会计练习十二.docx
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会计练习十二.docx
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会计练习十二
会计练习十二
计算题:
1.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1)2007年12月甲公司发生下列经济业务:
①12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。
协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。
该W商品单位成本为2万元。
12月31日,甲公司收到A公司开来的供销清单,已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:
销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
③12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。
12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。
至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。
该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费),税率为5%。
假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日,出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。
当日出售前,甲公司持有D公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。
12月31日,D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。
发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。
产品已发放给职工。
⑥12月31日,采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套,合同约定的销售价格为3000万元,从2008年起分5年于每年12月31日收取。
该大型设备的实际成本为2000万元。
如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2500万元。
商品已经发出,甲公司另收到E公司支付的增值税425万元。
(2)2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下:
要求:
(1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(2)计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额,结果填入答题纸第9页所附表格。
项 目
金 额
一、营业收入
5000
减:
营业成本
4000
营业税金及附加
50
销售费用
200
管理费用
300
财务费用
30
资产减值损失
0
加:
公允价值变动收益
0
投资收益
100
二、营业利润
520
加:
营业外收入
70
减:
营业外支出
20
三、利润总额
570
2.黄河公司为工业企业,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其有关资料如下:
(1)黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)黄河公司材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。
(3)黄河公司2008年12月1日有关科目余额如下:
单位:
元
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
600
短期借款
360000
银行存款
580000
应付票据
30000
应收票据
40000
应付账款
160000
应收账款
300000
应付职工薪酬
3000
坏账准备
-6000
应交税费
12500
其他应收款
9000
长期借款
1000000
原材料
40000
实收资本
2000000
周转材料
50000
盈余公积
100000
库存商品
60000
利润分配(未分配利润)
1214100
长期股权投资
700000
固定资产
3860000
累计折旧
-760000
无形资产
6000
合 计
4879600
合 计
4879600
资产
期末余额
负债及所有者权益
期末余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
应收票据
应付票据
应收账款
应付帐款
其他应收款
应付职工薪酬
存货
应交税费
流动资产合计
流动负债合计
非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资
长期借款
固定资产
非流动负债合计
无形资产
负债合计
非流动资产合计
所有者权益:
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产总计
负债及所有者权益总计
3.某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2008年有关资料如下:
(1)资产负债表有关项目年初、期末余额和相关账户的发生额如下(单位:
万元):
(2)利润表有关账户本年发生额如下:
(单位:
万元):
(3)其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;本年发生了坏账100万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求:
计算以下项目现金流入和流出(要求列出计算过程):
(1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额);
(2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额);
(3)支付的各项税费;
(4)投资支付的现金;
(5)收回投资收到的现金;
(6)取得投资收益收到的现金;
(7)取得借款收到的现金;
(8)偿还债务支付的现金。
4.AS公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2008年度,AS公司有关业务资料如下:
(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位:
万元):
(2)其他有关资料如下:
1)持有的交易性金融资产均不属于现金等价物;本期以现金购入短期股票投资400万元;本期出售短期股票投资,款项已存入银行,获得投资收益40万元;不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。
2)应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关,且均以银行存款结算;采用备抵法核算坏账损失,本期收回以前年度核销的坏账2万元,款项已存入银行;销售产成品均开出增值税专用发票。
3)原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。
年初存货均为外购原材料,年末存货仅为外购原材料和库存产成品,其中,库存产成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元。
年末库存产成品成本中,原材料为252万元;工资及福利费为315万元;制造费用为63万元,其中折旧费13万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中,原材料为1840万元;工资及福利费为2300万元;制造费用为460万元,其中折旧费60万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。
4)长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金;本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。
本年摊销长期待摊费用的金额为60万元。
5)4月1日,以专利权向乙公司的投资,占乙公司有表决权股份的40%,采用权益法核算;AS公司所享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为400万元。
该专利权的账面余额为420万元,已计提减值准备20万元(按年计提),公允价值为390万元。
2008年4月1日到12月31日,乙公司实现的净利润为600万元;AS公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。
6)1月1日,以银行存款400万元购置设备一台,不需要安装,当月投入使用。
4月2日,对一台管理用设备进行清理,该设备账面原价120万元,已计提折旧80万元,已计提减值准备20万元,以银行存款支付清理费用2万元,收到变价收入13万元,该设备已清理完毕。
7)无形资产摊销额为40万元,其中包括专利权对外投出前摊销额15万元,年末计提无形资产减值准备40万元。
8)借入短期借款240万元,借入长期借款460万元;长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。
应付利息年初数和年末数均为预提短期借款利息,本年度的财务费用均为利息费用。
财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元,确认长期借款利息费用20万元,其余财务费用均以银行存款支付。
9)应付账款,预付账款的增减变动均与购买原材料有关,以银行存款结算;本期购买原材料均取得增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1428万元,其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元,已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428万元,均为销售商品发生的增值税销项税额。
10)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
11)销售费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应付债务;折旧费用4万元,其余销售费用均以银行存款支付。
12)管理费用包括工资及福利费285万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用124万元;无形资产摊销40万元;一般管理用设备租金摊销60万元;其余管理费用均以银行存款支付。
13)资产减值损失包括:
计提坏账准备2万元;计提存货跌价准备20万元;计提无形资产减值准备40万元。
14)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已存入银行;AS公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为AS公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
15)除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。
16)不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。
17)制造费用中其他现金支付的现金流量作为支付的其他与经营活动有关的现金列示。
要求:
计算“AS公司2008年度现金流量表有关项目”的金额,并将结果填入相应的表格内。
【参考答案】
1
[答案]
(1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日:
借:
发出商品 200(100×2)
贷:
库存商品 200
12月31日
借:
应收账款 210.6
贷:
主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
借:
主营业务成本 120(60×2)
贷:
发出商品 120
借:
银行存款 208.8
销售费用 1.8
贷:
应收账款 210.6
②12月5日
借:
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷:
应收账款 117
借:
库存商品 70
贷:
主营业务成本 70
③12月10日
借:
银行存款 20
贷:
预收账款 20
12月31日
借:
劳务成本 40
贷:
应付职工薪酬 40
借:
预收账款 60
贷:
其他业务收入 60(200×30%)
借:
其他业务成本 39[(40+90)×30%]
贷:
劳务成本 39
借:
营业税金及附加 3
贷:
应交税费——应交营业税 3(60×5%)
④12月15日
借:
银行存款 3000
贷:
交易性金融资产——成本 2600(3900×1000/1500)
——公允价值变动 300(450×1000/1500)
投资收益 100
借:
公允价值变动损益 300
贷:
投资收益 300
12月31日
借:
交易性金融资产——公允价值变动 200[500×3.3-(4350-2600-300)]
贷:
公允价值变动损益 200
⑤12月31日
借:
生产成本 234
管理费用 117
贷:
应付职工薪酬 351
借:
应付职工薪酬 351
贷:
主营业务收入 300(200+100)
应交税费——应交增值税(销项税额)51
借:
主营业务成本 240(160+80)
贷:
库存商品 240
⑥12月31日
借:
长期应收款 3000
贷:
主营业务收入 2500
未实现融资收益 500
借:
