审计工作方案三篇.docx
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审计工作方案三篇
审计工作方案三篇
篇一:
审计工作方案
一、竣工决算审计的具体方案
(一)审计的主要方法
审核内容及目标决定了审计的主要方法,审计内容包含竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。
我们拟定主要方法如下:
1、做好审前调查工作。
审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件,我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细,以全面掌握审计项目的基本情况。
在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。
高速公路的建设具有投资大、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点,圆满地完成竣工决算审计,真实地反映建设项目,最大程度地节约国家投资,防止国有资产流失,如果没抓住重点,确定正确的审计目标,整个审计过程将全盘皆输。
2、根据项目实施的主线展开审计。
即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。
3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。
我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作,并可使用XX、XX达、XX尔、X创、XX等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。
让各种专业软件的充分利用增强了审计手段,提高了审计质量,也是紧跟审计信息化建设的步伐。
4、对重大变更工程资金变化重点关注。
如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况,全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容,以客观真实的予以审计。
(二)审计的主要程序及注意事项
1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获
取审计证据,对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。
(1)通过检查方法收集审计证据的,取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料,以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。
(2)通过监盘方法收集审计证据的,编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料,并由审计人员和被审计单位有关人员签名。
本次审计对于所有实物资产,包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等,均实施监盘。
(3)通过观察方法收集审计证据的,编制观察记录,注明观察的事项、内容和结果等情况。
(4)通过查询方法收集审计证据的,取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录,并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。
(5)通过函证方法收集审计证据的,取得被函证单位或者个人的回函,编制函证记录,注明函证事项、范围和回函结果等情况;本次审计对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息,重要的债权、债务需实施询证;抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。
(6)通过计算方法收集审计证据的,编制计算表或者计算工作记录,注明计算的事项,所根据的相关数据,计算的方法和结果等。
(7)通过分析性复核方法收集审计证据的,编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表,分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。
2、在实施阶段的过程中,我们将重点注意以下事项:
(1)项目基本建设程序是否得到充分有效执行。
(2)项目投资、初步设计及概(预)算的执行情况。
(3)项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。
(4)项目工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。
(5)项目已交付使用资产情况。
(6)项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。
(7)竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明
细表等编报审核情况。
(8)内部控制制度设计是否合理并有效执行。
(二)审计工作计划
审计工作计划分四个阶段实施:
1、第一阶段:
准备及预审阶段
