浅谈内部控制对企业发展的影响.docx
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浅谈内部控制对企业发展的影响
XXXXXXX学院本科毕业论文
浅谈内部控制对企业发展的影响
学生姓名XXXXXXXXXX
院系名称会计学院
专业名称会计学
班级20XX级会计学X班
学号20XXXXXXXXXX
指导教师XXXXXXX(讲师)
浅谈内部控制对企业发展的影响
学生姓名:
XXXX指导教师:
XXXX(讲师)
内容摘要:
内部控制管理是现代企业管理的一个重要标志,通过实践得出结论:
得控则强、失控则弱、无控则乱。
当今知识经济的到来,不仅影响企业环境的日益复杂化,而且越来越不稳定,市场竞争日益激烈,如何提高企业的竞争力,改善企业的经济效益,成为企业最为重视的问题,企业内部控制管理制度,为企业提供了强有力的保障。
内部控制管理是企业管理的基础,内部控制是企业持续健康发展的保证,是企业走向成功的关键。
实施企业内部控制可以优化管理结构,让企业的管理结构更加合理,适合企业发展需求。
这有利于管理效率的提高,有利于企业的长期发展。
同时,内部控制的实施,帮助企业节省成本,控制经营规模大小和发展方向,提高企业在经济增长放缓的情况下的抗风险能力。
实现企业内部控制的有效措施:
提高企业员工对内部控制的认识,和完善内部控制制度,加强信息沟通,建立一个风险评估体系,加强内部监督,完善评估机制。
关键词:
内部控制企业发展影响问题措施
Discussionontheinfluenceofenterpriseinternalcontrolonenterprisedevelopment
Abstract:
Internalcontrolisanimportantsymbolofmodernenterprisemanagement,throughpracticeconcludedthatcontrolisstrong,outofcontrolisweak,withoutcontrolischaos.Thearrivalofknowledgeeconomy,notonlyaffectsthecomplexityofenterpriseenvironment,andmoreandmoreunstable,marketcompetitionisincreasinglyfierce,howtoimprovethecompetitivenessofenterprises,improvetheeconomicbenefitsofenterprises,becometheenterpriseattachesgreatimportancetotheproblem,theenterpriseinternalcontrolmanagementsystem,andprovideastrongguaranteefortheenterprise.Internalcontrolisthebasisofenterprisemanagement,internalcontrolistheguaranteeofsustainedandhealthydevelopmentofenterprises,istheenterprisethekeytosuccess.Implementationofinternalcontrolcanoptimizethemanagementstructure;makeenterprisemanagementstructuremorereasonable,suitableforenterprisedevelopmentneeds.Itwasbeneficialtotheimprovementoftheefficiencyofmanagement,behelpfulforthelong-termdevelopmentoftheenterprise.Atthesametime,theimplementationofinternalcontrol,tohelpenterprisestosavecost,controlandoperationsizeanddirectionofdevelopment,improvetheenterpriseundertheconditionoftheeconomicgrowthoftheabilitytoresistrisks.Toreachthecompanyinternalcontrol:
theeffectivemeasurestoimprovestaffawarenessofinternalcontrol,andimprovetheinternalcontrolsystemandstrengtheninformationcommunication,toestablishariskassessmentsystem,strengtheninternalsupervision,perfectingtheassessmentmechanism.
