非财务管理人员的财务管理.ppt
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非财务管理人员的财务管理.ppt
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1MAPPER非财务管理人员的财务管理2什么是财务管理企业筹资引起的财务活动1企业投资引起的财务活动2企业经营引起的财务活动3企业分配引起的财务活动4财务管理是组织企业财务活动、处理企业财务关系的一项经济管理工作财务活动3资金运动的过程筹集筹集货币资金货币资金购建厂购建厂房设备房设备生生产产销销售售收收入入与与再分配再分配循环周转循环周转筹资活动筹资活动投资活动投资活动经营活动经营活动购材料购材料雇人工雇人工分配活动分配活动返回4财务管理之财务关系财务关系企业所有者债务人债权人被投资单位税务机关内部各单位企业职工5财务管理财务管理1、财务管理是一种价值管理和其他管理相比,财务管理侧重于资金管理资金筹集、资金使用、收益的管理。
2、财务管理是一种综合管理和其他部门管理相比,财务管理是一种综合管理。
在管理上体现在人、财、物的每一方面,在经营上体现在研、购、产、存、销、配送、服务等的每一环节。
-6-认识企业财务报表认识企业财务报表财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出7认识企业的财务报表认识企业的财务报表v资产负债表底子v利润表面子v现金流量表日子-8-资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利润分净利润通过利润分配形成留存收益和配形成留存收益和应付利润分别进入应付利润分别进入资产负债表的权益资产负债表的权益和负债和负债净利润经过现金性和净利润经过现金性和非现金性相关调整,非现金性相关调整,得出经营性现金净流得出经营性现金净流量量现金净流量反现金净流量反映资产负债表映资产负债表中货币资金的中货币资金的变化情况变化情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系-9-财务报表的作用财务报表的作用理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施,去解决企业所采取有效的措施,去解决企业所面临的难题面临的难题预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响-10-流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益(净资产)(净资产)资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产=负债负债+所有者所有者权益权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资11财务管理的资产负债表模型财务管理的资产负债表模型投资投资流动资产非流动资产有形资产无形资产资产营运资金的管理公司如何进行投资12财务管理的资产负债表模型财务管理的资产负债表模型投资投资流动资产非流动资产现金应收账款存货固定资产无形资产13现代营运资本管理核心“三控政策”控制应收账款控制存货控制应付账款存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=现金净拖欠期经营周期=存货周转期+应收账款周转期经营周期的基本概念:
指从取得存货开期到销售存货并收回现金为止的时期。
14戴尔公司生产资金“空手道”应收账款周转期:
30天存货:
1天应付账款:
70天营运资金周转期=30+1-70=-39天!
15财务管理的资产负债表模型财务管理的资产负债表模型筹资筹资流动负债股东权益长期负债公司的资金来源如何安排16资资产产负负债债表表流动资产:
流动资产:
60%60%速动资产速动资产30%30%盘存资产盘存资产30%30%非流动资产:
非流动资产:
40%40%总计总计100%100%负债:
负债:
40%40%流动负债流动负债30%30%长期负债长期负债10%10%所有者权益:
所有者权益:
60%60%实收资本实收资本20%20%公积金公积金30%30%未分配利润未分配利润10%10%总计总计100%100%理想的资产负债表17资金周转与管理效率资金周转与管理效率指标指标计算方法计算方法分析方法分析方法应收帐款应收帐款周转率周转率周转次数赊销净额应收周转次数赊销净额应收帐款平均余额帐款平均余额周转天数周转天数=360天周转次天周转次数数影响因素:
影响因素:
行业特点、市场环境、营销策行业特点、市场环境、营销策略、客户质量、信用管理水平等。
略、客户质量、信用管理水平等。
存在问题:
存在问题:
帐款回收天数长,潜在坏帐损帐款回收天数长,潜在坏帐损失增加,帐款管理停留在分析和讨账上。
失增加,帐款管理停留在分析和讨账上。
存货存货周转率周转率周转次数销售成本存货周转次数销售成本存货平均余额平均余额周转天数周转天数=360天周转次天周转次数数影响因素:
影响因素:
行业特点、市场需求、竞争情行业特点、市场需求、竞争情况、商品状况、存货管理等况、商品状况、存货管理等存在问题:
存在问题:
进销存管理脱节、物流管理水进销存管理脱节、物流管理水平低、存货结构不合理、库存损失增加平低、存货结构不合理、库存损失增加流动资产流动资产周转率周转率周转次数销售收入流动周转次数销售收入流动资产平均余额资产平均余额周转天数周转天数=360天周转次天周转次数数影响因素:
影响因素:
进销存及流动资金综合管理水进销存及流动资金综合管理水平平存在问题:
存在问题:
重销售,轻经营资金管理重销售,轻经营资金管理总资产总资产周转率周转率周转次数销售收入总资周转次数销售收入总资产产平均余额平均余额周转天数周转天数=360天周转次天周转次数数影响因素:
影响因素:
行业特点、资产结构、流动资行业特点、资产结构、流动资金转率、长期资产利用率等金转率、长期资产利用率等存在问题:
存在问题:
资产结构不合理,不良资产多,资产结构不合理,不良资产多,对外投资质量差,房屋设备利用率低等对外投资质量差,房屋设备利用率低等资金周转分析-18-利润表利润表利润表又称损益表,是用来解释企业的利润表又称损益表,是用来解释企业的利润是如何产生的。
利润是如何产生的。