(1)接到招标人的审计委托业务后,由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组(该项目则严格按照该投标书分阶段配备人员,详见《拟派人员基本情况表》。
根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况,项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议,在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上,由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。
(2)项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通,了解项目竣工结算的基本情况,并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。
(3)就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险,确定针对重大风险拟实施的审计程序。
(4)根据被审计单位的具体情况,编制所需资料清单及所需明细表。
(6)被审计单位根据要求,准备决算基础资料,如“交付使用财产明细”等等。
2、第二阶段:
现场审计实施阶段
该阶段,结合所了解的情况和评估的风险,制订具体的审计计划,实施现场审计。
同时,以工程结算审核报告为基础,要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。
(1)项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。
(2)审计人员系统地整理公司提供的相关资料,包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等
(3)审计人员围绕审计重点,按照审计准则的要求,将实施包括对内部控
制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。
(4)审计人员认真核对帐目,并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。
核查各类投资费用,如征地、建安工程、设备及工器具购臵、工程建设其他费用等;清理拨入资金,核实资金支付及使用情况;清理工程物资,含设备及材料,并做好供料的清理及退料工作。
(5)审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。
3、第三阶段:
整理工作底稿、编制重大问题情况表
(1)项目组成员整理工作底稿,编制重大问题情况表。
(2)项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重大问题开会讨论商定解决方案;必要时,由会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
(3)就重大问题与被审计单位充分沟通,征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。
必要时,将直接与XX省交通集团有限公司沟通,以利于妥善解决问题。
4、第四阶段:
整理资料和出具审计报告
(1)对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核,如发现情况应有原因说明。
(2)复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系,报表与附注数据的对应关系
(3)完成竣工决算财务及造价方面的重点审核,并完成审计报告的最终编制
(4)与被审计单位进行充分的沟通,征求被审计单位对初步审计结果的意见
(5)审计结果经被审计单位确认后,出具正式审计报告。
二、质量保证措施
根据交通部20XX年4号令《交通建设项目委托审计管理办法》《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》的规定,我们制定一套完整的业务管理制度并严格执行,确保业务的执业质量。
1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜任程度,不委派和要求审计人员从事他们所不能胜任的工作。
依靠联合体较富经验的对交通公路基建工程预决算审计经验积累,以及拟派称职合格的审计师、会计师、造价工程师队伍,全力完成审计业务。
2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划,以将审计风险降至可接受的低水平。
3、按照审计准则要求编制要素完整的审计工作底稿并完整记录审计过程实施的审计程序。
4、通过严谨细致的审前调查,主抓项目实施的主线开展,关注造价变动的重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基建程序、手续等分析评价,通过配备强大的技术力量,能够保证审计服务正常、准确、及时的完成。
5、审计人员常驻现场,做到随叫随到,有求必应,密切配合业主工作。
审计工作有目标、有重点、有方法,责任到人,通过全过程、全范围审计工作并密切配合业主以达到审计要求目标。
6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、业务经理、项目经理分级质量控制制度。
各级管理人员都负有对下一级业务人员进行指导和监督的责任。