Keywords:
controlInfluencedevelopmentfunctionmeasure
浅谈内部控制对企业发展的影响
一、企业建立内部控制的功能与框架
(一)、内部控制制度的含义
它的含义是,为了增强会计信息的质量,确定资产的安全性和完善性,保证相关政策规章制度的实施,编订了一整套的办法、方针和政策的全称。
从内部控制系统的具体功能来看,它具有这四个功能:
一是防范的职能,内部控制是以计划目标为依据的,那是因为先定一个计划范围,在执行前评估和判断计划的可行性,才能在后面的执行过程中防范任何不利的风险,能够让企业的生产管理活动比以前更加顺利有序。
二是调节的职能,这是管理者的职责,限制标准差需要内部控制,和制衡标准的执行措施,以此实现监督、评估的目标。
三是反馈的职能;由于内部控制系统采用内循环,管理可以通过反馈及时获取和管理目标,对具体状态信息的差异,从而采取及时措施遏制它。
四是辅助的职能,作为管理的重要手段,内部控制借助于信息的完整性和优先性,可以协助相关职能部门的运作和管理,并通过发现问题找到更好的解决办法。
(二)、内部控制的框架体系
1、组织结构的设置。
它是公司内部控制的基石,组织结构的控制要正确建立,能够立即对公司恰当构建企业的运营流程和生产流程产生影响,使促进企业的生产与运营能够成功实现。
控制核心要设置正确的组织系统,各职位之间能够权责相分离。
企业应当依据企业自身市场特点,挑选正确的组织机构方式,实现分级统一的管理,增强企业的效益。
2、授权批准的设置。
它是公司职员通过批准授权,能够解决有关业务。
授权包括专门的授权和普通的授权。
专门授权是公司人员在处理特别的业务必须经过专门的批准,如果职员处理的地方超过企业原本设置的一定范围,就应该设置一个特别的权限来管理,让职员在处理过程中能有一个规范来指导。
一般授权是对企业的业务人员进行定期的经营范围核定。
3、内部审核的设置。
在经济运行中,环境和运营权利人会打乱经济活动顺利运行,可能会让经济活动的运行会离原来的运行轨迹越来越远,所以有必要对平时的经济活动进行专门的监督,这就要求设立一个专门的部门及人员来处理这些事务。
比如财务总监负责现金支付的审查,还有要设置定期与不定期的盘点制度来防止财产损坏,会计部和销售部都有责任来审核贷款结算。
4、记录的严格要求。
公司的每个管理者要制定计划或者作出决策时都会依靠企业的数字记录报告,因此这就要求报告记录的真实性和准确性可以得到保证,所以首先企业要严格的控制业务记录的体系,这样才能让管理者根据报告的数字记录观察企业经济的运行状况,再以此作出客观恰当的决策。
比如,会计部门的会计记录,总分类账,明细分类帐等,这些记录可以确保会计信息的真实性,可以有效地保证企业财产的安全。
5、人员素质的提升。
公司可以采用不同的方法来训练员工的综合能力,根据每个员工不同的优点与缺点对他们采取不同的培养方法,提高员工的素质和工作效率,让员工适应他们自己的工作,确保高效率、高速度的完成自己的任务,增强企业经济活动的运行效率,提高企业的经济效益。
二、企业内部控制建立的原则
如果我们站在企业的角度考虑,众所周知企业是以营利为目的而成立,每个企业都是为了达到经济效益的最大化,还有满足股东的权益。
企业实现内部控制可以提升企业管理水平与效率,达到权力与责任、权力与权利的制约,提高企业的风险控制能力,实现健康、持续经营,最终实现股东利益最大化。
在达到企业内部控制的同时,需要靠企业员工和管理人员的协同作用来完成,所以在规定的控制范围内,还需要思考公司整体员工的需求。
(一)、成本效益原则
