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资产评估评分标准DOC
第 1 页,共 26 页资产评估业务底稿评分标准 (二 00 八年八
月)
一、管理类工作底稿
管理类工作底稿反映的评估程序主要有:
签订评估业务约定书、编制
评估计划、评估机构内部复核工作、工作底稿归档。
(一)签订评估业务约定书的要点、打分要求
1、根据《资产评估业务约定书指南》(中国资产评估协会 评协字
【1999】53 号)的相关规定,可重点关注以下要点:
(1)业务约定书是否由资产评估机构和委托人双方的法定代表人或
其授权代表签订。
(2)业务约定书中关于评估的有关要素是否全面、完整,主要要素
是:
a.签约双方的名称;
b.委托资产评估的目的;
c.资产评估范围;
d.签约双方权利与义务;
e.资产评估基准日;
f.出具资产评估报告的时间要求;
g.资产评估报告的使用范围;
h.资产评估收费;
i.约定书的有效期限;
j.违约责任;
k.签约时间等。
2、打分要求打分可根据上述关注要点进行判断:
(1)上述要点
(1)、
(2)中的要素点具备 90%以上的,可打 3
分;
(2)上述要点
(1)、
(2)中的要素点具备 60%-90%以上的,
可打 2 分;
(3)上述要点
(1)、
(2)中的要素点不到 60%的,打 1 分;
(4)无业务约定书的,打 0 分;
(5)无“签约双方名称、评估目的、评估范围、评估基准日”中任
何一项的,打分不超过 1 分。
3、其他
(1)资产评估价值类型应在业务约定书中进行明确,检查中可提示。
(2)通过核查评估业务约定书的相关内容,明确评估报告与委托方
要求是否一致,如评估目的、评估对象和范围、评估基准日,以及其
他的委托方评估工作时间要求等。
(3)评估业务约定书是评估机构质量控制的重要措施,关注内容与
形式过于简单的业务约定书及报告。
(二)编制评估计划的要点、打分要求
1、根据《资产评估计划指南》(中国资产评估协会 评协字【1999】
53 号)的相关规定,可重点关注是否包含以下要点:
(1)评估项目的背景;
(2)评估目的、评估对象和范围、评估的价值类型及评估基准日;
(3)评估方法及评估主要程序;
(4)人员计划及分工、现场工作计划;
(5)时间进度;
(6)风险控制、质量管理及计划审核。
2、打分要求打分可根据打分原则和上述关注要点进行判断:
(1)上述要点中的要素点具备 5 个以上,且清晰、合理的,可打 3
分;
(2)上述要点中的要素点具备 4 以上的,且具备合理性的,可打 2
分;
(3)上述要点的要素点不到 4 的,打 1 分;
(4)无评估计划的,打 0 分;
3、评估计划的繁简程度取决于评估项目的规模、复杂程度、评估目
的 评估计划是评估业务操作指导性文件,也是控制性文件;评估计
划与评估业务存在对应性。
评估实务中,小型评估业务相对应评估
计划相对会简单些。
主要针对大型、较大型评估业务(评估对象价值
量大、资产量大、作业点多、核算单位多、安排的评估人员多、评估
情况复杂等),评估计划尤为重要。
计划的合理性也体现在计划与业
务规模等的对应关系中。
(三)评估机构内部复核工作的要点、打分要求
1、根据《资产评估操作规范意见(试行)》(国家国有资产管理局 国
资办发【1996】23 号)等文件的相关规定,评估机构内部复核工作
可重点关注以下要点:
(1)评估机构的复核制度(复核程序、复核人职责)是否建立、并
符合其业务状况;
(2)复核记录所反映的复核程序与被检查评估机构的复核制度相一
致;
(3)复核记录(复核意见)是否清晰;复核人员意见是否签字;
(4)复核记录是否保存完整。
2、打分要求:
(1)上述要点全部符合的,打 3 分;
(2)上述要点符合 3 点的,打 2 分;
(3)低于 3 点的,打 1 分;
(4)无记录的,打 0 分。
对于仅有复核情况电子文档的,应保留电子文档底稿,且对主要问
题应形成纸质底稿。
仅有电子文档复核过程的,打分不超过“ ”分。
对于无复核意见记录,仅有发文单的情况,可以视为复核程序履行不
到位(发文单不代表复核程序),打分为“1”分。
