9全面预算.ppt
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全面预算全面预算全面预算是在预测与决策的基础上,按照企全面预算是在预测与决策的基础上,按照企业既定的经营目标和程序,规划与反映企业业既定的经营目标和程序,规划与反映企业的未来的销售、生产、成本、现金收支等各的未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动,其目的是对企业特定计划期内全方面活动,其目的是对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地进行具体组织与协调。
部生产经营活动有效地进行具体组织与协调。
全面预算的作用全面预算的作用:
利用全面预算,不仅可以:
利用全面预算,不仅可以明确工作目标,协调各部门之间的关系,而明确工作目标,协调各部门之间的关系,而且能够控制各部门日常经济活动,考核各部且能够控制各部门日常经济活动,考核各部门的工作业绩。
门的工作业绩。
全面预算体系全面预算体系:
主要包括三个部分:
业务预:
主要包括三个部分:
业务预算、专门决策预算和财务预算。
算、专门决策预算和财务预算。
业务预算业务预算业务预算是基础,主要包括与企业日常业务业务预算是基础,主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点。
起点。
专门决策预算专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算,经常发生的、一次性业务活动所编制的预算,主要包括:
根据长期投资决策结论编制的与主要包括:
根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
新产品试制有关的生产经营决策预算等。
财务预算财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,包括:
现金营成果和财务状况的各项预算,包括:
现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
财务预算、预计利润表和预计资产负债表。
财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的,是整个预算体系的主体。
制的,是整个预算体系的主体。
有人将能够提供总括指标的财务指标的财务有人将能够提供总括指标的财务指标的财务预算称为预算称为总预算总预算,将与日常经营业务相联系,将与日常经营业务相联系的业务预算和临时性的专门决策预算称为的业务预算和临时性的专门决策预算称为分分预算预算。
业务预算之
(一)销售预算业务预算之
(一)销售预算传统的全面预算体系是建立在销售预算的基传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上,也就是说销售预算是全面预算的关键础上,也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。
销售预算需要根据企业年度目标利和起点。
销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制。
参数编制。
在单一产品的企业里,销售预算中反映产品的销售在单一产品的企业里,销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。
在多品种的企业里,销数量、销售价格和销售额。
在多品种的企业里,销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额,售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额,并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。
销售预算的附表。
通常情况下,还应当根据销售预算编制与销售收入通常情况下,还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表,用以反映全年及各季销售有关的现金收入预计表,用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。
所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。
P308【例例9-1】P320【计算分析题计算分析题1】P320计算分析题计算分析题1:
销售预算表:
销售预算表季度季度1234全年全年预计销量预计销量(件)(件)5006008009002800单价单价(元)(元)200200200200200预计销售预计销售额(元)额(元)100000120000160000180000560000P320计算题计算题1:
现金收入计算表:
现金收入计算表季度季度1234全年全年期初应收账款余额期初应收账款余额第一季度销售收入第一季度销售收入第二季度销售收入第二季度销售收入第三季度销售收入第三季度销售收入第四季度销售收入第四季度销售收入6100060000400007200048000960006400010800061000100000120000160000108000现金收入合计现金收入合计121000112000144000172000549000业务预算之
(二)生产预算业务预算之
(二)生产预算生产预算编制的主要依据是预算期各种产品生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售俩意匠存货资料。
在正常情况下,的预计销售俩意匠存货资料。
在正常情况下,企业预计的生产量和销售量往往存在不一致企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象,企业就需要储备一定数量的产成品存现象,企业就需要储备一定数量的产成品存货。
因此,在预计生产量时要考虑产成品期货。
因此,在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。
可以按照下面的初存货和期末存货的水平。
可以按照下面的公式确定本期的预计生产量:
公式确定本期的预计生产量:
预计生产量预计销售量预计期末存货量预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量预计期初存货量业务预算之(三)直接材料预算业务预算之(三)直接材料预算直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的耗情况而编制的,其编制依据是生产预算、材料单,其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。