当然,在采取内部控制措施时是会发生费用的,当使用了相关的方针和政策的时候,都要分析和评估成本、效益,实施内部控释措施的时候,可能会产生监察成本和施工成本等成本,这就要求评估采取措施后可能达到的效益了。
如果收益超过了成本,则表明内部控制应该得到好的实施;当成本超过了由此产生的利益,表明内部控制最终会得到负面影响,不应该执行。
(二)、制衡原则
企业实施内部控制后,要实现岗位间的相互制约,互相监督。
关键决策者需要在一起商讨同意后才能给与实行,而且核心岗位应该是得到董事会的监督。
对于不同的岗位,如执行部门和监管部门应独立于对方,这样做将有助于保持监督不受干扰;并且在履行职责时应与会计岗位分离,以避免财务舞弊;保持会计岗位和财务保管岗位也应分开,这样才能确保资金的安全性,避免公司内部员工监守自盗。
(三)、重要性原则
当企业采取了内部控制后,企业应当对它的主要经济活动和很重要的工程项目要实行严格的控制。
保证在规定范围内的资源,可以实现重点控制,这有助于资源的有效配置,提高企业的主要业务的内部控制水平,专注于防止企业的重要风险。
(四)、整体性原则
一个企业是它内部各部门各职位组成的一个完整的整体,当企业要采取内部控制时应该顾及到各部门与企业之间的联系。
并且当企业编制和采取内部控制方针时都要考虑公司的总体适应能力,以便它能适应企业的总体实际状况,以便它能有利于内部控制执行效率的提升和最终效果的改善。
三、内部控制对企业的积极影响和重要意义
(一)内部控制度企业发展的积极影响
企业管理的重要手段就是实现内部控制。
它是企业想完成生产销售目标,保证财政的收入和支出符合法律规定,以保证经营活动的成果,由于劳动分工导致的相互关联、相互约束的有控制效果的手段和方法,这些系统化的手段和方法,建立了内部控制体系。
内部控制的实现水平代表企业的发展水平,它就是把公司内部各部门权责相分离,做到每个部门相互制衡,通过采取内部控制可以让公司的一些不恰当的行为得到规范,确保企业实现高收益的目标。
现代企业管理应以做到完美的内部控制为目标。
公司实行内部控制体系,总体看有助于企业长远的进步。
内部控制可以改善管理组织,使企业组织结构更加合理化,加以调整来适应企业的进步,对管理效率的提高是很有帮助的。
在中国现在的经济情况下,企业内部控制为企业节约成本,控制业务发展的规模和方向提供了巨大的帮助,能够增强企业在经济增长减速的形势下的抗风险能力。
与此同时,企业的可持续发展进程中,企业内部结构的优化可以增强购买者信任企业,有助于建立企业品牌价值。
因此企业逐渐健全的内部控制对企业发展有以下影响:
1、帮助企业实现差错预防
从理论来看,企业内部控制制度最直观、最重要的作用之一是防止企业财务和管理过程中的舞弊行为出现,降低企业财务或管理人员等等主观因素给公司造成的各种危害。
在世界各地,每年有大量的企业财务舞弊的情况下,对生产企业带来了不同情况的破坏,并有很多这是由于企业内部人员本身的原因,它也反映了企业内部控制系统的缺陷或失败。
因此企业要是想达到长期制止舞弊现象的效果应当设立内部控制体制。
2、保证企业资产安全和完整
日前,企业在中国各种类型的组织形式如国有、集体、私营和外资企业,它们不同程度的存在资产监督无效,损失的严重现象,国有企业表现得尤其突出。
一些国有企业由于无效的内部控制制度,导致公司内部员工频繁的盗窃国有资产,偷设金库或帐户和使用国有资产为维护自身利益和其他违法现象发生,而有用的内部控制体系不仅能够在国有资产的损失预防中起到发挥积极预防的作用,也可以完全保证保护国有资产,提高国有资产的价值,充分实现企业的价值。
3、可以帮助企业防范财务风险
