项目会计核算细则讲解.pptx
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项目会计核算细则讲解.pptx
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项目会计核算细则讲解-财务管理部吴梦远会计核算的基本职责1会计核算-确认与计量2会计核算-列报3会计核算监督4会计核算的基本职责一对这笔经济业务进行定性对这笔经济业务进行定量完成核算确认列报计量监督编制报表监督审查会计核算的基本职责1会计核算-确认与计量2会计核算-列报3会计核算监督4会计核算-确认与计量二1.会计凭证:
原始凭证、记账凭证二2.特殊科目的概念-内部往来资金部财务部分公司城市公司事业部大项目部核算资金收支及余额的科目,视同“银行存款”及时确认协同凭证,按时对账借方余额为存款,贷方为借款会计核算-确认与计量特殊科目的概念-内部往来三公司账套三分公司
(一)账套2特殊科目的概念-内部往来三公司账套禁止自制内部往来科目凭证三公司账套协同凭证严禁跨月确认三分公司
(一)账套注意记账方向,不要记成反向2特殊科目的概念-上级拨入资金仅用于三公司账套1.下投固定资产时财务部入账凭证:
借:
拨付所属资金84000贷:
内部往来84000项目部入账凭证:
借:
内部往来84000贷:
银行存款(支付购置款)84000在固定资产模块生成凭证:
借:
固定资产生产设备84000贷:
上级拨入资金840002特殊科目的概念-上级拨入资金仅用于三公司账套2.计提折旧时项目入账凭证:
借:
工程施工合同成本间接费用折旧及摊销费665贷:
累计折旧生产设备665财务部入账凭证:
借:
内部往来1330贷:
拨付所属资金13303.季度转提折旧时项目入账凭证:
借:
上级拨入资金1330贷:
内部往来1330结论:
上级拨入资金的净额=固定资产净额84000(原值)-1330(计提折旧)=82670(净值)2日常科目核算-应收票据
(一)终止确认的判断依据:
1.商业承兑汇票,贴现、背书业务一律不能终止确认应收票据2.对于工商银行、农业银行、建设银行、中国银行及其他上市的商业银行(交通、光大、招商、民生、中信等)开具的银行承兑汇票,贴现、背书业务可以终止确认应收票据3.终止确认的应收票据不应包括在票据期末余额中3日常科目核算-应收票据
(二)应收票据的报表重分类:
1.不能终止确认的应收票据贴现,还原“应收票据”的同时,还原“短期借款”借:
应收票据1000借:
银行存款920间接费用资金费用80贷:
应收账款已收款1000贷:
应收票据10002.不能终止确认的应收票据背书转让,还原“应收票据”的同时,还原“应付账款”借:
应收票据1000贷:
应收账款已收款1000借:
应付账款已付款1000贷:
应收票据10003日常科目核算-应收票据
(二)应收票据的报表重分类:
3借:
应收账款工程款进度款贷:
工程结算(本次结算金额/1.03)应交税费-增值税-待转销项税额-简易计税(本次结算金额/1.03*0.03)
(1)监理批量单必须是原件
(2)审核监理批量单的正确性(3)及时登记监理批量台账日常科目核算-应收账款3日常科目核算-应收账款折现
(一)折现的概念:
凡是合同约定了一年以上收付款期限、且尚未到收付款期的应收、应付款项,应在年末进行折现的账务处理。
本金:
保修金=“应收账款-进度款”*保修金比例折现率:
一年期的按年末的一年期银行贷款利率n折现值=本金/(1+折现率)3日常科目核算-应收账款折现
(二)折现的选择:
分包商的选择:
1.业主不能为关联方;2.折现期大于1年;3.不存在提前收款情况;4.查阅合同条款,确定保修金比例及金额。
财务部入账凭证:
借:
财务费用贷:
内部往来项目入账凭证:
借:
内部往来贷:
应收账款贴现息3日常科目核算-应收账款折现3计提坏账准备分录:
借:
资产减值损失坏账准备应收账款贷:
坏账准备应收账款坏账准备账龄计提结转分录:
借:
本年利润资产减值损失贷:
资产减值损失结转日常科目核算-应收账款坏账3