(四)工作底稿归档的要点、打分要求
1、根据《资产评估工作底稿指南》、《资产评估档案管理指南》《(中
国资产评估协会 评协字【1999】53 号)的相关规定,在检查中,可
重点关注以下要点:
(1)工作底稿是否索引编号和顺序编号。
(2)工作底稿记录的字迹是否清晰。
(3)工作底稿内容是否完整并进行分类整理形成评估档案。
(4)工作底稿档案是否立卷归档,档案编制及责任人员签字齐全。
(5)评估底稿档案是否在评估报告完成后一个月内归档。
2、打分要求打分可根据上述关注要点进行判断:
(1)上述要点全部具备的,打 3 分。
(2)具备上述要素 3—4 点的,打 2 分。
(3)具备 3 点以下,打 1 分。
(4)全部没有的,打 0 分。
二、操作类底稿及评估报告的要点、打分要求
(一)现场调查程序的要点与打分要求
1、需通过底稿反映,关注要点有:
(1)是否进行现场调查工作,现场工作人员和时间是否充足;
(2)是否取得资产清单、资产产权资料或证明文件;
(3)现场与相关人员的访谈记录是否完整、清晰;
(4)财务数据的摘录是否完整、清晰;
(5)资产清查核实记录是否全面;
(6)资料分析与情况核实记录,以及收集的资料是否全面、有效;
(7)该程序,一定程度上,需对“4”的内容进行检查后,再对“3,
现场调查”进行判断
2、打分要求
(1)对于上述要点能够全部满足,且清查记录完整,资料收集齐全
的,可以打 3 分;
(2)各要点全部满足,清查记录较完整、资料收集基本齐全的,可
以打 2 分;
(3)资料收集严重不全、资产清查记录差、财务数据不完整的,可
以打 1 分;
(4)50%以上的要点基本没有,且无所收集的资料,无法判断是否
进行现场调查的,打 0 分。
(二)“单项资产或资产组合评估业务检查底稿”要点与打分要求
单项资产或资产组合:
3 现场调查
4★ 收集评估资料,包括下列内容:
收集评估资料,并确信资料来源可靠性
分析、调整所收集评估资料的过程、依据和结果
5★ 评定估算,包括下列内容:
对收益法、市场法和成本法三种基本评估方法适用性的分析
对实现评估技术思路的具体评估方法适用性的分析
采用成本法的,确定完全重置成本和成新率(各相关贬值因素)的
过程和结果
④ 采用市场法的,参照物与评估对象的可比性分析以及根据评估
对象与参照物的差异进行必要调整的过程和结果
⑤ 采用收益法的,是否有预测未来收益,确定收益期和折现率等相
关参数的过程和结果
⑥ 对初步评估结论进行分析,形成合理的最终评估结论的过程
⑦ 评估假设的合理性
⑧ 确信外聘专家工作的合理性
1、对于单项资产或资产组合,应重点关注:
(1)底稿反映的资产清查过程是否符合程序要求、资产状况(不限
于产权状况)是否核查清楚;
(2)资产价值内涵与特点、影响资产价值的主要因素是否合理归纳;
(3)评估假设或评估条件是否依据充分、合乎逻辑、具有现实性;
(4)评估方法是否与评估目的及资产状况相匹配;
(5)有关信息资料是否满足评估方法使用的需要;
(6)估算过程是否清晰、准确,主要参数来源是否可靠、适用;
(7)评估结论确定过程分析是否合理;
(8)专家工作成果合理性的确认。
2、打分要求
(1)资料收集方面
a.对于资料要素齐全、关联度高、现实性强,评估人员对资料进行分
析归纳与总结,形成分析结果,可以打 3 分;
b. 资料基本齐全,有分析过程,分析结果基本合理,可以打 2 分;
对
c. 于资料要素严重不全、关联度低、现实性不强,资料未进行分析
归纳与总结,未形成分析结果,可以打 1 分;
d.基本无资料,无分析过程和结论,打 0 分。
(2)评估假设和条件、专家工作成果确定方面
a.对于评估假设与条件设定的依据充分、合理性与现实性强,合乎逻
辑的;对于专家工作成果进行分析,合理确认与使用的,可以打 3 分;
b. 对于评估假设与条件设定的依据比较充分、与现实政策、方法要
求基本吻合,具有逻辑性,合理性能够确认;对于专家工作成果进行
了分析,基本能够确认与使用的,可以打 2 分;
c. 对于评估假设与条件设定的依据不充分、合理性、现实性、逻辑
性差或难以判断的;对于专家工作成果的合理性判断,较差或难以确