2008年9月15日爆发的世界金融危机,对世界各国如何正确实施生产和管理给予了我们很多的预警作用,包括建立和完善内部控制体系。
在这场危机中,公司的倒闭和破产为风险偏好者,也可以在这里作为一个不重视风险控制的“范式”,比如美国的雷曼兄弟控股公司。
这个公司由于早在2007年初的高收益降低了风险评估标准,以及内部控制体系在市场下行过程中的严重缺陷完全暴露出来,因此采用稳健有作用的财务风险衡量原则,对于一个有力的内部控制体系是非常重要的。
4、利于企业确保财务信息质量
现如今的企业制度下,公司的投资者和管理者因为相互分离的原因变成了委托的关系,即是两者的数据不对称的关系。
如果缺乏监测是很容易引起代理人的风险,那么健全有效的内部控制体系系统就成为了重要的保证。
通过对委托人进行审查和监督的内部控制制度,实施诚信并能形成对具体管理主体行为的清楚,有助于防范和识别虚假财务信息,进而有效地保证财务会计信息的可靠、精确、公正。
5、适合企业发展的需要
由于企业进步的逐渐现代化和市场消息逐渐透明,良好的内部控制能够使企业业务生产运动顺利加强的发展。
与此同时,在经济世界化的过程中,中国的经济增长放缓的环境下,企业的劳动力成本和原材料成本逐渐加多,导致企业面临的风险日益增多,有用的内部控制会对企业成本严加管制,确保企业的稳定运行。
6、有效率的增加抗风险能力
内部控制可以有效抗制风险,预防管理的风险和混乱,内部控制对公司的各种指标,各种目标和各种战略计划进而适当控制,也有有助于企业来得及明白自己和市场的不同情况,适当调整企业的经营计划和管理策略。
公司从市场情况得出,并根据企业的风险承受水平,制定风险应对策略,采用风险对冲工具来达到安全的避险,尽可能的控制在可控风险范围内,从而使企业随着市场的发展,有效地提高企业抵御风险的能力。
7、提高公司形象
随着经济的发展和消费者的质量的逐步提高,购买者者对企业品牌的选择和忠诚度更加显著。
企业形象是一种无形资产,于企业的可持续发展和管理都是非常重要的。
企业严加实施的内部控制,可以使企业标准化,依法操作,从而避免发生由于非标准操作导致了公司丑闻,伤害企业形象。
而有效率的和严格的内部控制,可以承受消费者的监督,消费者对企业的信任度会越来越提高,这有利于增强企业和品牌的形象。
(二)、内部控制制度对企业的重要意义
1、要衡量企业的治理机构就要设置内部控制。
很多公有企业都以设立现代公司制度作为整顿的目标,企业如果要得到更好的整顿就应该改善内部控制。
现代企业制度的关键是现代公司制度,它的原则是“产权要明确划分,管理要科学的进行,将政府职能与企业职能分离”,如果要让企业成为成功的先例和市场的模范,就要设置合理的奖惩制度,达到自律和自觉的效果。
要想改善内部控制机制应该知道它与企业治理结构有紧密的联系,应该在管理者的方向考虑,企业的管理者行使权利时应注意考虑是不是与内部控制有关联。
要把内部控制和管理层等联系起来考虑。
让内部控制可以有效操作,高水平运转。
2、内部控制制度可以加强企业的经营管理水平。
合理的管理能够影响一个企业的生死存亡。
可以发现《公司法》的第6条:
企业应该实施科学管理、权利和责任分配明确的内部管理系统。
它的目的是通过建立和完善各种规章制度,明确企业生产和管理的所有方面的流程、要求和责任,通过按照依据来处理事务,减少人为因素,提高工作的效率和质量,及时发现检查改正错误和缺陷,有效预防和控制违法和欺诈等行为。
内部控制实现的效率高低能够展现出企业的管理水准。
企业管理系统的一个关键要素就是内部控制,它贯穿企业管理的方方面面,就比如用料的采购、产成品制造、销售等过程实施监管控制,进而可以在很大程度促进公司达到利润最大化的目标,增强企业的整体生产管理水平。
