13级 财务会计实务实训手册讲解.docx
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13级财务会计实务实训手册讲解
江苏城市职业学院
《财务会计实务》
实训手册
院系
专业
班级
学生姓名学号
指导教师
时间年月日至年月日
实训任务一:
应收款项的账务处理
一、实训目标:
掌握应收款项的业务处理;了解商业折扣及现金折扣的会计处理;掌握对应收账款计提坏账准备、核销坏账准备的账务处理流程及核算方法;
二、实训要求:
根据业务描述,进行账务核算,根据核算结果进行账务处理,并填写通用记账凭证。
三、实训内容:
业务题一:
2010年12月1日,福达公司“应收账款”账户余额为154000元,计提坏账准备的比例为5‰,“坏账准备”账户贷方余额为770元。
12月份发生的有关业务如下(假定福达公司为增值税一般纳税人):
(1)10日,向黄河公司销售产品一批,货款为20000元,增值税为3400元,款项尚未收到。
借:
应收账款——黄河公司 23400
贷:
主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
(2)15日,有足够证据表明,2006年形成的3200应收A公司的账款无法收回,按有关规定确认为坏账损失。
借:
坏账准备 3200
贷:
应收账款——A公司 3200
(3)18日,接银行通知,上年度已冲销的B公司8800元坏账又收回并存入银行。
借:
应收账款——B公司 8800
贷:
坏账准备 8800
借:
银行存款 8800
贷:
应收账款——B公司 8800
(4)20日,有足够证据表明,2007年形成的5000元应收C公司的账款无法收回,按有关规定确认为坏账损失。
借:
坏账准备 5000
贷:
应收账款——C公司 5000
(5)25日,有足够证据表明,2008年形成的9000元应收D公司的账款无法收回,按有关规定确认为坏账损失。
借:
坏账准备 9000
贷:
应收账款——D公司 9000
(6)28日,收到2007年形成的应收E公司账款40000元,存入银行。
借:
银行存款 40000
贷:
应收账款——E公司 40000
年末应收账款余额:
154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200(元)
应计提坏账准备:
120200*5‰+7630=8231(元)
借:
资产减值损失 8231
贷:
坏账准备 8231
要求:
(1)根据上述经济业务编制相关会计分录;
(2)计算2010年12月31日应收账款余额;
(3)2010年12月份应计提的坏账准备金额及会计分录;
坏账准备
业务题二:
某企业第一年年末应收账款余额为100000元,第二年和第三年没有发生坏账损失,第二年年末和第三年年末应收账款余额分别为250000元和220000元,该企业第四年5月发生坏账损失1200元,第四年年末应收账款余额为200000元,假设该企业按应收账款的5‰提取坏账准备金。
要求:
编制有关会计分录
第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5‰=500元
借:
资产减值损失500
贷:
坏账准备500
第二年末:
第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5‰=1250元
第二年应提取=1250-500=750元
借:
资产减值损失750
贷:
坏账准备750
第三年末:
第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5‰=1100元
第三年应提取=1100-1250=-150元
借:
坏账准备150
贷:
资产减值损失150
第四年5月实际发生坏账时
借:
坏账准备1200
贷:
应收账款1200
第四年末:
第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5‰=1000元
第四年末应提=1000+100=1100元
借:
资产减值损失1100
贷:
坏账准备1100
坏账准备(第一年)
期末余额:
100000×5‰=500
坏账准备(第二年)
期初余额:
100000×5‰=500
本期应计提坏账准备1250-500=750
期末余额:
250000×5‰=1250
坏账准备(第三年)
期初余额:
250000×5‰=1250
本期应计提坏账准备1100-1250=-150
期末余额:
220000×5‰=1100
坏账准备(第四年)
1200期初余额:
220000×5‰=1100
本期应计提坏账准备1000-(1100-1200)=1100
期末余额:
200000×5‰=1000
业务题三:
甲公司为增值税一般纳税企业。
2011年3月发生下列销售业务:
(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。
为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元,增值税额为12240元.商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出增值税专用发票上注明的售价总额为60000元,增值税额为10200元。
甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,N/30.