认的,可以打 1 分;
d.基本无资料,或合理性极差的,打 0 分。
(3)方法确定与使用方面
a.对于评估方法适用的分析过程清晰、结论合理,具体路径具有较强
的可操作性,方法使用中,重要参数口径一致、来源可靠、主要影响
价值因素考虑周全、计算正确的,可以打 3 分;
b. 对于评估方法适用的分析结论基本合理、具体路径具有可操作性,
口径一致,考虑比较周全、计算无重大错误的,能够确定合理性,充
分性和适当性相对稍差的,可以打 2 分;
c. 对于评估方法适用的分析过程欠缺、结论合理性难以判断,具体
路径未分析描述和可操作性较差,方法使用中,重要参数口径缺乏一
致性、来源可靠性难以判断、主要影响价值因素考虑存在遗漏、计算
存在错误的,合理性差的,打 1 分。
特别是计算公式和计算中存在低
级错误的,打 1 分;
d.对于基本没有资料,无分析过程、分析结论不具备合理性,方法
使用不当,计算严重错误等的,完全不具备合理性,可以打 0 分。
评估报告内容规范性及完备性:
8 委托方名称
9 评估对象和评估范围
10 评估对象的法律权属
11 评估目的
12 价值类型及其定义
13 评估基准日
14 评估假设及其对评估结论的影响分析
15 评估依据
16 现场调查、收集评估资料的过程和情况
17 分析、验证、整理评估资料的过程和情况
18★ 评估方法运用实施过程和情况,包括下列内容:
评估方法
选择评估方法的过程和依据
评估方法的运用和逻辑推理计算过程
④资本化率、折现率、价值比率、成新率等重要参数的获取来源和 形
成过程
⑤对初步评估结论进行综合分析,形成最终评估结论的过程
19 评估结论
20 特别事项说明
21 评估报告日期
22 评估机构及注册资产评估师盖章签字
23 附件(备查文件)
24资产评估明细表
1、对于“评估报告内容规范性及完备性”方面,应重点关注:
(1)评估要素是否齐全、资产权属是否清晰;
(2)评估方法的选择过程和依据是否详细、合理;
(3)评估方法的运用和逻辑推理计算过程是否准确;
(4)对初步评估结论进行综合分析,形成最终评估结论的过程是否
合理;
(5)特别事项说明的内容是否充分。
2、打分要求
(1)报告基本内容方面
a.对于报告基本要素(8——13、15、21——24 项)齐全、规范;内
容完整,相关描述或说明清晰、准确的,可以打 3 分;
b. 对于报告基本要素(8——13、15、21——24 项)齐全、较规范(存
在瑕疵);相关描述或说明与底稿内容一致的,描述或说明基本清晰、
附件等略有不完整,可以打 2 分;
c. 对于报告基本要素(8——13、15、21——24 项)缺乏、内容非常
不完整(附件、明细表),规范性差(报告签字盖章不完整、明细表
内容不规范);相关描述或说明不清晰,除十分明确的内容外的部分
与底稿内容不一致的,可打 1 分;
d.对于报告基本要素严重缺乏,不规范,十分明确的内容与底稿不一
致,无附件、明细表;无签字盖章的,打 0 分。
(2)评估方法运用、结论确定、披露事项方面
a.对于评估方法选用的分析过程清晰、依据充分、结论合理;方法使
用中,重要参数口径一致、来源可靠、主要影响价值因素考虑周全、
计算正确;评估结论分析清晰、结论合理;特别事项披露适当的,可
以打 3 分;
b. 对于评估方法适用的分析结论基本合理;口径一致,考虑比较周
全、计算无重大错误的情形,能够确定合理性,特别事项披露充分性
和适当性相对稍差的,可以打 2 分;
c. 对于评估方法选用的分析过程欠缺、方法选用合理性难以判断;
方法使用中,重要参数口径缺乏一致性、来源可靠性难以判断、主要
影响价值因素考虑存在遗漏、计算存在错误;评估结论分析过于简单,
合理性差;特别事项披露存在较重大遗漏或偏颇的,打 1 分;
d.对于方法选用无分析过程或分析结论不具备合理性,方法使用不
当,计算严重错误,评估结论完全不具备合理性,特别事项披露严重
遗漏的,可以打 0 分。
三、企业价值评估业务检查底稿”要点与打分要求
(一)“评估底稿规范性与完备性”要点与打分要求
4★ 收集评估资料,包括下列内容:
(1)★收集被评估企业的信息资料及与其相关的其它信息资料,并
