中级会计实务练习题5989.docx
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中级会计实务练习题5989
2018年中级会计实务练习题
多选题
1、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发。
费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
简答题
2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年甲公司和乙公司发生如下交易:
(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2010年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。
(2)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(3)2010年4月1日,双方办理完毕资产所有权划转手续,有关资料如下:
①甲公司换出:
库存商品账面成本300万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值400万元;持有A公司股票划分为可供出售金融资产,账面价值为550万元(其中成本为500万元,公允价值变动为50万元),按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。
②乙公司换出:
投资性房地产的账面余额为800万元。
其中成本为700万元,公允价值变动为100万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。
交换日公允价值为1100万元。
③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。
④甲公司换入房产继续用于出租。
乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算,换入的A公司股票作为长期股权投资核算。
1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。
单选题
3、
(一)资料
某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。
2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目,该投资项目期限为5年,初始投资总额为6000万元,预计每年可产生现金净流量2000万元。
采用12%的折现率计算,该项目预计净现值为1210万元。
公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。
该公司采用剩余股利政策,2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外,其余均用于分派现金股利。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
采用剩余股利政策的主要缺点有()。
A.不利于公司保持最佳资本结构
B.可能导致股东控制权被稀释
C.会导致各年的股利不稳定
D.会引起公司综合资本成本上升
简答题
4、(要求列出计算步骤。
除非有特殊要求,每步骤运算得数精确到小数点后两位,百分数、概率和现值系数精确到万分之一)
甲公司是一家制药企业。
2008年,甲公司在现有产品P—I的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ。
如果第二代产品投产,需要新购置成本为10000000元的设备一台,税法规定该设备使用期为5年,采用直线法计提折旧,预计残值率为5%。
第5年年末,该设备预计市场价值为1000000元(假定第5年年末P—Ⅱ停产)。
财务部门估计每年固定成本为600000元(不含折旧费),变动成本为200元/盒。
另,新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元。
净营运资金于第5年年末全额收回。
新产品P—Ⅱ投产后,预计年销售量为50000盒,销售价格为300元/盒。
同时,由于产品P—Ⅰ与新产品P—Ⅱ存在竞争关系,新产品P—Ⅱ投产后会使产品P—Ⅰ的每年经营现金净流量减少545000元。
新产品P—Ⅱ项目的β系数为1.4,甲公司的债务权益比为4:
6(假设资本结构保持不变),债务融资成本为8%(税前)。
甲公司适用的公司所得税税率为25%。
资本市场中的无风险利率为4%,市场组合的预期报酬率为9%。
假定经营现金流入在每年年末取得。
要求:
计算产品P―Ⅱ投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。
多选题
5、某企业采用预提法对办公用房的修理费每月预提,则实际发生修理费时,应()。
A.借记“待摊费用――固定资产修理支出”
B.贷记“待摊费用――固定资产修理支出”
C.借记“预提费用――修理支出”
D.贷记“银行存款”
单选题
6、下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是()。
A.固定资产
B.应收账款
C.应付账款
D.库存商品
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、根据《会计档案管理办法》的规定,下列各项中,不属于会计档案的是()。
A.信贷计划
B.原始凭证
C.会计档案移交清册
D.固定资产卡片
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、2009年1月1日,凌洁公司将一幢自用房屋对外出租,投资性房地产采用公允价值模式计量,租期为5年。
每年12月31日收取租金80万元,出租时,该幢房屋的成本为1500万元,公允价值为1800万元。
2009年12月31日,该幢房屋的公允价值为1600万元。
凌洁公司在2009年应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.收益200
B.损失200
C.收益100
D.损失.100
单选题
14、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时,()是一个相当有用的指标。
A.销售收入/净固定资产
B.净利润/净固定资产
C.净固定资产/净利润
D.净固定资产剩余寿命
多选题
15、下列表述中,按企业会计准则规定,正确的有()。
A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认
B.无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本
C.企业取得的正在研发过程中应予资本化的项目,在取得后发生的支出不能再资本化
D.企业取得的正在研发过程中应予资本化的项目,在取得后发生的支出,如果符合资本化条件,可以资本化,否则应当费用化
单选题
16、关于房地产投资项目可行性研究理解错误的是()。
A.在项目投资决策前,对与之有关的社会经济等情况进行粗略的了解
B.在项目投资决策前,对拟定的各种可能的建设方案或技术方案进行认真的经济评价和比较论证
C.在项目投资决策前,对投资项目的经济社会环境效益进行科学的预测和评价
D.该研究是针对房地产直接投资进行的
简答题
17、XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计,审计工作于2010年3月1日完成,注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。
XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况:
(1)2009年11月10日,ABC股份有限公司受到甲公司起诉,甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权,要求ABC股份有限公司予以赔偿,赔偿金额50万元。
ABC股份有限公司在年末编制财务报表时,根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达50%以上,最可能发生的赔偿金额为30万元。
ABC股份有限公司未进行账务处理,但是在财务报表附注中进行了适当披露。
(2)ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。
2009年10月,B公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。
银行因此向法院起诉,要求ABC股份有限公司承担担保连带责任,支付借款本息880万元。
考虑到B公司能以破产财产来清偿债务,ABC公司未作账务处理。
2010年3月13日,法院终审判决银行胜诉,并于3月25日执行完毕。
ABC股份有限公司拒绝在2009年度财务报表中作出相应处理。
(3)ABC股份有限公司持有60万股C公司的股票作为交易性金融资产,2010年2月13日该项股票投资价格大幅度下跌,已经由买入时的每股1.5元下跌至每股0.9元。
对此,ABC股份有限公司未进行账务处理。
(4)ABC股份有限公司已经连续两年出现亏损,并且推迟支付已经到期的债务800万元。
注册会计师通过评价管理层的具体改善措施,认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。
对此,ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。
(5)ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司,其财务报表由当地会计师事务所审计,审计后报表显示其净资产为200万元,XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。
要求:
(1)上述事项中哪些是期后事项,哪些是或有事项,对于发生于不同时段的期后事项,注册会计师应当承担的责任有何区别
(2)如果不考虑重要性水平,请分别针对事项
(1)、
(2)、(3),指出注册会计师应如何处理。
如果需要调整,请写出调整分录。
(3)如果ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议,注册会计师应分别就上述5种事项出具何种类型的审计报告
多选题
18、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付管理人员工资
B.对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C.发行股票和债券
D.因自然灾害导致资产发生重大损失
多选题
19、下列各项关于房地产转换形式的表述中,正确的有______。
A.房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售,从投资性房地产转为存货
B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租,相应地由存货转换为投资性房地产
C.自用建筑物停止自用,改为出租,相应地由固定资产转换为投资性房地产
D.自用土地使用权停止自用,用于赚取租金或资本增值,相应地由无形资产转换为投资性房地产
E.企业将出租的厂房收回,并用于生产本企业的产品,是由投资性房地产转换为存货
多选题
20、固定资产报废的会计处理中,最终的损益应作为______处理。
A.营业外收入
B.资本公积
C.其他业务收入
D.营业外支出
多选题
21、影响房地产市场转变的社会经济力量是()。
A.金融业的发展、信息、通信技术水平的提高
B.生产和工作方式的转变
C.人文环境的变化
D.自然环境的变化
E.政治制度的变迁
多选题
22、关于持有至到期投资,下列说法中正确的有()。
A.相关交易费用应当计入初始确认金额
B.应当按照公允价值进行初始计量,相关交易费用应当直接计入当期损益
C.应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量
D.在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,应当计入当期损益
E.减值损失通过资本公积科目转同
单选题
23、A企业2003年12月购入一项固定资产,原价为1800万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零,2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1200万元,符合固定资产确认条件,被更换的部件的原价为900万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.630
B.3000
C.2460.
D.1830
单选题
24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
25、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计,主要是生产电子产品行业,资产主要集中在存货方面,在对重点账项执行审计程序时,需要一些专业判断,请代为判断。
盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧,公司账面价值为230万元,已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元,但注册会计师外勤结束前了解到,该规格型号的存货中一半已经出售,销售收入为100万元,一半已经被公司大修理领用,请判断哪个正确()。
A.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备100万元
B.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备50万元
C.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备30万元
D.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备15万元
多选题
26、在债务重组时,债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用,可能会计入()。
A.销售费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.营业外收入
多选题
27、固定资产修理费属于项目生产运营支出的费用,下列关于固定资产修理费的说法中,正确的有()。
A.修理费可以预提
B.修理费可以摊销
C.修理费可直接在成本中列支
D.生产运营各年的修理费率必须一致
E.修理费应计入总成本费用中的其他费用
多选题
28、以下关于GDP的阐述,正确的有()。
A.GDP是指本国常住居民生产的最终产品市场价值的综合
B.GDP是指在本国领土生产的最终产品的市场价值综合
C.GDP的确核算不计算中间产品的价值
D.一般情况下,一国的GNP应大于GDP
多选题
29、下列各项资产、负债中,应当采用公允价值进行后续计量的有()。
A.持有以备出售的商品
B.为交易目的持有的5年期债券
C.远期外汇合同形成的衍生金融负债
D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
单选题
30、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.进行债务重组
B.购买子公司
C.出售一个车间.