利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益,从中可以看本费用和非经营性的损益,从中可以看出企业产生的净利润(或净亏损)。
出企业产生的净利润(或净亏损)。
利润利润=收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式:
损益表遵循的会计等式:
-19-损益表内容损益表内容管理报告内容管理报告内容一、主营业务收入一、主营业务收入11销售收入销售收入1减:
销售折扣与折让减:
销售折扣与折让减:
销售折扣与折让减:
销售折扣与折让2减:
销售税金及附加减:
销售税金及附加3二、主营业务收入净额二、主营业务收入净额22销售收入净额销售收入净额4=1-2-3减:
主营业务成本减:
主营业务成本减:
可变成本减:
可变成本5减:
主营业务税金及附加减:
主营业务税金及附加33可变利润可变利润6=4-5减:
固定成本减:
固定成本7三、主营业务利润三、主营业务利润44毛利润毛利润8=6-7减:
营业费用减:
营业费用减:
销售费用减:
销售费用9市场费用市场费用10运输装卸费用运输装卸费用1155销售利润销售利润12=8-9-10-11管理费用管理费用减:
管理费用减:
管理费用13加:
其他业务利润加:
其他业务利润加:
其他业务利润加:
其他业务利润1466经营利润经营利润15=12-13+14加:
补贴收入加:
补贴收入加:
补贴收入加:
补贴收入16加:
投资收益加:
投资收益加:
投资收益加:
投资收益17营业外收支营业外收支加:
营业外利润加:
营业外利润1877息税前利润息税前利润19=15+16+17+18财务费用财务费用减:
财务费用减:
财务费用20三、利润总额三、利润总额88税前利润税前利润21=19-20减:
所得税减:
所得税减:
所得税减:
所得税22减:
少数股东收益减:
少数股东收益减:
少数股东收益减:
少数股东收益23四、净利润四、净利润99净利润净利润24=21-22-23管理报告内容概述管理报告内容概述-20-企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用,就会形成企业的利润如果收入大于成本费用,就会形成企业的利润如果收入小于成本费用,就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用,就会使企业发生亏损利利润润亏亏损损21利润表分析日常业务结构分析:
各项成本、费用占主营业务收入的比重利润总额结构分析:
各种来源的利润占利润总额的比重22计算毛利率毛利率是判断企业长期盈利能力的关键指标23如何控制利润24如何控制成本影响盈利能力的基本因素影响盈利能力的基本因素25指标指标计算方法计算方法分分析析毛利率毛利率销售毛利销售收入销售毛利销售收入100影响因素:
影响因素:
行业利润、商品价值、生产成行业利润、商品价值、生产成本、竞争能力、定价策略和销售结构。
本、竞争能力、定价策略和销售结构。
存在问题:
存在问题:
产业价值链脱节;重商品功能产业价值链脱节;重商品功能/价格,轻顾客价值;低价竞争;采购管理;价格,轻顾客价值;低价竞争;采购管理;业务结构不合理等。
业务结构不合理等。
销售销售利润率利润率净利润销售收入净利润销售收入100影响因素:
影响因素:
营业费用、管理费用和财务费用营业费用、管理费用和财务费用水平;税负等水平;税负等存在问题:
存在问题:
销售奖励、物流费用、促销费用;销售奖励、物流费用、促销费用;高层经理激励、管理改进费用、信息系统应高层经理激励、管理改进费用、信息系统应用;资金占用费管理等。
用;资金占用费管理等。
资产资产利润率利润率净利润总资产平均净利润总资产平均余额余额100影响因素:
影响因素:
销售利润率和资产周转率销售利润率和资产周转率存在问题:
存在问题:
存货积压;帐款回收;固定资产存货积压;帐款回收;固定资产利用;不良资产等利用;不良资产等权益权益利润率利润率净利润股东权益净利润股东权益100影响因素:
影响因素:
销售利润率、资产周转率和负债销售利润率、资产周转率和负债率率存在问题:
存在问题:
资本结构不合理;财务风险大或资本结构不合理;财务风险大或财务杠杆利用不够财务杠杆利用不够v盈利v能力-26-现金流量表现金流量表反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表,体现了企业等价物流入和流出的报表,体现了企业资产的流动性资产的流动性企业的血液,贯穿企业经营的全过程中企业的血液,贯穿企业经营的全过程中以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则现金净流量现金净流量=现金流入现金流现金流入现金流出出现金流量表遵循的会计等式:
现金流量表遵循的会计等式:
27“现金流量是企业的脉搏,是企业生存的关键信号,现金流在现代企业管理中的重要性要胜过利润,企业管理是以财务管理为中心的,而财务管理的中心是资金管理,资金管理的中心则是现金流量管理”-麦肯锡McKinsey28如何阅读现金流量表经营经营活动活动企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项投资投资活动活动筹资筹资活动活动企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动2930现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量造血功能造血功能放血功能放血功能输血功能输血功能31“企业在任何情况下都要保持充沛的现金流”.史玉柱32“我们和许多公司一样,一直把注意力放在利润表的数字上,却很少讨论现金周转问题。
这就好像开着一辆车,只知道盯着仪表盘上的速度表,却没有注意到油箱已经没有油了”.戴尔新的运营顺序不再是“增长,增长,再增长”,取而代之的是“现金流量,获利性,增长”33看总体现金流量现金流情况情况分析经营活动投资活动筹资活动+很理想,但资金可能浪费+-企业处于成熟期+-+企业处于发展期+-经营正常,但应密切关注-+财务状况可能恶化-+-企业处于衰
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- 关 键 词:
- 财务管理 人员