主营业务成本 2000
贷:
库存商品 2000
借:
银行存款 425
贷:
应交税费-应交增值税(销项税额) 425
(2)计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额如下表:
项目
金额
调整后的金额
一、营业收入
5000
7940(5000+180-100+60+300+2500)
营业成本
4000
6329(4000+120-70+39+240+2000)
营业税金及附加
50
53(50+3)
销售费用
200
201.8(200+1.8)
管理费用
300
417(300+117)
财务费用
30
30
资产减值损失
0
0
加:
公允价值变动收益
0
-100(-300+200)
投资收益
100
500(100+100+300)
二、营业利润
520
1309.2
加:
营业外收入
70
70
减:
营业外支出
20
20
利润总额 570 1359.2
2
[答案]
(1)编制黄河公司会计分录
①12月1日销售货物时:
借:
应收账款 58500
贷:
主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
借:
主营业务成本 40000
贷:
库存商品 40000
12月16日收到货款时:
借:
银行存款58000
财务费用500
贷:
应收账款58500
②12月5日购入原材料时:
借:
原材料 400000
应交税费——应交增值税(进项税额)68000
贷:
应付票据 468000
③借:
银行存款 117000
贷:
其他业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借:
其他业务成本 80000
贷:
原材料 80000
④借:
银行存款204000
原材料30000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本150000
贷:
库存商品150000
⑤借:
固定资产清理 146000
累计折旧 34000
固定资产减值准备30000
贷:
固定资产 210000
借:
银行存款 200000
贷:
固定资产清理 200000
借:
固定资产清理 54000
贷:
营业外收入 54000
⑥借:
资产减值损失 3000
贷:
存货跌价准备 3000
借:
资产减值损失300
贷:
无形资产减值准备300
⑦借:
管理费用 1000
贷:
累计摊销 1000
借:
管理费用 15000
贷:
累计折旧 15000
⑧借:
所得税费用 28550
贷:
应交税费——应交所得税 28550
借:
利润分配——提取盈余公积8565
贷:
盈余公积8565
(2)编制资产负债表:
3
[答案]
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=(6000+1020)+(1170-3510)+(630-300)
=5010(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=2000+340+(2000-2600)+(2340-1755)
=2325(万元)
(3)支付的各项税费
=实际交纳的增值税款300+支付的所得税款(50+60-30)
=380(万元)
(4)投资支付的现金=600(万元)
(5)收回投资收到的现金=300+30+50+500=880(万元)
(6)取得投资收益收到的现金
=80+60-0=140(万元)
(7)取得借款收到的现金=400+200=600(万元)
(8)偿还债务支付的现金
=500+(600+400-700)=800(万元)
4
[答案]
现金流量表有关项目 金额(万元)
1 销售商品、提供劳务收到的现金 9530
2 购买商品、接受劳务支付的现金 1772.14
3 支付给职工以及为职工支付的现金 2945
4 支付的其他与经营活动有关的现金 1514
5 收回投资收到的现金 140
6 取得投资收益收到的现金 125
7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 11
8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 400
9 投资支付的现金 400
10 借款收到的现金 700
11 偿还债务支付的现金 220
12 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 45
[解析]1.销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入+销项税额-应收账款增加+收回以前年度核销坏账+预收账款增加额=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万元)
2.购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本中包括的原材料成本+存货中原材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元)
3.支付给职工以及为职工支付的现金=销售成本中包括的工资及福利+期末存货中包括的工资及福利+管理费用中包括的工资及福利+销售费用中包括的工资及福利+应付职工薪酬的减少额=2300+315+285+114+(383-452)=2945(万元)
4.支付的其他与经营活动有关的现金=销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+销售费用(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用)+其他管理费用(扣除公司及福利费以及其他不涉及现金的费用)+预付管理用设备租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[886-(285+124+40+60)]+540=1514(万元)
5.收回投资收到的现金=收回短期投资的成本+收回短期投资实现的收益=(200+400-500)+40=140(万元)
6.取得投资收益收到的现金=从丙股份有限公司分得的现金股利125(万元)
7.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13-2=11(万元)
8.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=以银行存款购置设备400万元
9.投资支付的现金=以现金购入短期股票投资400万元
10.借款收到的现金=取得短期借款+取得长期借款
=240+460=700(万元)
11.偿还债务支付的现金=借款期初余额+取得借款-借款期末余额
=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)
12.分配股利、利润和偿还利息支付的现金=以现金支付的利息费用+支付以前年度现金股利
=40-20-5+30=45(万元)
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- 关 键 词:
- 会计 练习 十二