项买卖中,属于非货币性资产交流的有()。
A.以固定资产换入股权
B.以银行汇票购置原资料
C.以银行本票购置固定资产
D.以临时股权投资换入原资料
E.以固定资产换入一项专利权
9.关于以公允价值计量的非货币性资产交流的会计处置,以下说法正确的有〔 〕。
A.收到补价的企业,以换入资产的公允价值加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值
B.支付补价的企业,以换出资产的公允价值加上支付补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值
C.收到补价的企业,以换出资产的公允价值减去补价加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值
D.换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益
E.只要触及补价的非货币性资产交流才确认非货币性资产交流利得或损失
10.在不具有商业实质、不触及补价的非货币性资产交流中,确定换入资产入账价值应思索的要素有〔 〕。
A.换出资产的账面余额
B.换出资产计提的减值预备
C.换出资产应支付的相关税费
D.换出资产账面价值与其公允价值的差额
E.换出资产交纳的营业税
11.在非货币性资产交流依照公允价值计量的状况下,换出资产为固定资产、有形资产和可供出售金融资产的,其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,可计入〔 〕。
A.其他业务支出
B.其他业务本钱
C.营业外支出
D.营业外支出
E.投资收益
12.关于非货币性资产交流,以下说法不正确的有〔〕。
A.非货币性资产交流中不会触及货币性资产
B.企业为换入买卖性金融资产发作的相关税费,计入换入金融资产的本钱
C.以账面价值计量的非货币性资产交流,无论能否支付补价,均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额
D.企业换出有形资产交纳的营业税应计入换入资产的本钱
E.企业为换出资产发作的相关费用,计入换入资产的本钱
13.A公司与B公司停止以公允价值计量的非货币性资产交流,以下能够影响A公司换入资产入账价值的项目有〔〕。
A.换出资产公允价值
B.换出资产交纳的营业税
C.换出固定资产的清算费用
D.为换入资产发作的运输费
E.为换出资产发作的运输费
三、计算剖析题
1.甲公司2020年发作的有关非货币性资产交流的资料如下:
〔1〕2020年2月1日,甲公司与乙公司签署资产置换协议,甲公司以其持有的以本钱形式计量的投资性房地产与乙公司的可供出售金融资产停止交流,资产置换日,甲公司换出投资性房地产的原值为20000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为30000万元,换出投资性房地产交纳的营业税为150万元,为换入金融资产发作的相关税费为20万元。
乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为36000万元〔其中,本钱为24000万元,公允价值变化为12000万元〕,公允价值为40000万元,乙公司为换入资产发作的相关税费为10万元,为换出资产发作的相关税费为5万元。
甲公司向乙公司支付补价10000万元。
甲公司和乙公司对换入的资产均不改动用途。
2020年12月31日,可供出售金融资产的公允价值为42000万元,投资性房地产的公允价值为32000万元,假定乙公司对投资性房地产采用公允价值形式计量。
〔2〕2020年5月2日,甲公司与丙公司签署资产置换协议,甲公司以其库存商品换入丙公司的原资料,甲公司换出库存商品的账面本钱为160万元,已计提存货涨价预备20万元,公允价值为200万元。
丙公司换出原资料的账面本钱为180万元,已计提存货涨价预备10万元,公允价值220万元,甲公司以银行存款向丙公司支付23.4万元,其中包括由于换入资产公允价值与换出资产公允价值不同而支付的补价20万元,以及换入资产进项税额与换出资产销项税额的差额3.4万元。
甲公司换入资料仍作为原资料核算,丙公司换入商品仍作为库存商品核算。
要求:
依据上述资料,区分编制甲公司、乙公司和丙公司2020年与非货币性资产交流相关的会计分录。
2.新西方股份(以下简称新西方公司)系工业消费企业,为增值税普通征税人,适用的增值税税率为17%。
新西方公司采用实践本钱对收回资料停止日常核算。
期末存货采用本钱与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货涨价预备。
假定在此题核算时,新西方公司和南方公司均不思索增值税以外的其他税费。
新西方公司2020年和2020年发作如下买卖或事项:
〔1〕2020年3月10日,新西方公司其子公司P公司购入一台不需装置的甲设备用于消费新产品,取得的增值税公用发票上注明设备卖价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。
新西方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。
购入的设备采用年限平均法计提折旧,估量运用年限为5年,无残值。
〔2〕2020年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时估量设备尚可运用年限为4年。
〔3〕2020年4月20日,因新产品中止消费,新西方公司不再需求甲设备。
新西方公司将甲设备与南方公司的一批A资料停止交流,换入的A资料用于消费B产品。
双方商定设备的公允价值为80万元,换入原资料的发票上注明的资料价款为60万元,增值税额为10.2万元,新西方公司收到现金23.4万元,其中包括由于换出资产与换入资产公允价值不同的20万元和换出资产增值税销项税额与换入资产增值税进项税额的差额3.4万元。
新西方公司的总经理为南方公司的董事。
〔4〕由于市场供需发作变化,新西方公司决议中止消费B产品。
2020年6月30日,按市场价钱计算的该批A资料的价值为60万元(不含增值税额)。
销售该批A资料估量发作销售费用及相关税费为3万元。
该批A资料在6月30日仍全部保管在仓库中。
2020年6月30日前,该批A资料未计提涨价预备。
〔5〕按购货合同规则,新西方公司应于2020年7月2日前付清所欠南方公司的购货款100万元(含增值税额)。
新西方公司因现金流量严重缺乏,无法支付到期款项,经双方协商于2020年7月5日停止债务重组。
债务重组协议的主要内容如下:
①新西方公司以上述该批A资料赔偿所欠南方公司的全部债务,该批A资料的公允价值为70万元,计税价钱等于公允价值;②假设新西方公司2020年7月至11月完成的利润总额超越200万元,那么应于2020年12月10日另向南方公司支付10万元现金。
估量新西方公司2020年7月至11月完成的利润总额很能够超越200万元。
南方公司为增值税普通征税人,适用的增值税税率为17%。
南方公司对该项应收账款已计提坏账预备20万元;接受的A资料作为原资料核算。
〔6〕2020年7月6日,新西方公司将该批A资料运抵南方公司,双方已办妥该债务重组的相关手续。
在此次债务重组之前新西方公司尚未领用该批A资料。
南方公司属于新西方公司的合营企业。
〔7〕新西方公司2020年7月至11月完成的利润总额为210万元。
要求:
〔1〕编制新西方公司购置甲设备、甲设备计提减值预备、非货币性买卖和债务重组相关的会计分录。
〔2〕编制南方公司债务重组相关的会计分录。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及预备持有至到期的债券投资等。
2.【答案】 B
【解析】 依照非货币性资产交流准那么,这种状况下应依照库存商品的公允价值确认主营业务支出,依照其本钱结转主营业务本钱。
3.【答案】D
【解析】在确定非货币性资产交流能否具有商业实质时,企业应当关注买卖各方能否存在关联方关系,关联方关系的存在能够招致发作的非货币性资产交流不具有商业实质。
4.【答案】C
【解析】非货币性资产交流不具有商业实质,或许虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的,应当依照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的本钱总额停止分配,确定各项换入资产的本钱。
5.【答案】C
【解析】非货币性资产交流不具有商业实质的,应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的本钱,B设备的入账价值=〔120-6-6〕-10+0.4=98.4〔万元〕。
6.【答案】A
【解析】影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额=300-240=60〔万元〕。
7.【答案】D
【解析】长江公司换入乙设备应计入当期收益的金额=〔36+4〕-〔44-6-6〕=8〔万元〕。
8.【答案】B
【解析】该项非货币性资产交流不具有商业实质,应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的本钱,该专利权的入账价值=〔20-4-2〕+6=20〔万元〕。
9.【答案】A
【解析】选项A,40÷〔130+40〕=23.53%,小于25%;选项B,40÷〔100+40〕=28.57%,大于25%;选项C,70÷〔160+70〕=30.43%,大于25%;选项D,属于货币性买卖。
经过计算和剖析,选项A属于非货币性资产交流。
10.【答案】D
