中级财务会计期末复习.docx
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中级财务会计期末复习
中级财务会计
(一)期末复习
(2011年7月)
成绩计算:
形成性考核占课程总成绩的30%,期末终结性考试占课程总成绩的70%。
考试形式和时间:
闭卷笔试,90分钟;
考试题型:
单选(10个×2=20分)、多选(5个×3=15分)、简答(2个×5=10分)、单项业务题(一般为10笔经济业务,要求编制会计分录,35分)、计算题(1个题,10分)和综合题(1个题,10分)。
复习范围:
一、单选题和多选题:
参阅《期末复习指导》和《导学》中的单选题和多选题;
二、简答题:
1、银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。
(教材p25-26)
答:
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
按照《人民银行结算账户管理办法》的规定,企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款帐户。
2、权益法的涵义与适用范围。
(教材p114,117-118或《导学》p47)
答:
权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额对投资账面价值进行调整的方法。
权益法适用于:
投资企业对投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。
3、固定资产可收回金额及固定资产减值的含义。
(参考教材p47或《期末复习指导》p39)
答:
一般来说,固定资产可收回金额可以按照:
一是固定资产期末的公允价值减去处置费用后的净额;二是预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值。
按现行会计准则规定,两者之间较高者即为可收回金额。
当可收回金额低于账面价值时,应计提固定资产减值准备;资产减值是基于公允价值的一个概念,表明固定资产为企业创造经济利益的能力已经下降。
4、应收账款与应收票据的区别(参考教材p37-50、2011年1月考试试卷)
答:
(1)收账期不同。
应收账款的正常收账期一般不超过三个月,且债务人并不出具付款的书面承诺,账款的偿付缺乏法律约束力。
应收票据的收款期最长可达六个月,且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来,因此他受到法律的保护,具有法律上的约束力。
(2)应收票据作为商业信用和工具,既可以转让,也可以流通;还可以向银行申请贴现。
应收账款正常情况下可将其出售或抵借,但在我国目前情况下暂不可行。
5、证券投资的含义及种类。
(参考教材p95-97或《导学》p35)
答:
证券投资是指企业以股票、债券、基金的方式投资于证券市场。
其分类有两种。
一是按照投资品种可以分为股票投资、债券投资和基金投资;二是按照管理意图可分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。
6、无形资产摊销的相关规定。
(参考《期末复习指导》p37)
答:
(1)使用寿命不确认的无形资产,会计上不核算摊销,只需核算减值。
只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。
(2)无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。
(3)无形资产的摊销期自其可供使用时(即达到预定用途)开始至终止确认时止。
(4)其摊销方法多种,包括直线法、生产总量法等。
具体选择时,应反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式,并一致的运用于不同的会计期间。
(5)一般情况下无形资产的残值为零。
7、交易性金融资产与持有至到期投资的区别。
(可参考《导学》p35-36或结合教材相关内容,或参考《期末复习指导》p39的分析方法,但注意题目是不同的)
答:
一是持有目的不同;二是性质不同;三是会计处理不同。
8、投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。
(参考《导学》p64-65)
答:
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或则二者兼有而持有的房地产。
其后续计量模式为,按现行会计准则规定,企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
但有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,企业可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
三、单项业务题(根据经济业务编制会计分录):
1、拨付定额备用金;
借:
备用金
贷:
银行存款
经理报销差旅费用现金支付;
借:
管理费用
贷:
库存现金
用银行存款预付购货款;
借:
预付账款
贷:
银行存款
向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付;
借:
其他货币资金---信用卡存款
贷:
银行存款
库存现金盘亏原因待查。
借:
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
2、将不带息的应收票据贴现;
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
不带息票据到期对方无力付款;
借:
应收账款
贷:
应收票据
委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款;
借:
其他货币资金---外埠存款
贷:
银行存款
3、现金折扣赊销商品;
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行;
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
收到本月出租设备收入存入银行。
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
4、从外地购入材料(按计划成本核算)款未付,货未达;
借:
材料采购