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税;
要求:
编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(1)借:
银行存款84240
贷:
主营业务收入72000
应交税费——应交增值税(销项税额)12240
(2)借:
应收账款-B70200
贷:
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
(3)借:
银行存款69000
财务费用1200
贷:
应收账款-B70200
实训任务二:
存货的账务处理
一、实训目标:
掌握存货的取得、领用、出售、期末清查的账务处理流程及会计核算方法;掌握实际成本法、计划成本法下的存货账务处理;掌握低值易耗品的摊销方法。
二、实训要求:
根据业务描述,用先进先出法、加权平均法计算存货发出和结存成本;计算计划成本法下材料成本差异的核算;运用五五摊销法进行低值易耗品摊销;并根据业务要求,填制通用记账凭证。
三、实训内容:
业务题一:
海岭公司从外地购入A材料一批1000公斤,每公斤2元,计2000元,增值税340元,支付外地运杂费205元(其中运费200元,可抵扣增值税14元),采购人员差旅费205元,材料验收入库时,短少20公斤属定额内损耗。
要求:
根据资料,计算购入A材料的采购总成本和单位成本。
A材料的采购总成本=2000+205-14=2191(元)
A材料的单位成本=2191÷(1000-20)=2.2357(元)
业务题二:
某企业的存货收入、发出和结存数量数据资料如下:
(1)3月份期初结存数量300件,单价10元;
(2)3月2日发出存货200件;(3)3月5日,购进存货200件,单价12元;(4)3月7日,发出存货200件;(5)3月10日,购进存货300件,单价11元;3月27日,发出存货300件。
要求:
根据上述资料,分别采用先进先出法、全月一次平均法、移动加权平均法计算发出存货和月末结存存货的成本。
先进先出法下:
发出存货成本=200×10+100×10+100×12+100×12+200×11=7600(元)
期末结存存货的成本=100×11=1100(元)
全月一次加权平均法下:
全月一次加权平均单价=
=10.875(元/件)
发出存货成本=10.875×700=7612.50(元)
期末结存存货的成本=10.875×100=1087.50(元)
移动加权平均法:
3月2日,移动加权平均单价=10元,发出存货成本=10*200=2000元
结存存货成本=10*100=1000元
3月7日,移动加权平均单价=(100*10+200*12)/(100+200)=11.33元,发出存货成本=11.33*200=2266元,结存存货成本=11.33*100=1133元
3月27日,移动加权平均单价=(11.33*100+300*11)/(100+300)=11.08元,发出存货成本=11.08*300=3324元,结存存货成本=11.08*100=1108元
先进先出法金额单位:
元
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
期初余额
300
10
3000
2
发出
200
10
2000
100
10
1000
5
购入
200
12
2400
100
200
10
12
1000
2400
7
发出
100
100
10
12
1000
1200
100
12
1200
10
购入
300
11
3300
100
300
12
11
1200
3300
27
发出
100
200
12
11
1200
2200
100
11
1100
30
本月合计
500
-
5700
700
-
7600
全月一次平均法金额单位:
元
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
期初余额
300
10
3000
2
发出
200
100
5
购入
200
12
2400
300
7
发出
200
100
10
购入
300
11
3300
400
27
发出
300
100
10.875
1087.5
30
本月合计
500
-
5700
700
10.875
7612.5
移动加权平均法金额单位:
元
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
期初余额
300
10
3000
2
发出
200
10
2000
100
10
1000
5
购入
200
12
2400
300
11.3333
3400
7
发出
200
11.3333
2266.67
100
11.3333
1133.33
10
购入
300
11
3300
400
11.0833
4433.33
27
发出
300
11.0833
3325.
