情境二+资产负债表编制与分析.ppt
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情境二+资产负债表编制与分析.ppt
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情境二资产负债表编制与分析能力目标:
明确资产负债表的结构能力目标:
明确资产负债表的结构独立编制资产负债表独立编制资产负债表独立编制比较资产负债表独立编制比较资产负债表能对主要项目进行分析能对主要项目进行分析子情境一子情境一资产负债表的编制资产负债表的编制一、一、资产负债表的编制原理资产负债表的编制原理二、二、资产负债表的作用资产负债表的作用三、三、资产负债表的结构资产负债表的结构四、四、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法一、资产负债表的编制原理一、资产负债表的编制原理资产负债表,是反映企业在资产负债表,是反映企业在某一特定日期某一特定日期(如月末、季(如月末、季末、年末),所拥有的资产以及所运用的资金来源末、年末),所拥有的资产以及所运用的资金来源负负债及所有者权益情况的报表。
债及所有者权益情况的报表。
资产负债表提供的基础信息有:
资产负债表提供的基础信息有:
1.1.企业拥有和控制的经济资源(资产)及其分布情况;企业拥有和控制的经济资源(资产)及其分布情况;2.2.企业所负担的债务金额及构成情况;企业所负担的债务金额及构成情况;3.3.企业所有者的权益,即股东权益或净资产。
企业所有者的权益,即股东权益或净资产。
编制原理:
编制原理:
会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用主要作用是主要作用是揭示企业的财务状况揭示企业的财务状况,包括财务实力、财,包括财务实力、财务结构、财务风险、财务趋势等方面。
务结构、财务风险、财务趋势等方面。
11有助于评价企业的资产状况及资产的构成情况有助于评价企业的资产状况及资产的构成情况22有助于对企业偿债能力的分析有助于对企业偿债能力的分析33有助于衡量企业的财务风险有助于衡量企业的财务风险44有助于预测企业未来的财务趋势有助于预测企业未来的财务趋势三、资产负债表的结构三、资产负债表的结构账户式结构账户式结构根据根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计恒等式设计会计恒等式设计8资产负债表资产负债表编制单位:
编制单位:
年年月月日日单位:
元单位:
元资资产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产:
流动资产:
流动负债:
流动负债:
货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据应收票据应收票据应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计预付款项预付款项非流动负债:
非流动负债:
长期借款长期借款流动资产合计流动资产合计应付债券应付债券非流动资产:
非流动资产:
可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计长期应收款长期应收款所有者权益:
所有者权益:
长期股权投资长期股权投资实收资本实收资本非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计账户式账户式资产负债表的格式资产负债表的格式9报告式报告式资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表资产负债表编制单位:
编制单位:
年年月月日日单位:
元单位:
元项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额一、资产一、资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款资产合计资产合计二、负债二、负债短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收款项预收款项负债合计负债合计三、所有者权益三、所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产负债表的结构可以概括为:
资产负债表的结构可以概括为:
11资产负债表分为左右两方,左方为资产项目,资产负债表分为左右两方,左方为资产项目,右方为负债和所有者权益项目,左方的资产总计等于右方为负债和所有者权益项目,左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。
右方的负债和所有者权益总计。
22资产项目按照各项资产的资产项目按照各项资产的流动性的大小流动性的大小或变现或变现能力的强弱顺序排列。
能力的强弱顺序排列。
33负债与所有者权益项目按照负债与所有者权益项目按照权益顺序权益顺序排列。
排列。
44负债内部项目按照负债内部项目按照偿还的先后顺序偿还的先后顺序排列。
排列。
55所有者权益内部项目按照所有者权益内部项目按照稳定性程度或永久性稳定性程度或永久性程度程度高低顺序排列。
高低顺序排列。
资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产:
流动资产:
货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产减:
累计折旧减:
累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债:
流动负债:
短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税金应交税金其它应交款其它应交款预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债:
长期负债:
长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计负债合计负债合计所有者权益:
所有者权益:
实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法单位名称:
单位名称:
年年月月日日单位:
元单位:
元表首表首应根据各项目应根据各项目填列单位名称、日填列单位名称、日期和货币单位填列期和货币单位填列年初数年初数应根据应根据上年度上年度报表的报表的年未数年未数填列。
填列。
年末数年末数应根据相应根据相关总账和关总账和明细账的明细账的期末余额期末余额填列。
填列。
