空分5号空压机检修方案.doc
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乌鲁木齐石化公司化肥厂企业标准Q/SYWHH3801--1999
成本管理标准
1范围
本标准规定了成本管理职责、管理内容与要求检查与考核。
本标准适用于化肥厂成本管理。
2职责
2.1严格执行财经纪律与财务制度。
2.2坚决执行成本管理条例,正确组织核算全厂产品实际成本。
2.3有权拒绝非生产费用挤占成本,严格控制成本支出,保证成本的准确、及时、可靠性。
2.4负责编制费用计划,协助车间搞好班组核算,开展双增双节活动,进行经济活动分析,为决策层提供可靠数据。
3管理内容与要求
3.1我厂生产成本实行三级核算,二级管理的办法。
厂部核算全部实际成本,车间核算计划价格直接成本,实行群众性的班组经济核算。
3.2厂财务科根据生产计划,测算年度成本预算、指标报总厂,在接到总厂下达生产任务和成本指标后,编制正式产品成本计划,作为考核对成本完成情况的依据。
根据成本计划指标的要求,厂对各车间、各科室下达成本费用计划指标。
3.3厂部的成本核算,必须按照“中国石油集团公司成本管理核算办法,会计准则中两则两制进行成本核算。
3.4严格执行国家和中油集团公司有关费用划分的规定,凡是不属成本开支的费用,不得列入成本,并定期进行检查,发现不属于成本负担的费用(或应由成本负担的费用而未列入成本)应及时进行调整。
3.5一切费用按实际发生数计算成本,不得估算,各车间领用的材料,根据班组耗料单计算成本,不得以物装公司的出库数代替车间消耗数。
3.6各生产车间和辅助车间,在年度生产费用计划落实后,应及时把费用指标分解到各班组,下达成本降低指标作为对各班组成本完成情况的考核依据。
3.7各车间耗用本厂自制半成品及原材料,根据实际耗用量,按内部价格计算,折旧按厂部计提数,其它费用厂部根据实际发生数,通过内部银行结算。
3.8加强对外单位劳务、水电费的收费管理,凡经批准接受支援外单位的劳务及水、电、汽,一律按总厂规定的价格以此收费。
3.9每月1号前、水、电、汽、运输、劳务费等,都通过内部银行结算,29号各车间向财务科报材料消耗表,4号向财务科报各种报表。
3.10对各项成本费用进行归口管理、责任到位。
a.各种备件、辅助材料及低值易耗品领用,车间报计划由机动科负责控制、审批后方可领用;
b.各种原料化工材料及水电汽的消耗由总值班室控制;
c.文具办公用品统一由厂办采购、保管和发放,各单位根据标准向厂办领取,不得自行向外采购,否则财务不予报销;
d.各单位所需收录机、电视机、自行车等属于专控产品,必须事先提出计划,经主管领导批准,并办理好专控手续后,方可进行采购;
e.各单位所需技术图书期刊资料,统一由技术科报计划,由总厂资料室统计,征订、登记和管理费用不得突破厂报计划,财务科方给报销;报纸、杂志的订阅费用、计划由厂办负责。
f.各单位须用临时工(民工、合同工)必须事先经过劳动人事部门批准备案,结算时由劳动人事部门签定后,财务科方予付款;
g.各单位各种规程、报表、岗位记录的复印、印刷,由厂办负责费用的控制及协调。
h.检维修费用以下达的限额控制实施。
属于大检修期间检维修项目及土建项目的由机动科控制实施。
属于技改技措项目的由技术科负责控制(以上均包括各种备件、材料),年底不能突破;
i.各种日常修理费用(不包括复印机)由机动科审核控制;
j.全厂部分车辆修理(包括车用备品备件)及车用油,由机运车间统一核定定额,加以控制;
k.劳保、消防器材的领用由安监科控制;
l.吊车运费由维修车间(或机动科)负责控制;
m.检测、检定费及计算机用备件、打印纸、修理费由机动科统一管理、控制;
n.复印机修理及复印纸、接待费由厂办统一负责控制;
o.财务科总体控制,严格考核。
3.12成本计算统计资料规定:
a.财务科30日必须做好核算期的产品、产量、库存量、各原材料及定额材料的耗用量、水、电汽的平衡量。
b.各车间互供劳务结算单必须在当月29日前交财务科;
c.各车间每周四下班前把周预测统计表交财务科。
由财务科预测一周来的成本执行情况。
3.13原始记录是直接反映生产经营活动和班组核算的原始资料,也是正确计算成本,加强成本管理的基础,各单位必须根据便于工人参加管理,又能提供专业核算资料的原则,建立健全各项必要的原始记录。
对材料的领用和退库,工时消耗,成品、半成品产量等,都必须有正确的原始记录,各种原始记录要定期检查,及时传递,加强保管,充分利用。
3.14要建立成本分析制度,通过成本分析,不断改善企业经营管理,进一步挖掘潜力,促进增产节约,财务科每月出简要的财务成本分析,每季度对财务成本进行较全面的分析并召开经济活动分析会,车间班组每月召开一次经济活动分析会,会议有记录、有总结,每季汇同报表报财务科一份分析(包括双增双节的实施成果)。
4成本核算规程
4.1成本开支范围
a.为生产产品而消耗的各种原料、燃料、外购半成品、备品备件,低值易耗品、包装物、劳动保护用品、各种化工材料;
b.为生产产品耗用的燃料动力;
c.生产工人、辅助工人、管理人员、技术人员的工资奖惩;
d.按规定提取的职工福利费;
e.按规定提取的折旧费,直接支付的中小修理费,小型技措费;
f.按规定提取的节能奖;
g.其他生产费用:
如运输费、劳务费、差旅费、公杂费等。
除上述费用外,凡基本建设、大型技措、大修理支出由企业专用基金中开支,绝不允许挤入产品成本。
4.2成本项目的划分及其内容。
4.2.1原料及主要材料。
指经过加工构成产品实体的各种原材料、外购半成品和自制半成品,如渣油、石脑油、柴油、燃料气、燃料煤、CO2、编织袋等金额单列一项反映。
4.2.2辅助材料:
指不构成产品实体、但有助于产品形成的材料。
生产过程中回收的各种废料、下脚料等,凡有利用价值或可供出售的,应分别在1、2两项中扣除。
4.2.3燃料及动力:
指生产过程中耗用的各种固体、液体、气体燃料、水、电、气、风等,分别以金额单列一项反映。
如:
燃料煤、液化气。
4.2.4生产工人工资:
直接从事化肥生产的工人工资,包括标准工资和各种工资性质津贴。
4.2.5提取的职工福利费,指按上述人员工资金额扣除独子、医药、卫生、误餐后按14%的标准提取的职工福利基金。
4.2.6折旧:
指基本生产车间辅助生产车间应计提的固定资产折旧。
管理部门计提出折旧应由“企业管理费”负担。
4.2.7车间经费:
指为管理和组织车间生产而发生的费用。
4.2.8企业管理费:
指为管理和组织全厂生产所发生的费用。
5.3成本计算
5.3.1成本计算的主要程序
a.根据统计资料和原始记录,收集和核对各种产品的产量、入库量、自制半成品的产量、在产品盘存量,以及材料、工时、动力消耗等,各项数字与统计资料口径要一致;
b.按生产车间、辅助车间、管理部门所对应的成本项目归集所发生的一切费用;
c.将归集的生产费用,分清生产、基建、专项工程及对外劳务等,予以结算和分配,以计算产品的工厂成本和在产品、半成品成本。
5.3.2原料及主要材料、辅助材料的成本计算。
a.石脑油、柴油、渣油等,原材料按总厂指定价格进入成本;
b.辅助材料、其它材料、化工材料、备件等采用实际价格计算;
c.各车间成本核算员对车间“小库”进行稽核,做到帐物相符,按班组耗料计算成本,不准以领代耗,月底车间与财务定期对帐。
5.3.3动力成本计算:
按照月度实际结算量,月未平衡进行分配。
凡能直接计入产品成本的应直接计入产品成本,不能直接进入产品成本的辅助车间可按工资或工时比例分配。
5.3.4折旧的计算:
按规定的计算方法和折旧率提取,分别计入有关的生产成本。
5.3.5待摊费用和予提费用的计算:
a.待摊费用:
是指本期已经支付或已经发生,但应由本期和以后各期成本负担的费用;b.预提费用:
是指按照国定规定允许企业费用尚未发生之前,从成本中预提的各项费用,如予提停工检修费、保险费、银行利息等。
5.3.6副产品成本计算:
合成车间副产品CO2以每吨30元按实际数量金额冲减合成氨成本,而分别转入尿素车间,冷凝液按实际数量,每吨按5元计算转入动力车间成本,同时冲减合成、尿素车间成本。
5.3.7车间经费的分配:
车间经费为基本生产车间生产产品所发生的间接费用,直接计入产品成本。
5.3.8企业管理费直接计入损益
5.3.9辅助生产车间成本的计算:
a.动力车间生产的产品有:
精制水、脱盐水、冷却水(循环水)高压蒸汽、低压蒸汽、电等,采用逐步分步结转法计算计划价格成本,每月终了按厂固定价格转入受益单位;
b.维修、电修、仪表按当月完成工作量或完成工时,以固定工时成本分别转入受益单位。
即:
工作项目总工时×固定工时成本+直接材料费=某项工程项目的计划价格成本,仪表车间亦可按仪表台数分配费用;
c.外购电量以厂固定电价分给受益单位;
d.辅助车间均以厂定固定价格将其产品或劳务转给生产车间及管理部门,并自己相互作一次交互分配,作为各该车间的收入,但每月必须按实际发生费(材料费按计划上价格)计算出各车间的实际产品成本工时成本,以此考核各车间成本升降情况;
e.各辅助车间转出成本与实际成本的差异,月末按比例摊入合成、尿素、成品三个生产车间。
动力车间发生的辅助生产成本差异直接进入合成车间。
其他辅助车间所发生的辅助生产成本差异,按尿素、合成、成品所支付的劳务(维护费)费摊。
分摊率=辅助生产成本差异收取的维护费用*100%
应分摊的辅助生产成本差异=该车间实际支付的劳务费(维护费)×辅助生产差异率
5.3.10成本降低的计算:
计算可比产品成本的降低,其降低率的计算公式如下:
a.全部可比产品降低额(负数为超支数)=全部可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本-全部可比产品实际成本;
b.全部可比产品成本降低率
=1-本期全部可比产品实际总成本本期全部可比产品按上年实际单位成本计算的总成本*100%
5.3.11商品产品成本的计算:
a.根据我厂化工产品连续生产顺序进行加工的特点,我厂采用“逐步结转分步法”计算产品成本;
b.合成氨车间:
每月按厂定固定价格按输出量计算总成本,转入尿素车间,作为尿素的原材料成本,尿素车间亦按厂定固定价格计算出输出总成本,转成品车间,成品车间据此计算包装成本;
c.各生产车间同时要计算本车间的计划成本,作为考核车间效益及奖励的依据;
d.由财务科最终计算出商品产品工厂成本,上报总厂。
5.4成本换算资料相互传递的时间要求
为了及时总结出上月的生产经营成果,按时上报财务成本报表,对厂部、车间成本核算资料的传递时间作如下规定和要求:
5.4.1财务科:
a.产品的产量、商品产品交库量、各种原材料及定额材料的耗用量、水、电、汽的平衡量,于月末30号前完成。
b.成本组领料单分配及汇总,于每月28日前分配完毕;
c.现金月末最后一天的下午结帐。
银行30号上午清帐;
d.零星工资发放,每月中旬截止,及时作出当月工资分配表,上交福利费等;
e.1日上午核对生产费用各帐户;
f.成本组根据各辅助生产车间报来的劳动成本,30日上午作完帐务处理;
g.1日下午前算出成本并转产品,2日下班前上报总厂报表。
6经济活动分析
6.1厂部经济活动分析。
6.1.1厂部经济活劝分析,每月进行一次,为了做到认真及时分析经济活动成果,月进行简要分析,每季召开一次经济活动分析会议,每周调度会上财务科及各车间通报成本执行情况、影响成本升降的原因及指标完成情况。
6.1.2经济
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