纵观全球卓越的企业的管理经验,他们一定会有一个完整的、完善的内部控制系统,这是一个高水平管理的重大实现。
3、内部控制的健全可以保障企业的经济活动能够有序展开和顺利进行。
公司依靠设置和改善善一个良好的内部控制系统,要清晰划分股东大会、董事会等管理层职员的权利和任务范围以及实现工作目标的要求,而且恰当的传播给员工。
与此同时要实行可靠的审核来监督员工是否做到了权责相分离和检查员工职责完成的是否合格,高效率的内部控制是企业内部的“法律”,高至商界领袖,下到普通职员,每个人都要服从,坚决执行,以确保企业的各项生产管理活动正常运转。
企业采集和分析各种会计数据的进行要求让有效率的内部控制来保证,这可以真实回馈公司的生产和经营活动的状况,准时查找出所有的弊端和遗漏并且加以改正,以便实现会计数据的准确性和可用性,还可以靠这个体系得出可靠的财务信息,使企业经营者做出正确的商业决策,并指导和影响股东,债权人及其他关联方作出可靠的投资决策。
4、保证企业战略目标的实行。
作为企业执行内部控制措施的重要点,企业在什么样的内部环境决策的情况下,对于编制与定下企业的生产管理目标,创造企业文化,形成企业人员的控制意识等,具有重要的影响。
效率比较高的内部控制能推动企业的发展,可以使企业实现利益的最大化,能够保证企业的财富得到更好的实现。
因此可以发现,完善的内部控制系统对企业的长期发展起到了强大的促进作用。
5、内部控制有助于企业优化内部管理组织。
随着企业的规模的不断壮大,企业的管理机构规模也变大了,内部控制能够使企业的业务流程控制在可靠的范围内,实现权责分明,每个岗位相互制衡。
集体为重要的决策工作做集体决定,不同的工作做到分离位置,预免权利的漏洞给企业带来的危害。
经过优化企业管理组织,可以预防公司的内部管理危险,进而也可以增强企业的效率。
四、我国企业控制环境存在的问题
(一)、公司治理结构不完善。
内部控制环境最主要的一点就是公司治理结构,内部控制结构与公司治理结构两者之间相辅相成,完善的企业治理结构,会给企业的内部控制结构形成坚固的基石,会促成企业内部控制更加完善。
然而如果我们没有好的公司治理机构,就会让内部控制变成没有源头的溪流和没有根本的木头。
但是要达到规范的公司治理结构我们主要依靠的是董事会可以起到足够的作用。
现在中国很多公司的治理结构都有或多或少的弊端,甚至好的公司的章程都是照搬的《公司法》,他们太过于教条死板,大多数没有实践的指导意义,也没有根据公司自身的情况考虑。
董事会以下的组织层都有自己不同的意见,但是都得一起遵守公司章程。
并且现在都是总经理一人编制公司的发展方针政策,交给董事会审查批准,基本上是业务人员在掌控权利。
这导致了内部控制不可能实现原本的计划
(二)、素质不高的管理者和员工。
不同的管理者,他们自身综合素质也不相同,主管部门的自身能力对企业管理有很直接的影响,经营者不同的管理能力,会造成企业有不一样的发展水平。
在许多西方国家中,因为市场经济是较完美的,基本上已形成成熟的职业经理市场。
市场经济在我国开始的较晚,尚未形成约束、监督和管理人员的外部机制。
在公司里面很多管理者的权利都是比职责大的,他们没有奖惩制度来促进,所以他们缺少自身带来的动力或者压力来驱使他们提高自身的素质,进而那些管理人员综合素质就越来越低。
此外,企业员工的质量是低的。
在知识经济时代,单一的知识是不能担任关键的工作了。
例如,会计部门是内部控制的中心,会计工作是一项综合性工作,它要求会计人员不仅要有会计知识,而且要了解企业的管理,也熟悉生产技术。
一般只有在这种方式,我们可以使内部控制系统是能够有效地实施。
