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税收2
我国税收增长的影响因素分析
摘要:
税收收入是我国财政收入的基本构成要素之一,影响着我国经济的发展。
从1988年的2390.47亿元,到2011年的89738.39亿元,我国税收收入在近20年来经历着一个快速的增长,税收收入的增长,不仅有经济发展的基础,更与国内生产总值、商品价格指数、进出口总额、固定资产投资密切相关。
本文通过查阅相关数据网站信息数据,运用Eviews计量软件对上述影响因素进行研究分析,得出相关结论。
关键词:
税收收入国内生产总值,商品零售价格指数,固定资产投资
一研究目的
取得财政收入的手段有很多种,如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等,而税收则由政府征收,取自于民,用之于民。
税收主要用于国防和军队建设,城市基础设施建设,医疗卫生保健,科学研究、文化教育,抗震救灾等等。
经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济,这是税收与经济的一般原理。
税收一方面受着经济发展的制约,同时又对宏观经济的发展有着重要影响。
这几年来,中国税收收入的快速增长甚至超速增长引起了人们的广泛关注。
科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要,对研究我国税收增长规律,制定经济政策有着重要意义。
所以我们要通过运用Eviews软件,作出税收收入对国内生产总值、商品零售价格指数、进出口总额、固定资产投资等影响因素的回归模型,根据回归模型,对这些因素进行显著性经验,分析这些因素对
收入的影响是否显著,得出相关结论。
二模型设定
(1)文献综述
影响税收的因素有很多,看得见的方面,可能的因素有GDP、税率、利率个人的收入水平、物价水平等等可用数据表示的因素,有看不见的方面,可能的因素如税收制度、税制结构、税收征管因素、政府行为等等不能用数据表示的因素。
那么,由于分析问题的角度不同,不同的人一般会得出不同的结论。
刘玲和武友德认为影响税收增长的主要因素包括整体经济增长、公共财政的需求、物价水平、税收政策,通过建立模型,得出了中国税收收入与国民生产总值、财政支出、零售商品价格指数的关系;刘超群通过研究认为影响税收的因素为国民生产总值、全社会消费品零售额和全社会职工工资总额;陈然然通过研究认为GDP、财政支出、商品零售价格指数和固定资产投资是影响税收的因素;窦清红和张京萍认为GDP、投资总额和消费是影响税收的主要因素;李海涛通过研究得出影响税收的因素为国内生产总值和财政支出。
这也就是说,在揭示各经济性影响因素对税收收入的影响的程度方面还存在争议。
而要做计量模型,当然要选取这些可用数据表示的因素。
那么,我们在综合分析其他人的文献的基础上,选取了税收收入、国内生产总值、商品零售价格指数、进出口总额和固定资产投资5个指标做多元回归模型,并采用计量分析工具对各经济性影响因素进行分析。
(2)变量选取
(1)选择“国家财政收入”中的“各项税收”作为被解释变量,以此反映我国税收的增长情况,设定为Y;
(2)选择“国内生产总值”代表我国的整体经济水平,设定为X1;
(3)选择“商品零售价格指数”代表我国物价水平,设定为X2;
(4)选择“进出口总额”代表我国对外贸易总量;设定为X3。
(5)选择“固定资产投资”,代表我国固定资产的投资量,设定为X4.
下表为1988年--2011年的有关数据
税收收入模型的时间序列表
税收收入(十亿元)
国内生产总值(百亿元)
商品零售价格指数(1978=100)
进出口总额(十亿元)
固定资产投资(十亿元)
239.047
150.4282
172.7
382.18
475.38
272.74
169.9232
203.4
415.59
441.04
282.186
186.6782
207.7
556.01
451.7
299.017
217.815
213.7
722.58
559.45
329.691
269.2348
225.2
911.96
808.01
425.53
353.3392
254.9
1127.1
1307.23
512.688
481.9786
310.2
2038.19
1704.21
603.804
607.9373
356.1
2349.99
2001.93
690.982
711.7659
377.8
2413.38
2291.35
823.404
789.7303
380.8
2696.72
2494.11
926.28
844.0228
370.9
2684.97
2840.62
1068.258
896.7705
359.8
2989.62
2985.47
1258.151
992.1455
354.4
3927.32
3291.77
1530.138
1096.5517
351.6
4218.36
3721.35
1763.645
1203.3269
347
5137.82
4349.99
2001.731
1358.2276
346.7
7048.35
5556.661
2416.568
1598.7834
356.4
9553.91
7047.743
2877.854
1849.3737
359.3
11692.18
8877.361
3480.435