耗等资料。
由于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致由于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致的情况,企业一般会保持一定数量的材料库存,以的情况,企业一般会保持一定数量的材料库存,以满足生产的变化需要。
预计材料采购量可以按照下满足生产的变化需要。
预计材料采购量可以按照下面的公式:
面的公式:
预计材料采购量预计材料耗用量预计期末库存预计材料采购量预计材料耗用量预计期末库存材料预计期初库存材料材料预计期初库存材料同时,为了以后编制财务预算的方便,根据直接材同时,为了以后编制财务预算的方便,根据直接材料采购的预算情况,需要编制现金支出预算。
料采购的预算情况,需要编制现金支出预算。
业务预算之(四)直接人工预算业务预算之(四)直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。
在编制过程中,主要水平和人工成本水平的预算。
在编制过程中,主要依据生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工依据生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工时率等资料。
工时和标准工时率等资料。
预计直接人工成本小时工资率预计直接人工成本小时工资率预计直接人工总预计直接人工总工时工时预计直接人工总工时单位产品直接人工的工时定预计直接人工总工时单位产品直接人工的工时定额额预计生产量预计生产量此外,还需要编制制造费用预算、产品成本预算、此外,还需要编制制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。
销售及管理费用预算等。
现金预算现金预算现金预算主要是规划预算期现金收入、现金现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。
支出和资金融通的一种财务预算。
现金预算通常由四个部分组成:
现金预算通常由四个部分组成:
(一)现金收入
(一)现金收入
(二)现金支出
(二)现金支出(三)现金收支差额(三)现金收支差额(四)资金融通(四)资金融通P316【例例9-8】编制预算的具体方法编制预算的具体方法1、按业务量基础的数量特征不同,可分为、按业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算固定预算和和弹性预算弹性预算。
2、按预算期的时间特征不同,可分为、按预算期的时间特征不同,可分为定期预算定期预算和和滚滚动预算动预算。
3、按其出发点的特征不同,可分为、按其出发点的特征不同,可分为增量预算增量预算和和零基零基预算预算。
传统的全面预算方法主要涉及固定预算、增量预算传统的全面预算方法主要涉及固定预算、增量预算和定期预算。
而与此相对应,比较先进的预算编制和定期预算。
而与此相对应,比较先进的预算编制方法为弹性预算、滚动预算、零基预算。
方法为弹性预算、滚动预算、零基预算。
固定预算固定预算固定预算又称静态预算,是根据预算期内正固定预算又称静态预算,是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平为唯一基础来编制预算的方法。
售量)水平为唯一基础来编制预算的方法。
弹性预算弹性预算弹性预算是指在成本按性态分类的基础上,以业务量、成本弹性预算是指在成本按性态分类的基础上,以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制的能够适应不同业务量的预算。
务量水平,编制的能够适应不同业务量的预算。
弹性预算的优点在于,按照弹性预算编制的预算能够反映预弹性预算的优点在于,按照弹性预算编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额,便于预算指标的调整;同时杂预算期实际业的不同预算额,便于预算指标的调整;同时杂预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下,可以将实际指标与实际务量与计划业务量不一致的情况下,可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比,便于更好地发挥预算的控制业务量相应的预算额进行对比,便于更好地发挥预算的控制作用。
作用。
弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。
算。
定期预算定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。
算的方法。
滚动预算滚动预算滚动预算的编制期还是保持滚动预算的编制期还是保持12个月,但不是严格与个月,但不是严格与会计年度一致,而是将预算期与会计年度脱离开,会计年度一致,而是将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动。
随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动。
在实际编制的过程中,每过一个季度或月份,立即在实际编制的过程中,每过一个季度或月份,立即根据前一个季度或月份的预算执行情况,对以后季根据前一个季度或月份的预算执行情况,对以后季度或月份进行修订,并增加一个季度或月份的预算,度或月份进行修订,并增加一个季度或月份的预算,形成逐期向后滚动、连续不断地预算。
形成逐期向后滚动、连续不断地预算。
滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出等滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出等特点,但相应地工作量比较大。
特点,但相应地工作量比较大。
增量预算增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为出发点,增量预算是指以基期成本费用水平为出发点,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,调整有关费用项目而编制预算的一种方施,调整有关费用项目而编制预算的一种方法。
法。
零基预算零基预算零基预算就是以零为基础的编制计划和预算的方法,零基预算就是以零为基础的编制计划和预算的方法,具体是在编制成本费用预算时,不考虑以往夸期间具体是在编制成本费用预算时,不考虑以往夸期间发射机的费用项目或费用数额,以所有的预算项目发射机的费用项目或费用数额,以所有的预算项目均为零为出发点,来规划预算期内的各项费用的内均为零为出发点,
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