100
11.0833
1108.33
30
本月合计
500
-
5700
700
7591.67
业务题三:
迅达公司2010年8月1日库存材料的计划成本为2000元,实际成本为2200元。
本月收入材料的计划成本合计为50000元,实际成本合计为48032元。
本月发出材料的计划成本为30000元。
要求:
(1)计算材料成本本差异率;
(2)计算发出材料应负担的材料成本差异额;(3)计算发出材料的实际成本;(4)计算月末结存材料的计划成本;(5)计算月末结存材料的实际成本。
(1)材料成本差异率=(200-1968)÷(2000+50000)=-3.4%
(2)发出材料应负担的材料成本差异额=30000×(-3.4%)=-1020(元)
(3)发出材料的实际成本=30000-1020=28980(元)
(4)结存材料的计划成本=2000+50000-30000=22000(元)
(5)月末结存材料的实际成本=2200+48032-28980=21252(元)
业务题四:
宏达工厂基本生产车间3月份领用工具20只,每只成本100元,采用五五摊销法。
5月份,有6只专用工具报废,残值50元入库。
要求:
编制相关的会计分录;
3月份
借:
周转材料――在用低值易耗品 2000.00
贷:
周转材料――在库低值耗品 2000.00
借:
制造费用 1000.00
贷:
周转材料――低值易耗品摊销 1000.00
5月份
借:
制造费用 300.00
贷:
周转材料――低值易耗品摊销 300.00
借:
原材料50.00
周转材料――低值易耗品摊销 600.00
贷:
周转材料――在用低值易耗品 600.00
制造费用50.00
业务题五:
甲公司存货包括“库存商品——甲产品”和“原材料——A材料”,生产用原材料的发出成本按月末一次加权平均法计算。
该种原材料是用于加工库存商品甲产品的,用于直接对外销售,目前甲产品未签订销售合同。
2010年1月份的相关资料如下:
(1)2010年1月1日,结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本100元。
当月库存A材料收发情况如下:
1月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本105元,材料已验收入库;1月5日,发出A材料80千克;1月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本110元,材料已验收入库;1月10日,发出A材料30千克。
(2)1月31日,甲产品库存2000件,每件成本为155元。
(3)1月31日,库存A材料的市场价格为每千克100元,可以加工成甲产品100件,继续加工为甲产品需要发生的加工费为55元/件,1月31日,甲产品的预计售价为160元/件,预计销售费用为10元/件。
要求:
(1)根据资料
(1)计算A材料1月31日发出及结存材料成本(保留2位小数);
(2)根据资料
(1)和(3)判断A材料是否减值,如果发生减值,计算计提的跌价准备金额并编制计提跌价准备的会计处理;
(3)根据资料(3)判断甲产品是否减值,若减值,计算计提的跌价准备金额并编制计提跌价准备的会计处理。
(1)采用月末一次加权平均法计算则A材料的单位成本为(100×100+50×105+80×110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克),
本年发出A材料的成本为=(80+30)*104.57=11502.7
或者=100×100+50×105+80×110-12548.4=11501.6(元)
本年结存A材料的成本为(100+50+80-80-30)×104.57=12548.4(元),
(2)判断:
A材料是用于生产甲产品的,结存120千克可用于生产甲产品100件,结存A材料的可变现净值=(160-10-55)×100=9500(元)。
月末结存A材料的成本为12548.4元,高于可变现净值9500元,因此A材料发生减值。
应计提存货跌价准备的金额=12548.4-9500=3048.40(元)
会计处理:
借:
资产减值损失3048.40
贷:
存货跌价准备3048.40
(3)判断:
因为甲产品的可变现净值=甲产品的预计售价160-预计销售费用10=150(元/件),低于甲产品的成本=材料成本100+预计加工费55=155(元),所以甲产品减值了。
甲产品的可变现净值=160-10=150(元/件)
甲产品的成本=155(元/件)
甲产品应计提的跌价准备金额=(155-150)×2000=10000(元)
会计处理:
借:
资产减值损失10000.00
贷:
存货跌价准备10000.00
业务题六:
某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为10元/公斤。
该企业2010年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)
(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库;
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达;
(4)4月20日,从A公司购入甲材料达到验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库;
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
(1)4月5日
借:
原材料–甲10000.00