2163.1443
362.9
14097.4
10999.816
4562.197
2658.1031
376.7
16686.37
13732.394
5422.379
3140.4543
398.9
17992.147
17282.84
5952.159
3409.0281
394.1
15064.806
22459.877
7321.079
4015.128
406.3
20172.215
25168.377
8973.839
4731.0405
426.2
23640.199
31148.513
(3)模型数学形式的确定
为了分析被解释变量和各解释变量的分别的关系,做出如图所示的散点图。
(4)计量经济学模型的设定
从上图可以看出各项税收收入(Y)和国内生产总值(X1)、商品零售价格指数(X2)、进出口总额(X3)和固定资产投资(X4)大体呈现为线性关系。
又由图4看出Y、X1、X3、X4都是逐年增长的,但是增长速率有所变动,而X2在多数年呈现出水平波动,说明变量间不一定是线性关系。
为分析各项税收收入(Y)随国内生产总值(X1)、商品零售价格指数(X2)、进出口总额(X3)和固定资产投资(X4)变动的数量的规律性,可以初步建立如下四元回归模型:
Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+ui
3、参数估计
利用最小二乘法,用Y对X1、X2、X3、X4回归,得:
由表中的数据,模型设计的结果为:
Y=576.1310+1.711348X1-3.232025X2-0.00894X3+0.054004X4
(4.41)(5.58)(-4.82)(-0.45)(1.84)
R2=0.9989
2=0.9986DW=1.5449F=4369.15n=24
4、模型检验及修正
(1)经济意义检验
所估计的参数β2、β3均为负值且有两个变量不显著,不符合经验判断,说明我们所建立的模型存在问题,在下面我们将进行修正。
(2)统计意义检验
1、拟合优度检验(R2检验)
样本可决系数R2=0.9899,这说明所建模型整体上对样本数据拟合很好,即解释变量“国内生产总值(X1)”、“商品零售价格指数(X2)”、“进出口总额(X3)”、“固定资产投资(X4)”对被解释变量“税收收入(Y)”的绝大部分差异作了解释。
2、F检验
建立原假设H0:
β1=β2=β3=β4=0,给定显著性水平α=0.05,在F分布表中查出自由度为k=4和n-k-1=19的临界值F(4,19)=2.90,由表中得到F=466.5882>2.90,应拒绝原假设H0:
β1=β2=β3=β4=0,说明回归方程显著,即解释变量“国内生产总值(X1)”、“商品零售价格指数(X2)”、“进出口总额(X3)”和“固定资产投资(X4)”联合起来确实对被解释变量“税收收入(Y)”有显著影响。
3.t检验
建立原假设H0:
βj=0(j=0,1,2,3,4),给定显著性水平α=0.05,查t分布表的自由度为n-k-1=19的临界值tα/2(n-k-1)=2.09。
由表中的数据可得,与β0、β1、β2、β3、β4对应的t统计量分别为4.41,5.58,-4.82,-0.45,1.84,β0、β1、β2的绝对值大于tα/2(n-k-1)=2.09,这说明在显著水平α=0.05下,拒绝H0:
βj=0,也就是说,当在其他解释变量不变的情况下,各个解释变量“国内生产总值(X1)”、“商品零售价格指数(X2)”、“进出口总额(X3)”和“固定资产投资(X4)”分别对被解释变量“税收收入(Y)”不全都有显著影响,这可能是由于多重共线性或自相关性的影响。
4、多重共线性检验
分别计算X1、X2、X3、X4的两两相关系数,如表所示,可见解释变量之间是高度相关的。
为了检验和处理多重共线性,采用修正Frisch法。
先做出变量之间相关系数的矩阵
让Y分别对X1、X2、X3、X4做回归,.
将Y与X1做回归,如表所示:
将Y与X2做回归,如表所示:
将Y与X3做回归,如表所示:
将Y与X4做回归,如表所示:
由最小二乘回归的结果得:
[1]
=-413.6030+1.887016X1
(-5.68)(49.24)
R2=0.991008
2=0.990600DW=0.197558F=2424.727
[2]
=-4980.820+21.93329X2
(-2.74)(4.07)
R2=0.429394
2=0.403457DW=0.100215F=16.55550
[3]
=-94.67359+0.334122X3
(-0.58)(20.51)
R2=0.950311
2=0.948053DW=0.492999F=420.7564
[4]
=220.3970+0.283402X4
(3.54)(50.58)
R2=0.991474
2=0.991086DW=1.200471F=2558.329
由于第四个方程中样本可决系数最大,所以选取第四个回归方程为基本回归方程。
(1).加入变量X1,对Y关于X1、X4作最小二乘回归,得:
=-102.9229+0.928782X1+0.145485X4
(-1.51)(5.83)(6.08)
R2=0.996745
2=0.996435DW=1.150988F=3215.519
可以看出,加入X1后,拟合优度均有所增加,参数估计值的符号也正确,且X1、X4系数均显著,所以在模型中保留X1.