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
材料运达企业并验收入库;
借:
原材料
材料成本差异(如为超支)
贷:
材料采购
材料成本差异(如为节约)
计提存货跌价准备;
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
发出材料用于产品生产;
借:
生产成本
贷:
原材料
结转本月领用材料的成本超支额。
借:
生产成本等
贷:
材料成本差异
5、溢价购入债券持有期限不确定;
借:
可供出售金融资产-成本
可供出售金融资产-利息调整
贷:
银行存款
交易性金融资产发生公允价值变动收益;
借:
交易性金融资产-公允价值变动损益
贷:
公允价值变动损益
购入股票一批作为交易性金融资产;
借:
交易性金融资产-成本
贷:
银行存款
以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行;
借:
银行存款
贷:
持有至到期投资-成本
持有至到期投资-应收利息
将可供出售金融资产出售净收入存入银行。
借:
银行存款
贷:
可供出售金融资产-成本
可供出售金融资产-公允价值变动
投资收益
6、采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利;
借:
应收股利
贷:
投资收益
采用权益法确认长期股权投资收益。
借:
长期股权投资---损益调整
贷:
投资收益
7、购入设备款项已付;
借:
固定资产
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
计提设备折旧;
借:
制造费用
管理费用
贷:
累计折旧
用现金支付报废固定资产的清理费用;
借:
固定资产清理
贷:
库存现金
结转固定资产清理净损失;
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
确认无形资产减值损失;
借:
资产减值损失
贷:
无形资产减值准备
确认坏账损失
借:
坏账准备
贷:
应收账款
8、出售专利一项;
借:
银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:
无形资产
应交税费---应交营业税
营业外收入
专利权出租收入存银行;
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
摊销自用商标价值;
借:
管理费用
贷:
累计摊销
采用分期付款方式购入一项专利;
借:
无形资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款
9、投资性房地产计提折旧;
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧
对投资性房地产(用公允价值模式计量)确认公允价值变动损失;
借:
公允价值变动损益
贷:
投资性房地产---公允价值变动
对投资性房地产(用公允价值模式计量)确认公允价值变动收益
借:
投资性房地产---公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
四、计算题:
1.坏账准备的计提、补提、冲销。
【估计坏账的方法】:
应收账款余额百分比法、账龄分析法
【参考习题】:
(1)教材p55-57例题16、17
(2)《导学》p20习题一
(3)《期末复习指导》p32业务3
(4)形成性考核作业一的业务1
《导学》p20习题一
资料:
某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。
该企业第一年末的应收账款余额为1000000元;第二年冲销应收账款6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,乙冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元。
要求:
根据上述资料,计算企业每年提取的坏账准备,并编制有关会计分录。
答:
1、第一年
年末应提取坏账准备金额=1000000×3‰=3000(元)
借:
资产减值损失---坏账损失3000
贷:
坏账准备3000
2、第二年
(1)冲销坏账
借:
坏账准备6000
贷:
应收账款----甲单位1000
----乙单位5000
(2)年末提取坏账准备
实际提取数=应该提取数-(上年应该提取数-当年坏账损失+当年坏账收回)
=1200000×3‰-(3000-6000+0)=6600(元)(正数为补提)
借:
资产减值损失----坏账损失6600
贷:
坏账准备6600
3、第三年
(1)收回坏账
借:
应收账款----乙单位5000
贷:
坏账准备5000
同时:
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
(2)年末提取坏账准备
实际提取数=应该提取数-(上年应该提取数-当年坏账损失+当年坏账收回)
=1300000×3‰-(3600-0+5000)=–4700(元)(负数为冲减)
借:
坏账准备4700
贷:
资产减值损失----坏账损失4700
2.A公司年初认购B公司普通股10%准备长期持有,已知每股面值、实际买价(其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利)、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额,要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。
【公式指引】:
成本法下:
A公司长期股权投资初始成本=买价—已宣告发放但尚未支付的股利+支付的相关税费
应收股利=已宣告发放但尚未支付的股利+B公司宣告分配的现金股利×10%
投资收益=B公司宣告分配的现金股利×10%
权益法下:
A公司长期股权投资初始成本=买价—已宣告发放但尚未支付的股利+支付的相关税费
应收股利=已宣告发放但尚未支付的股利+B公司宣告分配的现金股利×10%
投资收益=B公司实现的年度利润×10%
年末长期股权投资账面余值=初始成本+B公司实现的年度利润×10%--B公司宣告分配的现金股利×10%
【参考习题】:
(1)《导学》p54习题一
(2)《导学》p54习题二
(3)《期末复习指导》p31业务1
(4)《期末复习指导》p33业务5
(5)形成性考核作业3习题一
3.C公司年初购入债券一批计划持有至到期,每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算:
(1)购入债券的溢价;
(2)半年的应收利息;(3)采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价;(4)第1期末的债券摊余成本。
【公式指引】
购入的溢价=实际支付的价款-债券的面值-已宣告发放但未领取的利息
半年的应收利息=债券面值×票面半年利率
第一期投资收益=债券期初摊余成本×半年实际利率
分摊的第一期溢价=半年应收利息-第一期收益
第一期的摊余成本=债券期初摊余成本-分摊的第一期溢价
【参考习题】
形成性考核作业3习题二
2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。
该批债券总面值100万元、年利率6%,其时的市场利率4%,实际支付价款1089808元;购入时的相关税费略。
债券利息每半年支付一次,付息为每年的7月1日、1月1日。
要求:
采用实际利率确认D公司上项债券投资各期的投资收益,并填妥下表(对计算结果保留个位整数)
答:
期数
应收利息
实际利息收入
溢价摊销额
未摊销溢价
债券摊余成本
⑴=面值×票面利率(3%)
⑵=上期⑸×实际利率(2%)
⑶=⑴-⑵
⑷=上期(4)-(3)
⑸=面值+(4)或
=上期(5)-(3)
2007.01.01
89808
1089808
2007.06.30
30000
21796
8204
81604
1081604
2007.12.31
30000
21632
8368
73236
1073236
2008.06.30
30000
21465
8535
64701
1064701
2008.12.31
30000
21294
8706
55995
1055995
2009.06.30
30000
21120
8880
47115
1047115
2009.12.31
30000
20942
9058
38057
1038057
2010.06.30
30000
20761
9239
28818
1028818
2010.12.31
30000
20576
9424
19395
1019395
2011.06.30
30000
20388
9612
9783
1009783
2011.12.31
30000
20218
9782
0
1000000
合计
150000
4.E公司经营三种商品,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法确认存货跌价损失。
已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值,要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。
【参考习题】
(1)教材p91-93例题23、24
(2)《导学》p34习题5
(3)《形成性考核》作业二业务1
五、综合题:
1.某公司为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本核算。
已知“原材料”账户和“材料成本差异”账户期初余额及本月原材料的收发情况,要求:
(1)对本月发生的领料业务编制会计分录;
(2)计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额;(3)结转本月领用原材料的成本差异。
【教材指引】:
P72-75P66-67
【业务处理】
(1)领料时:
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/委托加工物资等
贷:
原材料(计划成本)
(2)原材料的成本差异率=
(月初结存材料的成本差异+本月购入材料的成本差异)÷
(月初结存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本)
发出材料应负担的成本差异额=发出材料的计划成本×成本差异率
结存材料应负担的成本差异额=结存材料的计划成本×成本差异率
(3)结转领用材料的成本差异时:
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/委托加工物资等
贷:
材料成本差异(若为超支差异,为蓝字;若为节约差异,为红字)
【参考习题】:
(1)《导学》p32业务2
(2)《形成性考核》作业二业务2
(3)《期末复习指导》p32业务4
2.购入一项设备当即交付行政部门使用,已知设备买价、增值税、运输过程中发生的相关费用以及预计使用年限和预计净残值,要求:
(1)计算设备的原价;
(2)分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额;(3)编制购入设备、计提折旧的会计分录。
【教材指引】P134,P144
【业务处理】
(1)设备原价=买价+运输费(扣除进项税额即=整体运输费×(1-7%))
(2)双倍余额递减法下
年折旧率=2/预计使用年限
年折旧额=年初固定资产净值×年折旧率
最后两年年折旧额=(年初固定资产净值-预计净残值)/2
年数总和法下:
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数之和
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率
(3)购入设备时:
借:
固定资产
贷:
银行存款
计提折旧时:
借:
管理费用
贷:
累计折旧
【参考习题】:
(1)《形成性考核》作业四业务1
(2)《复习指导》p33业务6
3.D公司附现金折扣条件销售商品一批,购货方在折扣期内付款。
要求:
(1)计算实收的货款总额;
(2)编制销售商品、收到货款的会计分录。
参考教材p45例3-7总价法的核算
4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股计划长期持有,已知每股面值、购入价(其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利)、发生的交易税费,以及G公司当年实现净利润和宣告分配的现金股利额(支付日为次年3月)。
要求:
(1)计算上项股票投资的初始成本;
(2)采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。
【参考习题】:
(1)《复习指导》p31业务1
(2)《导学》p54习题一
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