7、对于重大事项的处理存在意见分歧时,首先咨询包括事务所内部或外部具有专门知识的人员、事务所风险管理部技术支持人员,在适当的层次上进行讨论,如果仍然未能妥善解决意见分歧的,由审计项目负责人和签字主任会计师协商,将意见分歧的内容以及内部讨论情况向事务所风险管理委员会报告,由风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
8、实行审计工作底稿三级复核制,由高级经理、项目负责人负责一级复核工作,审计风险管理部、外派复核员负责二级复核工作,签字主任会计师、独立复核副主任会计师负责三级复核工作,经三级复核确认所有重大问题均已解决后才能签发审计报告。
9、在审计过程中,我们将始终保持独立性,恪守独立公正原则,严格保密制度及信守廉洁公约,严格按照业主的要求加强保密工作,不向无关人员透露与该工程有关的任何情况。
如发现重大问题,我们将与被审计单位进行妥善沟通必要时,我们将直接向XX省交通集团有限公司报告,以利于妥善解决问题。
三、竣工决算审计报告的内容
我们编制的竣工决算审计报告将包括以下内容:
1、竣工决算报表的审计情况。
2、基本建设程序的执行情况。
3、项目投资、初步设计及概(预)算执行情况。
4、建设资金来源、支出及结余等财务情况。
5、工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。
6、交付使用资产情况。
7、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。
8、竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。
9、内部控制制度审计的情况。
10、投资效益及其他需要审计内容的情况。
篇二:
审计工作方案
一、组织机构:
1、机构框架图:
组织框架及职责分工
委托合同订立之后,根据委托建设项目的规模、特点,委托的具体内容(事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点),公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。
为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求,在正式工作前组织培训学习,同时对所有项目组人员强调有关工作纪律,认真按时写好工作日记。
人员组成及分工
根据受托工程项目的具体专业特点,确定人员组成及分工;
一般组成:
组长1人;负责组织、协调、指挥;
专业小组长若干人;负责各专业小组的组织、协调、实施,针对具体问题定方法、定原则、定标准;
总复核1人由总工担任;负责总控审核质量、研究决定审核中出现的技术问题;
专业小组成员若干人;在小组长的安排下开展具体审核工作,收集形成审核证据,编制审核工作底稿。
2、企业内部质量管理体系:
a、确定项目负责人,明确各岗位职责、审计工作制度
指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排,任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。
①项目负责人工作职责:
协助公司签订委托合同,制定审计实施计划,指定审计项目组成员,按专业分配审计任务,主审具体业务,复核项目组其它人员的审核结论,协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对,出具相关审计报告并签章,负责审计资料的整理并归档。
②项目组成员的工作职责:
协助配合项目负责人工作,实施具体的审计工作,出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。
二、方法内容措施
1、审计工作制度:
严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系,对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核,项目负责人复核,公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。
做到:
a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐;不个人单独与承包方实施审核;现场工作期间不单独个人行动;
b、勤----勤奋工作,勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员,勤于测量工程量、观察施工做法;
c、准----计算、测量准确,对政策、合同理解把握准确,掌握信息全面、准确;
d、公----公平、公正、公开执业。
2、审计工作进度计划:
根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划:
①工作规模在1000万元以内,20个工作日完成全部工作,其中初审资料、现场堪量8个工作日,现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日,出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
②工作规模在1000万元以上,25个工作日完成全部工作,其中初审资料、现场堪量8个工作日,现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日,出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