(2).加入变量X3,对Y关于X1,X3、X4作最小二乘回归,得:
=-9.467372+0.445926X1+0.056302X3+0.172436X4
(-0.14)(1.93)(2.64)(7.35)
R2=0.997584
2=0.997222DW=1.108782F=2752.780
可以看出,加入X3后,拟合优度有所增加,参数估计值的符号也正确,但是X1不显著,比较X1和X3系数,X1的影响更大,故保留X1,略去X3.
(2).加入变量X2,对Y关于X1,X2、X4作最小二乘回归,得:
=547.2891+1.590012X1-3.028394X2+0.063788X4
(4.92)(11.21)(-6.27)(3.31)
R2=0.998903
2=0.998738DW=1.498525F=6067.769
可以看出,加入X2后,拟合优度有所增加,参数估计值的符号也正确,且X1、X2、X4均显著,所以在模型中保留X2.
5、自相关检验
运用Eviews可得残差图如下
由上图可知,模型中存在自相关。
LM检验存在四阶自相关,运用广义最小二乘法可得
经过四次迭代后,
由上图可得(
)=493.57+1.52X1-2.72X2+0.069X4
(9.11)(25.76)(-12.47)(8.26)
R^2=0.9997,DW=1.9559T=20
运用LM检验,如下图所示
TR^2=20*0.013662=0.27324 (2)=5.991,自相关已经消除。 所以有( )=493.57+1.52X1-2.72X2+0.069X4 β0*(1-0.16+1.49-0.90+0.93)=493.57 β0=209.14 所以原模型的广义最小二乘估计结果是 ( )=209.14+1.52X1-2.72X2+0.069X4 五结论与政策分析 (一)得出结论 根据理论现实及我们的研究结果,我们发现影响我国税收收入增长的主要因素是国内生产总值,商品零售价格指数,固定资产投资,国内生产总值,固定资产投资对税收收入是正相关的。 (二)政策建议 1.重视固定资产投资管理,发挥固定资产投资的带动作用。 加强固定资产的日常管理,依据国家相关政策和区域发展优势策略,积极推进重点项目投资和建设,重视固定资产投资质量管理。 2.宏观调控国家经济,努力实现国民生产总值的持续快速增长。 稳定物价水平,避免商品零售价格指数的大幅波动。 3.制定合理的税收政策,调动税收政策对固定资产的引导作用。 依据不同税种,发挥对固定资产投资的影响。 不同税种对固定资产投资具有不同的影响,国家应依据具体的经济形式,适时调整税收政策,积极推动分区域税收政策的实施。 4.从科学发展的角度正确认识全社会固定资产投资对经济发展的促进作用,在今后一段时期进一步发挥消费需求对经济的推动作用,提高其贡献份额,努力实现经济增长从投资拉动型向消费拉动型转变,以推动经济的持续快速发展,为财政税收收入开辟广阔的财源。 (3)本文的创新与不足 本文重点研究了影响税收收入的经济性因素,对其进行细分并进行相应的实证研究,最后得到国内生产总值、商品零售价格指数和固定资产投资对我国税收收入的影响程度。 但是,由于一些客观因素,如数据查找可能不太全面,因为我国存在地区发展不平衡问题,或者模型建立不合适,还有时间不够充分等,我们省略进出口总额对税收收入的影响程度,而根据经济理论与现实,进出口影响关税,而关税是大部分国家税收收入的主要组成成分。 这将是我们下去要继续研究改善的地方。 参考文献 [1]中国统计年鉴,2008. [2]计量经济学(第二版),庞皓,科学出版社 [3]宋鹏源.关于税收收入与经济发展的关系研究[J].财税纵横,2008. [4]刘玲,武友德.我国税收增长的实证分析[J].对外经贸,2012. [5]李卫刚.税收增长影响因素的可持续性分析[J].税收天地,2007. [6]安体富.对税收若干重要问题的思考[J].税务研究,2009. [7]刘超群.北京市税收收入的影响因素分析[J].区域经济,2012. [8]陈然然.影响我国税收收入经济因素的实证分析[J].西南交通大学学报,2011. [9]窦清红,张京萍.影响我国税收收入增长的因素分析[J].税务与经济,2001. [10]李海涛.影响我国税收收入增长的实证因素分析[J].江苏经贸职业技术学院学报,2013. 任务分配 潘中山: 引言 武梦然: 文献综述 尹濡彬: 文献综述资料查询 杜文: 文献综述资料查询 周旋: 模型估计,查询资料,组长 宋会盼: 模型估计,查询数据 裴敏: 模型估计,分析 吴雪松: 资料查询 高小春: 政策分析 陈晨: 政策分析,PPT制作 李辰睿: 资料查询,论文总和和讲述
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