但从目前的情况,我国会计人员质量也存在明显的缺陷,这是内部控制系统的一个失败的原因。
(三)、缺乏健康的企业文化。
现代文明的进步升华带动了企业文化的进步,中国有着自己的民族文化,它的文化传统也在继续发扬光大,企业文化的潜移默化的变化展现了其中精髓的发扬,去除了其中的糟粕,随着时代的变化形成了它自己的特点,那就是企业的信仰、伦理观、发展战略、生产运营、人文理念和有关的思想方法和行动办法的总称。
企业文化往往是一种无形的力量,既影响企业成员的思维方式和行为方式,又具有很强的凝聚力。
但我们必须熟悉的企业文化既是一个祝福和一个诅咒,不仅可以促进企业的发展,以防止企业的下降,并在同一时间,也可以导致企业进入困境。
五、内部控制对企业发展影响的案例分析
巨人集团的衰败主要原因在于巨人大厦的修建,并且这巨人集团的倒塌可以用站在内部控制的角度去分析。
假如时间回到过去,巨人集团可以在出现危机的苗头时就开始实施内部控制措施的话,估计直到现在巨人集团也发展的蒸蒸日上。
巨人集团在1989年建立,1993年主要销售电脑、传真卡、电子收款机、财务软件、防病毒卡、加密卡等产品,总共售300亿元,年利润达到4600万元,成为我们国家当时一足鼎立的计算机企业。
1995年史玉柱决定公司必须进行改革体制,在集团内部实行管理者竞选替换。
史玉柱向销售的地方分配财主管和审计主管,由他们对这些地区进行审查再像总部报告情况,并且财务和审计两者也要权责分离和相互监督。
但是1995年巨人的发展状况越来越恶劣,还发生了财务危机,巨人逐渐衰败步入低谷。
1996年初,史玉柱为拯救公司,生产并推广了一种新的减肥产品“巨不肥”。
但是“巨不肥”实现的利润被公司内部人员瓜分。
并且在这个时候,巨人集团发生很多贪污公款、违法乱纪的现象,它的子公司康元也出现这些现象,子公司为了瞒天过海借外债充账目,导致子公司只是一个空壳,欠下很多债务。
1996年底康元已经欠下1亿元债务,这些大多数是公司内部人员中饱私囊造成的。
最后史玉柱为了巨人大厦的完工,把保健品方面的资金抽出来注入巨人大厦,使巨人集团资金周转不过来,危难重重。
根据合同巨人大厦要在1996年完工,但是由于资金问题最终没有建成。
1996年底巨人大厦还没有完成一期工程,购买楼花的人时刻找上门来要求退钱。
媒体也铺天盖地报道巨人集团的危机。
巨人集团最终破产。
从内部控制视角来分析。
巨人集团破产的因素有这几个:
第一是巨人集团目标混乱;成也萧何败萧何。
史玉柱创立了电脑行业,为巨人集团的发展打下了基础;但因为史玉柱的后期目标向着保健品和房地产转换,造成目标层次混乱,导致巨人集团逐渐衰落。
目标多层次使巨人集团资金不到位,管理不到位。
第二是缺少合理的决策体制;巨人集团一直是由史玉柱一人独裁,各种重大事件都是由他决策,一人决策会导致很多弊端。
第三是巨人内部控制不到位。
企业员工素质不到位,内部控制也没跟上企业发展的变化随之改进,造成巨人集团内部风气不正,贪污腐败比比皆是,最后管理没跟上位,导致巨人集团缺陷越来越大。
第四是缺少合理的管理体制;巨人集团每次一有危机出现,都只是发现风险的表面,没有实质的对危机作出分析评估。
六、实现企业内部控制的有效措施
(一)、增强企业人员的内部控制意识
企业的内部文化环境是可以有效地实现内部控制的一个关键条件。
因此,企业需要一开始就改善文化环境,加强企业人员对内部控制的认识。
职员要严格遵守、实施企业编订的内部控制方针政策。
管理者们不仅要观察员工实施内部控制的情况,而且要督促员工形成自我能动性的主观意识,鼓励他们遇到问题
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