材料成本差异600.00
贷:
材料采购10600.00
(2)4月15日
借:
材料采购-甲59000.00
应交税费-应交增值税(进项税额)10030.00
贷:
银行存款69030.00
(3)4月20日
借:
原材料-甲59600.00
贷:
材料采购59000.00
材料成本差异600.00
(4)4月30日
材料成本差异率=(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%
发出材料应负担的材料成本差异=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)
借:
生产成本-基本生产成本70000.00
贷:
原材料-甲70000.00
借:
材料成本差异319.34
贷:
生产成本319.34
(5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)。
实训任务三:
固定资产的账务处理
一、实训目标:
掌握固定资产的取得、后续支出及处置、清查的账务处理流程及会计核算方法;掌握固定资产计提折旧的原则、计算方法和会计核算方法。
二、实训要求:
根据业务描述,对购建不动产进行会计核算;计算直线法、年数总和法及双倍余额递减法下的折旧额;正确进行固定资产入账价值的计量;并根据核算结果,填制通用记账凭证。
三、实训内容:
业务题一:
某企业于2009年9月15日对一厂房进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为1400万元,已提折旧400万元,已提减值准备50万元;改扩建过程中实际领用工程物资(含增值税)351万元;领用企业生产用的原材料一批,实际成本为40万元,应转出的增值税为6.8万元;分配工程人员工资45.6万元;企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6.6万元,该生产线于2009年10月30日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为42万元。
要求:
(1)编制上述与拱顶资产改扩建有关业务的会计分录
(2)计算改扩建后的固定资产2010年应计提的折旧额
(1)借:
在建工程--厂房950
累计折旧400
固定资产减值准备50
贷:
固定资产–厂房1400
借:
在建工程–厂房351
贷:
工程物资--ⅹⅹ351
借:
在建工程–厂房99
贷:
原材料--ⅹⅹ40
应交税费—应交增值税(进项税额转出)6.80
应付职工薪酬45.60
生产成本—辅助生产成本6.60
借:
固定资产–厂房1400
贷:
在建工程—厂房1400
(2)2010年应计提的折旧额=(1400-42)×5/15×10/12+(1400-42)×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58(万元)
业务题二:
长江公司为增值税一般纳税人,2009年1月,长江公司应生产需要,决定用自营方式建造厂房,相关资料如下:
(1)2009年1月5日,购入工程用专项物资200万元,增值税额34万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专用物资,用于建造厂房。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为40万元,税务机关核定的计税价格为50万元,增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为10万元。
应负担的增值税额为1.7万元。
(5)2009年1月至3月,应付工程人员工资20万元,用银行存款支付其他费用5.8万元。
(6)2009年3月31日,该厂房达到预定可使用状态,估计可使用20年,估计净残值为20万元,,采用直线法计提折旧。
要求:
(1)计算该厂房的入账价值
(2)计算2009年该厂房应计提的折旧额
(4)编制长江公司2009年度与上述业务有关的会计分录
(1)厂房的入账价值=234+48.5+11.7+25.8=320万元
(2)2009年应提折旧额为:
(320—20)÷(20×12)×9=11.25万元
(3)长江公司2009年度与上述业务相关的会计分录:
借:
工程物资--ⅹⅹ234
贷:
银行存款234
借:
在建工程--厂房234
贷:
工程物资--ⅹⅹ234
借:
在建工程48.5
贷:
库存商品--水泥40
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
借:
在建工程–厂房11.7
贷:
原材料--ⅹⅹ10
应交税费—应交增值税(进项税额转出)1.7
借:
在建工程–厂房25.8
贷:
应付职工薪酬20
银行存款5.8
借:
固定资产--厂房320
贷:
在建工程–厂房320
借:
制造费用—折旧11.25
贷:
累计折旧11.25
业务题三:
某企业发生如下经济业务:
(1)购买一台设备,价款702000元,以银行存款支付,需进行安装。
(2)购买材料170000元,以银行存款支付,全部用于安装工程。
(3)应付安装人员工资228000元
(4)年初安装完毕,交付生产车间使用
(5)该设备预计使用10年,净残值率5%,采用直线法计提折旧
(6)该设备用于交付使用后第四年报废,在清理中,支付清理费2000uan,收到残料变价收入款共计10000元
要求:
编制上述有关业务的会计分
(1)购买需要安装设备
借:
在
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