企业股权无偿赠与如何缴纳所得税.docx
- 文档编号:24101394
- 上传时间:2023-05-24
- 格式:DOCX
- 页数:3
- 大小:15.56KB
企业股权无偿赠与如何缴纳所得税.docx
《企业股权无偿赠与如何缴纳所得税.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业股权无偿赠与如何缴纳所得税.docx(3页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
企业股权无偿赠与如何缴纳所得税
企业股权无偿赠与如何缴纳所得税?
财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知
财税〔2016〕45号
为支持和鼓励公益事业发展,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,经国务院批准,现将股权捐赠企业所得税政策问题通知如下:
一、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
前款所称的股权,是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。
二、企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。
公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。
三、本通知所称公益性社会团体,是指注册在中华人民共和国境内,以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的,并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。
四、本通知所称股权捐赠行为,是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为。
企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。
五、本通知自2016年1月1日起执行。
本通知发布前企业尚未进行税收处理的股权捐赠行为,符合本通知规定条件的可比照本通知执行,已经进行相关税收处理的不再进行税收调整。
请遵照执行。
财政部 国家税务总局2016年4月20日
赠与方赠与时不征税。
但股权计税基础减少。
如1000万,赠送200万后余800万。
受赠方如果不交税,计税基础为零。
问:
企业为了稳定管理人员,继续为企业发展出力,从原有股东股权中划出24.61%的股权无偿赠与6名管理人员,请问股东赠与方所得税如何处理?
接受赠与方其股权所得是否按照其他所得缴纳个人所得税?
答:
《个人所得税法》第二条规定,下列各项个人所得,应纳个人所得税:
一、工资、薪金所得;
二、个体工商户的生产、经营所得;
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
四、劳务报酬所得;
五、稿酬所得;
六、特许权使用费所得;
七、利息、股息、红利所得;
八、财产租赁所得;
九、财产转让所得;
十、偶然所得;
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》
(财税[2009]78号)
第三条规定,除本通知第一条规定情形以外,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%.
依据上述规定,个人无偿受赠股权取得的受赠所得,不属于个人所得税征税范围,因此无需缴纳个人所得税。
但部分地区税务部门对个人股权赠与个人,按照“财产转让所得”征收个人所得税。
参见如下:
《广东省地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》
(粤地税函[2009]940号)第五条加强对个人股权赠与个人所得税的征收管理规定:
(一)个人将股权赠与供养关系、赡养(抚养)关系、继承关系人的,赠与方与受赠方均不征收个人所得税。
供养亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。
(二)除上述不征收个人所得税的三种情形外,个人无偿受赠股权的,以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额,按照“财产转让所得”项目,适用20%税率,计算征收个人所得税。
《河北省地方税务局转发国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》
(冀地税函[2009]119号)
第四条规定,对无偿转让股权行为的管理。
一是对于继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况,对当事双方不征收个人所得税。
对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%.
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 股权 无偿 赠与 如何 缴纳 所得税