3、项目组人员的岗位职责:
第一级:
项目组成员互审,项目小组内各成员互相复核对方的工作底稿,主要复核对工程量的计算是否准确,取费的计算是否正确,主要材料、辅助材料的用量、价格是否与实际相符、项目合同的签订是否规范、是否超概预算及其原因;
第二级:
项目负责人初审,项目审核工作初步完成后,项目经理要对项目组各成员做出的咨询结论进行复核并提出具体的复核意见,主要复核审核的内容是否有遗漏,咨询结论的数据是否准确,概预算的执行情况分析是否正确,其他的财务分析或需要的披露是否合理、必要;
第三级:
技术负责人(总工)终审,技术负责人对项目负责人提交的完整的咨询结论进行全面的复核和评价,重点审查工作程序是否完整,咨询结论报告书的初稿是否规范,支撑咨询结论的各项附件材料是否齐全,全面评价本次审查工作的成效,对于一些特殊专业或项目情况比较复杂的项目,技术负责人有权根据复核的情况提请公司组织专家小组对整个项目的工作进行会审,以保证咨询成果的质量;
最后,由公司负责人签发咨询报告,签发时,检查项目审核工作中的每一层面是否有专人签字把关,每一级的复核意见是否均已得到落实,审核归档资料是否齐全;
4、审计工作的内容、方法和措施
A、事前控制阶段:
事先阶段的工作内容系指在建设方与施工方正式订立施工承包合同之前,对代理公司的招标文件、即将发出的工程量清单、施工单位的投标文件及投标预算、施工双方的合同条款内容进行审核,为建设方与施工方签定一个合法、公平的施工承包合同提供一个依据。
具体工作内容及重点如下:
1、资料的收集:
主要收集用于投标的施工设计图纸、工程量清单、招标文件、投标文件及投标报价、即将订立的施工合同。
重点关注:
资料收集要齐整,保证是一手的原始资料。
2、设计图纸审核
重点审核设计图纸内容是否齐全,各专业图纸之间是否有矛盾,图纸中规定材料、设备是否注明规格及品牌,施工节点是否有大样图或注明图集索引等,对图纸内容中影响工程报价较大的内容要重点关注。
3、工程量清单审核
审核工程量计算是否准确,根据施工图纸内容是否有漏项,重点关注项目特征描述是否准确、全面。
4、招标文件的审核
重点审核:
招标文件中内容是否符合招投法的有关规定,招标条件是否有倾向性。
5、投标报价的审核
重点审核:
施工企业报价是否执行工程量清单格式,综合单价是否准确,有无虚高或偏低的情况,有无明显不平衡报价的倾向。
6、施工承包合同条款审核
合同内容是否符合有关合同法的规定,条款中用辞是否清晰准确,有无歧义,重点关注合同条款中有关工程结算的条款。
B、事中控制阶段:
在施工阶段参与全过程的工程管理,及时审核现场签证、设计变更、现场索赔,协助建设方进行设备材料市场询价,审核建设方的进度款的拔付计划,及时核定分阶段完工的分部工程结算,提供整套跟踪审计结算报告。
具体工作内容及重点如下:
1、熟悉施工图纸
对施工图纸进行清点、整理,检查是否包括了建筑、结构、给排水、暖通、电气等施工图,掌握有关设计深度的情况,同时准备好有关标准图及通用图集。
2、熟悉招标文件
了解建筑装饰装修工程招标程序是否符合规定,内容是否完整,环节是否合理。
重点关注对招标文件中涉及的投标价格计算依据、质量和工期要求、奖罚规定、材料和设备采购供应、工程量清单等内容进一步熟悉和掌握。
3、熟悉施工合同
重点对施工合同中的工程范围、工期条款(包括工程进度计划、延期开工、暂停施工、工期延误、工期提前等条款)、质量条款、技术资料的交付条件条款、材料设备供应条款、检查验收条款、费用条款(包括工程造价、预付款支付、结算方式、时间、保修金)、设计变更处理条款等进一步的熟悉和掌握。
4、熟悉施工组织设计及施工方案
熟悉施工组织设计,了解施工方案,分析因为施工方法、施工工艺、施工机械的选择、劳动力的配置、质量及工期的保证措施、施工环境等因素对工程造价的影响。
5、研究和审核工程量清单
仔细研究和审核招标文件中的重要组成部分工程量清单,重点对工程量清单中的工程量在施工过程及最终结算时是否会发生变更等情况进行分析,并研究招标单位是否允许对工程量清单内所列工程量的误差进行调整。
在此基础上,对所提供的工程量清单进行必要的复核。
复核时重点抽查列项是否齐全,有无漏项或重复,工程量是否正确,做法及用料是否与图纸相符。
6、了解各种内控制度的订立情况
了解工程实施过程中的各种内控制度的建立情况,包括工程项目管理的组织与形式、工程项目招投标制度、工程项目合同管理制度、工程项目质量控制制度、工程项目进度控制制度、工程项目成本控制制度、工程项目信息管理制度、工程项目竣工验收和后评价制度、工程项目监理制度
7、建立工作协调机制
在具体工作正式开展前,与建设单位、监理单位等一起开会协商,共同订立工作协调机制,具体明确各方在整个项目实施过程中所要完成的工作内容、责任、工作程序及联系方法等。
8、参与施工管理工作
每周定期参与有关的例会,不定期根据业主需要参加临时会议;参与隐蔽工程及工程验收;重点对施工管理过程中各环节所发现的不足及漏洞独立发表意见,随时以项目管理建议书的形式向建设单位呈报。
9、进度款控制
根据施工承包合同订立的有关付款条件的条款,根据现场施工完成的形象进度,三日内完成审核施工单位上报的每月或每季度完成工作量,提供当月或当季度的付款建议书,经业主确认后作为支付进度款的依据。
10、市场询价
协助业主对设备、主材进行择优采购,作好询价工作。
11、设计变更的审核
在项目实施过程中,业主会出于各种原因而要求设计部门出具设计变更。
对此审计人员及时根据不同原因三日内完成对设计变更的合理性、可行性进行分析,作出审计判断,在重大设计变更实施前,以项目管理建议书的形式呈报建设单位。