【解析】在不具有商业实质的状况下,企业依照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产本钱。
发作补价的,应当区分以下状况处置:
〔1〕支付补价的,应当以换出资产的账面价值,加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的本钱,不确认损益;〔2〕收到补价的,应当以换出资产的账面价值,减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的本钱,不确认损益。
11.【答案】D
【解析】非货币性资产交流具有商业实质且公允价值可以牢靠计量的,不论能否发作补价,换出资产为投资性房地产的,按其公允价值确认其他业务支出,同时结转其本钱计入其他业务本钱。
12.【答案】B
【解析】此题公允价值不能牢靠计量,所以需求按账面价值计价,换入资产入账价值=换出资产账面价值-收到补价=〔3000-1000-200〕-200=1600〔万元〕,不论能否支付补价,均不确认损益。
13.【答案】〔1〕B;〔2〕B
【解析】
〔1〕甲公司换入存货入账价值〔220万元〕=250+7.4-37.4=220〔万元〕。
乙公司换入专利权的入账价值〔250万元〕=220+37.4-7.4=250〔万元〕。
〔2〕甲公司应计入当期损益的金额=250-200-7.5=42.5〔万元〕。
乙公司应计入当期损益的金额=220-200=20〔万元〕。
二、多项选择题
1.【答案】BE
【解析】货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,货币性资产既可以是活动资产,也可以是临时资产。
2.【答案】CD
【解析】非货币性资产交流同时满足以下两个条件的,才干以公允价值计量:
〔1〕具有商业实质;〔2〕换入资产或换出资产的公允价值可以牢靠地计量。
3.【答案】CE
【解析】 非货币性资产交流不具有商业实质时,企业在依照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产本钱的状况下,无论能否支付补价均不确认损益。
4.【答案】ABDE
5.【答案】ABE
6.【答案】ABCDE
7.【答案】ABC
【解析】货币性资产,是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及预备持有至到期的债券投资等。
8.【答案】ADE
【解析】非货币性资产交流,是指买卖双方以非货币性资产停止的交流(包括股权换股权,但不包括企业兼并中所触及的非货币性资产交流)。
这种交流不触及或只触及大批的货币性资产。
银行汇票和银行本票属于其他货币资金,不属于非货币性资产。
9.【答案】 ABCD
【解析】能否支付补价与能否确认损益没有关系。
非货币性资产交流在依照账面价值计量时,无论能否收付补价,均不确认损益;非货币性资产交流在依照公允价值计量的状况下,不论能否收付补价,均应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
10.【答案】ABC
【解析】不具有商业实质的状况下,换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费,选项D与换入资产入账价值确实定有关;以账面价值计量的非货币性资产交流中,为换出资产交纳的营业税应计入营业外支出。
11.【答案】CDE
【解析】 在非货币性资产交流依照公允价值计量的状况下,假定换出资产为固定资产、有形资产的,那么换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外支出或营业外支出;假定换出资产为可供出售金融资产,那么换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资
收益。
12.【答案】ABDE
【解析】非货币性资产交流不触及或只触及大批的货币性资产,即货币性资产占整个资产交流金额的比例小于25%的都属于非货币性资产交流,选项A错误;企业为换入买卖性金融资产发作的相关税费,计入投资收益,选项B错误;以账面价值计量的非货币性资产交流,无论能否支付补价,均不确认损益,选项C正确;企业换出有形资产交纳的营业税计入营业外支出,选项D错误;企业为换出资产发作的相关税费,应计入当期损益,选项E错误。
13.【答案】AD
三、计算剖析题
1.【答案】
〔1〕甲公司的账务处置:
借:
可供出售金融资产40020
贷:
其他业务支出30000
银行存款10020
借:
其他业务本钱18000
投资性房地产累计折旧〔摊销〕2000
贷:
投资性房地产20000
借:
营业税金及附加150
贷:
应交税费——应交营业税1
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