(1)业主预付给项目的款项明确指明是预付分包或分供商的款项,且此笔预付账款所对应的工作量尚未完成。
(2)分包分供合同中明确规定了有预付款项的条款。
(3)预付账款所对应的工作量已经完成的,应及时转入“应付账款已付款”(4)预付账款-加油卡日常科目核算-预付账款3日常科目的核算-原材料
(1)入库单上应有采购人签字,且采购人和收料员不能是同一人,
(2)杜绝原材料出入库跨期现象(3)材料出入库汇总表有项目责任担当体签字(4)注意出入库时间的逻辑顺序凭证附件的要求:
3日常科目的核算-原材料项目之间调拨原材料时:
调出方的原材料未出库时,在借方负数反映,调入方正常入账调出方凭证:
借:
原材料入库-1000贷:
内部往来-1000调入方凭证:
借:
原材料入库1000贷:
内部往来10003日常科目的核算-原材料项目之间调拨原材料时:
调出方的原材料已出库时,调出方同时冲减原材料出入库科目,调入方正常入库调出方凭证:
借:
原材料入库-1000贷:
原材料出库-1000调入方凭证:
借:
原材料入库1000贷:
内部往来1000借:
工程施工-1000贷:
内部往来-10003日常科目的核算-原材料原材料入库和出库需要注意“存货类别辅助”应保持一致检查:
通过查询辅助余额表检查记账是否有误,工程项目做表头,会计科目”原材料“、存货分类做表体,查询即可3日常科目的核算-周转材料
(1)租用的周转材料不在本科目核算,直接计入“工程施工”相关科目
(2)非金属周转材料的摊销,领用时采用“分次摊销法”在项目主体结构完成时摊销完毕;金属周转材料,可使用年限平均摊销,摊销期限不超过5年,并据实核销。
周转材料入库时:
借:
周转材料在库贷:
应付账款应付供货商款周转材料出库时:
借:
周转材料在用贷:
周转材料在库周转材料摊销:
借:
工程施工合同成本直接材料贷:
周转材料摊销3日常科目的核算-周转材料周转材料调拨时调出方分录:
借:
工程施工合同成本直接材料(负数)借:
内部往来借:
周转材料在用(负数)周转材料在库(负数)贷:
周转材料在库(负数)周转材料摊销(负数)周转材料的调拨调剂物资申请报告3日常科目的核算-周转材料周转材料的处置废旧物资处理报告、周转材料损耗处置申报单废旧物资处置必须报公司物资管理部审批,处置过程必须三人以上监岗,并将处置款及时上缴项目财务核销周转材料原值:
借:
周转材料摊销贷:
周转材料在用3日常科目的核算-周转材料勾稽关系“周转材料在库”贷方=“周转材料在用”借方金额“周转材料在用”贷方=“周转材料摊销”借方金额所有周转材料摊销完毕后,“周转材料在库”余额为零,“周转材料在用”借方金额=“周转材料摊销”贷方金额,科目对冲。
3日常科目的核算-应付账款计入成本的附件手续必须齐全合规
(1)成本入账手续所需相关附件必须是原件
(2)成本入账手续均需取得项目责任担当体全体成员及财务负责人签字确认(3)禁止无合同或超合同挂账,申请客商需要附合同扫描件(4)注意入账成本时间关系和逻辑关系是否符合(5)注意累计结算金额是否正确3日常科目的核算-应付账款3日常科目的核算-预收账款
(1)核算内容:
必须是合同中约定为业主预付的款项才可以放到此科目核算。
(2)预收款的转回:
合同未约定扣回期限的,随着监理批量的批复,陆续转回。
合同有约定了扣回期限,必须按照合同的约定执行,不到期限不得转回外审关注3日常科目的核算-应付职工薪酬非独立纳税单位分录:
借:
应付职工薪酬工资贷:
应付职工薪酬各项保险个人部分其他应付款其他(扣公益金个人部分)其他应付款其他(扣个人所得税)内部往来独立纳税单位分录:
借:
应付职工薪酬工资贷:
应付职工薪酬各项保险个人部分其他应付款其他(扣公益金个人部分)应交个税个人所得税(扣个人所得税)内部往来工资3日常科目的核算-应付职工薪酬
(1)工资科目金额与公司审批后消费基金对应
(2)月末本科目余额应为零,如有已计提未发放的工资,不需要转入“其他应付款”(3)由于人员调动,影响管理费(或间接费用)中的职工薪酬的,调出方应减少“应付职工薪酬-工资”相应借贷方的发生额(4)福利费不应超过工资总额的14%,超过的部分不得在企业所得税税前扣除3日常科目的核算-应付职工薪酬生育津贴的报销实例:
借:
内部往来20235.70工程施工合同成本间接费用职工薪酬工资-4207.50贷:
现金(或者其他应付款)16028.203日常科目的核算-应付职工薪酬工会经费:
(1)按月通过“应付职工薪酬工会经费本年提取”科目计提工会经费
(2)季度末通过“应付职工薪酬工会经费本年结转”科目将工会经费转至财务部(3)科目期末无余额职工教育经费:
(1)各二级单位自行审批报销
(2)科目期末无余额(3)不超过工资的2.5%3日常科目的核算-工程施工工程施工=主营业务收入=合同成本+合同毛利3办公用品费销售清单、出库单会议费会议通知等证明资料差旅交通费出差审批表间接费用日常科目的核算-间接费用3123业务招待费所有的招待费实行事前审批严禁报销购物卡、贵重物品及奢侈品、高档烟酒茶叶、娱乐场所发票业务招待费不超过营业收入的0.1%日常科目的核算-间接费用3日常科目的核算-工程施工确认月度收入凭证结转损益类科目上缴利润三公司账套3日常科目的核算-工程施工确认月度收入凭证结转损益类科目上缴利润三分公司
(一)账套3会计差错更正调整核算账务4银行对账外部对账关联方对账会计核算-列报三1会计对账公司作为出票人开出商业承兑汇票第一种收到业主开具的不能终止确认的银承或者商承转背书第二种会计核算-列报三票据的关联方漏报借:
应付账款已付供货款贷:
应付票据借:
应收票据贷:
应收账款已收款借:
应付账款已付供货款贷:
应收票据关联方交易应该以水电确认的不含税收入金额为准第一种账务调整后一定再次核对关联方,保证数据一致第二种会计核算-列报三水电和总包双方关联方不一致纸质询证函取得不及时第一种纸质函证与NC账面数据不一致第二种纸质询证函问题会计核算-列报三2会计报表1月报报表23月报报表补充报表其他应收款、其他应付款明细不要出现负数不要出现“三公司*项目”、“现金流外部单位”、“客商虚拟”其他应收、其他应付款明细表款项性质为“其他”的不能超过总额的5%4补充报表期初数据和信息与上年末保持一致,期末余额要与主表中应付账款、其他应付款总额一致,每个账龄段不出现负数会计核算-列报三会计核算-列报三3会计档案会计凭证不得出现断号、错号情况,不能跨期装订,应于月份终了后一个月内将凭证装订成册,每册凭证厚度建议不超过30mm。
会计账簿总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿.会计账簿均应在扉页上增加账簿启用表,注明启用日期、记账人员、财务负责人,按要求逐项填写所有内容,加盖启用财务专用章或单位公章,粘贴印花税票并划销。
财务会计报告月度、季度、年度会计报告均应包括封面、财务报告审批单、财务情况说明书、财务报表主附表、科目余额表或辅助余额表,会计报告需经单位负责人、财务负责人、制表人签字,并加盖所在单位公章。
会计资料整理立卷各二级单位财务人员应按照归档范围和要求,负责定期将会计资料整理立卷,每年度编制会计档案保管清册。
会计档案保管会计档案由公司财务管理部负责统一管理,由各二级单位临时保管。
会计档案移交临时保管会计档案最长不超过三年,各二级单位财务负责人根据要求,按年度或者项目结算完成后将档案移交公司管理。
会计核算-列报三4期末关账关账前专人复核各项关账准备工作,并编制工作底稿,经由会计机构负责人或业务主管签字确认;进行操作指定专人审核记账凭证;进行结账审核工作完成后,进入会计核算系统的结账程序,系统自动核对总账、明细账,形成工作报告,生成试算平衡表,完成结账;提醒大家一定要检查凭证有没有漏号、串号的情况,不要结账、建账之后发现要修改凭证号。
会计核算的基本职责1会计核算-确认与计量2会计核算-列报3会计核算监督4会计核算-监督四真实性合法性合法性会计核算细则讲解多思多想勤学请问善于总结精通业务创新提高PragmaticinnovationTranscendentalegoPursuitofexcellenceUnitedstruggleDa
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