12资料来源资料来源总账余额总账余额明细账余额明细账余额备查登记账余额备查登记账余额“年初余额年初余额”栏内各项数字的填列栏内各项数字的填列根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末数期末数”所列数字填列。
所列数字填列。
如果本年度的规定同上年度不相一致,应按照本年度如果本年度的规定同上年度不相一致,应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“期末余额期末余额”各项目内容的填列各项目内容的填列1.1.直接根据总账科目期末余额直接填列;直接根据总账科目期末余额直接填列;2.2.根据几个总账科目的余额计算填列;根据几个总账科目的余额计算填列;3.3.根据有关总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列;根据有关总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列;4.4.根据有关科目所属明细科目期末余额分析填列;根据有关科目所属明细科目期末余额分析填列;5.5.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列;根据总账科目和明细科目余额分析计算填列;6.6.综合运用上述方法分析填列综合运用上述方法分析填列填列方法填列方法项目举例项目举例11根据总根据总账科目账科目余额填余额填列列(11)直接)直接填列填列例如:
例如:
“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付应付职工薪酬职工薪酬”等项目;等项目;(22)合计)合计填列填列例如:
例如:
“货币资金货币资金”项目,需根据项目,需根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列三个总账科目的期末余额合计数填列22根据明细账科目余根据明细账科目余额计算填列额计算填列例如:
例如:
“应付账款应付账款”项目,需要根据项目,需要根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款应收账款”科目,需要根据科目,需要根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个科目所属的相两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列关明细科目的期末借方余额计算填列33根据总账科目和明根据总账科目和明细账科目余额分析细账科目余额分析计算填列计算填列例如:
例如:
“长期借款长期借款”项目,需要根据项目,需要根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣除总账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列44根据有关科目余额根据有关科目余额减去其备抵科目余减去其备抵科目余额后的净额填列额后的净额填列例如:
例如:
“应收账款应收账款”项目,应当根据项目,应当根据“应收账款应收账款”科目余额减去科目余额减去“坏坏账准备账准备”科目余额后的净额填列;科目余额后的净额填列;“固定资产固定资产”项目,应当根据项目,应当根据“固定资产固定资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准固定资产减值准备备”科目余额后的净额填列科目余额后的净额填列55综合运用上述填列综合运用上述填列方法分析填列方法分析填列例如:
例如:
“存货存货”项目,需要根据项目,需要根据“原材料原材料”、库存商品、委托加工物、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异、发出商品、材料成本差异、生产成本、制造费用、商品进销差价生产成本、制造费用、商品进销差价等总账科目期末余额的分析汇等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去总数,再减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后的净额填列科目余额后的净额填列例如:
例如:
“存货存货”项目,需要根据项目,需要根据“原材料原材料”、库、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、在途物资、发出商品、材料成本差异、生产成发出商品、材料成本差异、生产成本、制造费用、商品进销差价本、制造费用、商品进销差价等总账科目期末等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后的净额填列科目余额后的净额填列16注意注意资产负债表中以下项目的填列资产负债表中以下项目的填列:
“应收账款应收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细账期末借方余额明细账期末借方余额+“预收账款预收账款”明细账期末借方余额明细账期末借方余额-坏账准备坏账准备“预收账款预收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细账期末贷方余额明细账期末贷方余额+“预收账款预收账款”明细账期末贷方余额明细账期末贷方余额“应付账款应付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细账期末贷方余额明细账期末贷方余额+“预付账款预付账款”明细账期末贷方余额明细账期末贷方余额“预付账款预付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细账期末借方余额明细账期末借方余额+“预付账款预付账款”明细账期末借方余额明细账期末借方余额【例题例题11单选题单选题】资产负债表中,根据有关总资产负债表中,根据有关总账期末余额直接填列的项目是()。
账期末余额直接填列的项目是()。
A.A.短期借款短期借款B.B.应收账款应收账款C.C.货币资金货币资金D.D.存货存货【例题例题22多选题多选题】资产负债表中可以根据有关资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是()。
明细账的期末余额计算填列的项目是()。
A.A.应收账款应收账款B.B.交易性金融资产交易性金融资产C.C.应付账款应付账款D.D.存货存货【例题例题33单选题单选题】“预收账款预收账款”科目所属明细科目所属明细科目期未有借方余额,应在资产负债表(科目期未有借方余额,应在资产负债表()项目内填列。
项目内填列。
A.A.预付账款预付
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- 情境 资产负债表 编制 分析