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A为会计估计变更。
2-答案:
计算2010年4月1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲公司营业利润的影响额。
暂无解析
3-答案:
C
[解析]本题考查重点是对“剩余股利政策”的掌握。
采用剩余股利政策的企业,因其有良好的投资机会,投资者会对公司未来的获利能力有较好的预期,因而其股票价格会上升,并且以留用利润来满足最佳资本结构下对股东权益资本的需要,可以降低企业的资金成本,也有利于企业提高经济效益。
但是,因为剩余股利政策往往导致各期股利忽高忽低,这种股利政策不会受到希望有稳定的股利收入的投资者所欢迎。
因此,本题的正确答案为C。
4-答案:
初始现金流量:
=(1(0000C100+3000000)=-13000000(元)
暂无解析
5-答案:
C,D
[解析]企业实际发生修理费时,应借记“预提费用――修理支出”,贷记“银行存款”。
6-答案:
D
[解析]不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A
[解析]会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据,一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计核算的专业资料。
本题中信贷计划不符合会计档案定义。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产,合并中不会产生和确认新的无形资产。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
B
[解析]房屋由自用转为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于成本的差额300万元(1800-1500)计入“资本公积――其他资本公积”科目,2009年12月31日应确认的公允价值变动损失=1800-1600=200(万元),所以2009年应确认的公允价值变动损失200万元。
14-答案:
A
[解析]通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系,此时销售收入/净固定资产比率就是一个相当有用的指标。
通常来讲,如果该指标较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高。
但当其超过一定比率之后,生产能力与销售增长就变得相当困难了,此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。
15-答案:
A,B,D
[解析]企业外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应计入“研发支出”科目,其后发生的成本应比照内部研究开发费用的有关原则进行处理,故选项D是正确的。
16-答案:
A
[解析]房地产投资项目可行性研究是在项目投资决策前.对与之有关的社会经济等情况进行深入细致的研究,对拟定的各种可能的建设方案或技术方案进行认真的经济评价和比较论证,对投资项目的经济社会环境效益进行科学的预测和评价。
房地产投资项目可行性研究是针对房地产直接投资进行的。
17-答案:
(1)上述事项中
(1)属或有事项;
(2)属资产负债表日后调整事项;(3)属资产负债表日后非调整事项。
暂无解析
18-答案:
B,C,D
暂无解析
19-答案:
A,B,C,E
投资性房地产开始自用,相应地由投资性房地产转换为固定资产或无形资产,企业将出租的厂房收回,并用于生产本企业的产品,是由投资性房地产转换为固定资产,故D选项是不正确的。
20-答案:
A,D
[考点]固定资产报废的会计处理
21-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
22-答案:
A,C,D
[解析]购买持有至到期投资时的相关交易费用应当计入初始确认金额;持有至到期投资应当采用实际利率法,按摊余成本计量;以摊余成本计量的投资,在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,应当计入当期损益;减值损失转回时贷记“资产减值损失”科目。
23-答案:
D
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=1800-1800/10×3=1260(万元)
24-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
25-答案:
C
[解析]对存货是否应该计提跌价准备,应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则,但要考虑是否存在几种情况,一是市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望,以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。
而根据资产负债表日后事项的会计准则,在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据,有助于对原来计提的减值损失进行调整,从存货出售的销售收入可以看出,对于一半的存货,在出售时与账面成本相比较,仅损失了15万元,所以,在上述事项中C为正确的,而另一半为公司的大修理所用,虽然有一定的使用价值,但公司使用该项产品,使得公司大修理成本远高于市场价格,该项存货实质上已经发生了减值,所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。
26-答案:
A,B,C,D
[解析]本题考核债务人的核
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