复式记账的运用.ppt
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复式记账的运用.ppt
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会计从业资格考试之基础会计第五章账户和复式记账的运用第一节筹集资金的核算由投资者投入的资本,可以现金资产投入,也可以非现金资产投入筹集资金的核算主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融机构借入资金投入资本的核算账户实收资本(股本)资本公积核算投资者投入资本的增减及结余情况,按投资者名册设置明细账所有者权益账户借实收资本(股本)贷减少资本实际收到资本金实有资本金核算资本公积的增减及结余情况借资本公积贷转增资本时增加数额实有数额筹集资金的核算银行存款:
反映银行存款收付及结存情况固定资产:
核算固定资产原价的增减结存情况。
无形资产:
核算无形资产的取得、摊销、转让等情况,按类别设明细账。
筹集资金的核算投入资本其他相关账户借入资金的核算账户核算企业借入的期限在一年以内(含年)的借款。
短期借款长期借款核算企业借入的期限在一年以上的借款。
借方登记减少数,贷方登记增加数,余额一般在贷方,表示尚未归还的借款筹集资金的核算l财财务费用务费用l发生利息支出发生利息支出期末转期末转入入“本年利润本年利润”,l“应付利息应付利息”l负负债类账户。
用来核算和监督本期为支付的短期债类账户。
用来核算和监督本期为支付的短期借款利息。
借款利息。
l应付应付利息利息l实实际支付时际支付时应应支付的利息支付的利息l尚未尚未支付的支付的利息利息财务费用:
核算企业筹资而发生的费用支出,利息支出、汇兑损失、银行手续费等。
按费用项目设置明细账。
筹集资金的核算借入资金其他相关账户企业收到投资者投入的资本借:
银行存款(固定资产)等贷:
实收资本企业从银行或其他金融机构取得借款借:
银行存款贷:
短期借款(长期借款)筹集资金的核算账务处理一账务处理二归还借款、支付利息银行一般于季末收取短期借款利息,企业应按期预提利息筹集资金的核算借:
短期借款贷:
银行存款借:
财务费用贷:
应付利息借:
财务费用借:
应付利息贷:
银行存款借:
财务费用(生产经营期间、固定资产达到预定可使用态)在建工程(固定资产尚未达到预定可使用状态)贷:
应付利息筹集资金的核算账务处理二归还借款、支付利息长期借款的利息支出,应按期预提并计入有关科目借:
应付利息贷:
银行存款第二节材料采购业务的核算l采购材料,计算采购成本(材料的买价、运杂费、运输途中合理损耗、入库前的整理挑选费、其他费用)l采购业务引起的货款结算l仓库收入材料的核算主要经济业务内容账户设置核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本核算入库材料的收入、发出、结核算入库材料的收入、发出、结存情况。
存情况。
资产类账户在途物资原材料供应过程的核算购入材料未入库,先记入“在途物资”,验收入库时再从“在途物资”转入“原材料”购入材料并验收入库,直接记入“原材料”账户。
在途物资在途物资企业购入的在途材企业购入的在途材料的实际成本(料的实际成本(+)在途材料验收入在途材料验收入库的实际成本(库的实际成本(-)期末余额:
期末在期末余额:
期末在途材料的实际成本途材料的实际成本原材料原材料验收入库材料的验收入库材料的实际成本实际成本发出材料的实发出材料的实际成本际成本期末余额:
期末期末余额:
期末库存材料的实际库存材料的实际成本成本期初余额:
上期末在期初余额:
上期末在途材料的实际成本途材料的实际成本期初余额:
期初库期初余额:
期初库存材料的实际成本存材料的实际成本l我国税法规定,凡在我国境内销售商品或提供加工、修理我国税法规定,凡在我国境内销售商品或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税l增值税的基本税率为增值税的基本税率为17%17%。
l增值税一般纳税人购入货物或接受应税劳务支付的增值税增值税一般纳税人购入货物或接受应税劳务支付的增值税即应交税费即应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)可以从销售货可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税物或提供劳务按规定收取的增值税应交税费应交税费应交增应交增值税(销项税额)值税(销项税额)中抵扣。
中抵扣。
l应交税费应交税费应交增值税(进项税额)记借方应交增值税(进项税额)记借方l应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)借方借方应交税费应交税费-应交增值税应交增值税贷方贷方本期购入货物或接受应税劳本期购入货物或接受应税劳务支付的进项税额
(一)务支付的进项税额
(一)本期销售货物或提供应税劳务本期销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额(应收取的增值税额(+)采购业务的核算其他相对应账户应付账款:
核算企业在购买材料、物资和接受劳务供应等时,发生的应付款预付账款:
核算因购买材料、商品或接受劳务按供货合同规定预付给供应单位的款项。
属于债权结算账户应付票据:
核算因购买材料、商品或接受劳务时,应付的商业汇票款账务处理采购业务的核算在途物资验收入库时借:
原材料贷:
在途物资采购材料时:
借:
在途物资(材料未到或已到但未入库)原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款应付账款(款未付)应付票据(商业汇票支付)预付账款(款已经预付)应用举例应用举例甲公司甲公司99月份发生如下业务:
月份发生如下业务:
1.31.3日,从乙公司购入日,从乙公司购入AA材料材料10001000吨,每吨吨,每吨100100元,元,BB材料材料20002000吨,每吨吨,每吨200200元,增值税率元,增值税率17%17%,材料收到,验收入库,全部款,材料收到,验收入库,全部款项以存款支付。
项以存款支付。
借:
原材料借:
原材料AA材料材料100000100000原材料原材料BB材料材料400000400000应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)8500085000贷:
银行存款贷:
银行存款5850005850002.102.10日,从丙公司购入日,从丙公司购入AA材料材料600600吨,每吨吨,每吨110110元,价款元,价款6600066000元,元,增值税率增值税率17%17%计计1122011220元,材料尚未到达,款项尚未支付。
元,材料尚未到达,款项尚未支付。
借:
在途物资借:
在途物资A材料材料66000应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)11220贷:
应付账款贷:
应付账款丙公司丙公司772203.123.12日,从丁公司购入日,从丁公司购入AA材料材料20002000吨,每吨吨,每吨115115元,计元,计230000230000元;元;购入购入BB材料材料30003000吨,每吨吨,每吨130130元,计元,计390000390000元,增值税率元,增值税率17%17%计计105400105400元,材料到达验收入库,全部款项以存款支付,元,材料到达验收入库,全部款项以存款支付,另以现金支付运杂费另以现金支付运杂费600600元(按重量比例分配)。
元(按重量比例分配)。
4.154.15日,收到丙公司发来的日,收到丙公司发来的AA材料,验收入库。
材料,验收入库。
5.205.20日,从乙单位购进日,从乙单位购进CC材料材料30003000千克,单价千克,单价88元,计元,计2400024000元,增值税率元,增值税率17%17%计计40804080元,对方代垫运杂费元,对方代垫运杂费520520元。
以银元。
以银行存款支付行存款支付2000020000元,余款暂欠。
材料验收入库。
元,余款暂欠。
材料验收入库。
借:
原材料借:
原材料C材料材料24520应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)4080贷:
银行存款贷:
银行存款20000应付账款应付账款乙单位乙单位8600练习练习l1.21.2日,从甲单位购进日,从甲单位购进AA材料材料30003000千克,单价千克,单价1O1O元,计元,计3030000000元,增值税元,增值税51005100元,货款及运杂费元,货款及运杂费800800元均以银行存元均以银行存款支付。
材料验收入库。
款支付。
材料验收入库。
l2.62.6日,从甲单位购进日,从甲单位购进AA材料材料50005000千克,单价千克,单价1010元,计元,计5000050000元,验收入库,货款尚未支付,增值税率元,验收入库,货款尚未支付,增值税率1717。
l3.123.12日,从甲单位购进日,从甲单位购进AA材料材料50005000千克,单价千克,单价1O1O元,计元,计5050000000元,增值税元,增值税85008500元,对方代垫运杂费元,对方代垫运杂费12001200元,均以元,均以银行存款支付。
银行存款支付。
AA材料尚未运到。
材料尚未运到。
l4.154.15日,日,AA材料到货,验收无误入库。
材料到货,验收无误入库。
l5.195.19日,为购买日,为购买DD材料,预付给丙单位材料,预付给丙单位200000200000元,通过银元,通过银行汇出。
行汇出。
l6.256.25日,丙单位发来日,丙单位发来DD材料材料30003000千克,单价千克,单价6060元,计元,计180180000000元,增值税元,增值税3060030600元,对方代垫运费元,对方代垫运费25002500元,不足款元,不足款项当即从银行汇出。
项当即从银行汇出。
l要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
生产过程的核算账户设置生产成本库存商品制造费用应付职工薪酬累计折旧银行存款原材料第三节产品生产业务的核算l在生产过程中,企业为了制造产品,要消耗各种在生产过程中,企业为了制造产品,要消耗各种材料、燃料、动力,要发生固定资产磨损,要支材料、燃料、动力,要发生固定资产磨损,要支付职工薪酬和其他费用,为制造产品而发生的这付职工薪酬和其他费用,为制造产品而发生的这些费用称为些费用称为生产费用生产费用。
所以生产费用的发生、归。
所以生产费用的发生、归集和分配,以及产品成本的形成,是生产过程核集和分配,以及产品成本的形成,是生产过程核算的主要内容。
算的主要内容。
1、“生产成本生产成本”账户账户用途:
用来核算企业进行产品生产所发生的各种生产费用性质:
成本类结构:
借方借方生产成本生产成本贷方贷方期初余额:
上期末尚未完工期初余额:
上期末尚未完工的在产品的实际成本的在产品的实际成本本期发生的计入产品成本本期发生的计入产品成本的直接费用的直接费用期末分配转入的制造费用期末分配转入的制造费用本期结转的已完工并验收入本期结转的已完工并验收入库的产品的实际成本库的产品的实际成本期末余额:
本期末尚未完工期末余额:
本期末尚未完工的在产品的实际成本的在产品的实际成本2、“制造费用制造费用”账户账户用途:
用来核算生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用性质:
成本类结构制制造造费费用用登登记记车车间间发发生生的的各各种种费费用用(+)期期末末分分配配转转入入生生产产成成本本(-)月末月末一般一般无余额无余额3.“累计折旧累计折旧”账户账户用途:
用来核算固定资产因磨损而减少的价值性质:
资产资产结构:
与负债一样借方借方累计折旧累计折旧贷方贷方期初余额:
期初已提固定资产的折旧期初余额:
期初已提固定资产的折旧额额减少固定资产的折旧转销数(减少固定资产的折旧转销数(-)计提固定资产折旧(计提固定资产折旧(+)期末余额:
期末现有固定资产的折旧期末余额:
期末现有固定资产的折旧额额4.4.应付职工薪酬应付职工薪酬属于负债类账户属于负债类账户,核算企业为获得职工提供的服务核算企业为获得职工提供的服务而给于各种形式的报酬以及其他相关支出。
包括职工工而给于各种形式的报酬以及其他相关支出。
包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗、养老及失资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗、养老及失业、工伤等社会保险费、住房公积金、工会经费及职工业、工伤等社会保险费、住房公积金、工会经费及职工教育经费,非货币性福利等。
教育经
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- 复式 记账 运用