12、现场经济签证、索赔审核
在项目实施过程中,施工单位往往会通过一些现场签证来增加费用,审计人员应根据实际情况对不同原因引起的费用区别对待,对所增工程量计算的准确性及单价计算的合理性进行重点审计,对于项目实施过程中的索赔,审计人员应认真调查,弄清引起索赔的原因,分清责任归属,确定索赔的主体,做出正确判断。
重大的经济签证、索赔审核工作应在五日内完成,一般的应在三日内完成。
C、事后控制阶段
工程竣工后,一个月内完成所有的资料收集,包括招投标文件、竣工图纸、设计变更、签证、隐蔽验收记录、工程承包合同、工程结算书等。
资料收集齐备之后开始对施工单位报送的工程结算进行审核,为建设单位与施工单进行财务结算提供一个准确而有法律效率的依据,工作重点及具体内容如下:
1、对照施工合同的合同工期、工程质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同,是否存在违约行为。
2、工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确,定额子目的套用是否合规、选用是否恰当,工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准,材料用量是否与定额含量或设计用量一致,利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定;
3、设计变更手续是否齐全、内容是否真实、费用计算是否正确、计算过程是否有误,必要时,需要进行现场测量和核实;
4、索赔费用、点工费、包干费、施工配合费等是否合规,计算是否准确;
重点:
所有结算审核结论要进行三方核对,要以理服人,要明述核增、核减的原因,为避免诉讼风险,审核结论要经三方签字同意方能生效方能出具相关工程结算审核报告。
D、出具咨询结论
在工程建设各个阶段,提交咨询报告征求意见稿、出具正式咨询报告包括预审核报告、全过程跟踪审计报告、工程结算审核报告、项目管理建议书等。
工作重点如下:
1、咨询报告征求意见稿、咨询报告的内容要含盖审核全过程的所有内容、环节。
要有差异问题及处理的意见,要有披露的事项,要有针对发现的问题的整改措施;
2、咨询报告征求意见稿、咨询报告由项目负责人编写,要有注册造价师签字盖章。
3、正式的咨间报告在提交建设单位前,要通过本公司三级质量控制体系的复核。
4、报告的格式、字体等都要符合有关规定的要求。
5、提供建设单位完整的有关咨询结论资料,包括各种咨询报告、定案单、定案书及有关审计工作底稿等。
E、整理底稿、归档、建立审核档案,工作重点如下:
1、建设单位审核工作底稿由参与项目审核的审核组成员编制。
2、建设单位审核工作底稿由项目组负责人在审核报告形成前进行复核并签名,以分清职责。
审核人员应当根据复核意见修改、补充完善工作底稿。
3、审核档案的建立要符合有审核档案的有关规定。
F、工作质量保证措施
1、建立组织一支专业配备齐全的精干队伍,任命项目负责人、联络员,明确内部各专业岗位责任;现场设置固定的办公地点,与业主现场管理部门、监理部门协同工作,处理日常工作事项。
2、强调工作纪律,项目组成员严禁接受施工方的任何馈赠、报酬、福利待遇,不得在建设单位报销费用,不得利用工作之便谋取私利或干扰建设单位的正常管理,如发现项目组成员有以上行为,一经证实公司将对其进行严肃处理;
3、建立质量保证体系,明确审计工作制度,建立分层次三级质量复核保证体系,即对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核,项目负责人复核,公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。
6、根据政府投资特点应采取的重点控制方法和措施:
政府投资对审计的要求比较高,具体工作中应对以下几个环节采取方法和措施
1、合同管理。
目前建设工程的合同共有下列几种形式A、固定总价合同B、固定单价合同C、固定总价加变更合同D、成本加酬金合同。
Ⅰ、对工期较短(12月内)、合同金额较少(小于100万)的工程可以实行固定总价合同(结算不调整),但事前请基建部门做好前期合同价的确认工作,严格把关,防止合同价过高的情况发生。
Ⅱ、对于目前采用工程量清单招标的工程,合同形式多数是采用固定单价合同,应注意严格限制调整投标单价的条件。
(结算时除业主书面同意的项目外一律不予调整)Ⅲ、目前的外包工程多数是采用固定总价加变更合同形式,对此种合同形式的管理重点是对变更或增加项目的必要性做好评估。
Ⅳ成本加酬金合同一般不采用。
建议在签定施工合同前,请基建处专业人员严格把关并根据各工程不同情况对合同形式及合同的专用条款部分予以确认和调整。
2、实行设计变更登记备案制度。
由于施工现场实际情况的复杂多变,施工过程中通常会出现设计变更,其中有一部分是为了解决施工过程中的新情况、新问题而进行的正常的设计变更;但是也不乏存在施工企业以“低价中标,高价索赔”的方式获取最大利润而进行变更的现象。
因此,我们要加强施工过程中的设计变更的监督管理,建议要求施工单位及时报送设计变更计划并同时报送变更工程报价清单,实行设计变更登记备案制度,并在第一时间审核其真实性和必要性,对变更涉及的金额先予核算,做到先算帐后变更。
3、重点加强签证管理。
签证资料的合理性及真实性问题一向是我们审计的重点,因为工程项目竣工验收后,很难确认变更工程的合理性真实性。
建议在工程实施过程中,对于涉及到有关工程变更和隐蔽工程量的现场签证资料必需在一周内由甲方现场管理人员、设
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