进行审慎 分析,确信信息来源是可靠的和适当的(包括但不限于以
下方面):
① 被评估企业类型、评估对象相关权益状况及有关法律文件
② 被评估企业的历史沿革、现状和发展前景
③ 被评估企业内部管理制度、人力资源、核心技术、研发状况、 销
售网络、特许经营权、管理层构成等经营管理状况
④ 被评估企业历史财务资料和财务预测信息资料
⑤被评估企业资产、负债、权益、盈利、利润分配、现金流量等 财
务状况
⑥ 被评估企业相关资产的产权权属证明文件
⑦ 评估对象以往的评估及交易情况
⑧ 可能影响被评估企业生产经营状况的宏观、区域经济因素
⑨ 被评估企业所在行业的发展状况及发展前景
⑩ 参考企业的财务信息、股票价格或股权交易价格等市场信息, 以
及以往的评估情况等
⑪ 资本市场、产权交易市场的有关信息
⑫ 评估目的对应的经济行为文件
1、资料收集方面
收集的信息资料基本可以分为三类,分别为:
被评估企业的基本信息
资料;宏观、区域经济因素以及被评估企业所在行业信息;被评估企
业所在资本市场、产权交易市场的有关信息资料以及参考企业的相关
资料;
(1)根据资料信息的特点,检查中可重点关注:
a.被评估企业权益、资产、负债、盈利历史及现实状况及预测情况;
b.被评估企业生产能力、产品、资产结构及配置、核心竞争力、发展
战略及条件等;
c.被评估企业所在行业特点及发展前景;
d.资本市场、产权交易市场的信息以及同类型企业交易实例。
上述资料的完备性、相关性、适当性反映评估人员对被评估对象了解
的程度,了解的程度越深、越细、越全面,越有利于评估人员分析和
判断。
(2)打分要求
a.对于资料要素齐全、充分、关联度高、现实性强的,可以打 3 分;
b. 资料基本齐全、完整,具备较好关联性的,可以打 2 分;
c. 对于资料要素严重不全、关联度低、现实性不强的,可以打1 分;
d.基本无资料,打 0 分。
2、调整与说明方面
(2)★ 分析、调整所收集评估资料的过程、依据和结果(对历史财务
数据的调整通常包括以下事项):
① 调整被评估企业和参考企业财务报表的编制基础
② 调整不具有代表性的收入和支出,如非正常和偶然的收入和支出
③ 调整非经营性资产、负债和溢余资产及与其相关的收入和支出
(3) 收集委托方关于被评估企业资产配置和使用情况的说明,包括对
非经营性资产、负债、溢余资产情况说明
该部分的内容主要是反映评估人员对被评估企业和参考企业的
财务报表进行必要的调整,以及对资产配置、资产状况与经营收益之
间关系的分析,以正确判断资产状况与企业收益之间的配比关系。
这样的调整和分析,既包括在评估基准日时点的财务资料也包括
对历史年度(一般评估基准日前 3 年-5 年)财务数据的调整。
b.重要的前提、假设、限定条件等,需要结合评估目的、评估价值类
型和评估方法进行判断。
(2)打分要求a.各要点清晰、明确,
与底稿内容保持一致性,对评估价值影响分析过程完整,主要影响因
素考虑全面,结论合理,可以打 3 分;b. 各要点清晰、明确,与
底稿内容保持一致性,对评估价值影响分析过程基本完整,主要影响
因素考虑无重大遗漏,结论合理,可以打 2 分;c. 各要点描述不
清晰、欠明确,或与底稿内容存在不一致情况;对评估价值影响分析
过程不完整,主要影响因素考虑不充分,结论合理性难以判断,可以
打 1 分;d.无相关内容,或有内容但存在重大错误,打 0 分。
3、
无形资产说明方面
11★ 有关无形资产的说明内容:
⑪ 无形资产的权属⑫ 使
用的信息来源⑬ 宏观经济和行业的前景⑭ 无形资产的历
史状况⑮ 无形资产的竞争状况⑯ 无形资产的前景⑰
无形资产以往的交易情况
(1)关注重点该部分为对无
形资产的描述内容,有的会在报告的正文部分,有的会在评估技术说
明部分。
可重点关注:
a.无形资产权属是否清晰,体现方式是否明
确; b.无形资产的收益方式及前景; c.使用信息来源的真实、可靠
性。
(2)打分要求a.相关内容清晰、全面,与底稿内容保持一
致性,信息来源可靠、有效,可以打 3 分;
第 23 页,共 26 页b. 相关内容清晰、较全面,与底稿内容基本
保持一致性,信息来源基本可靠、有效,可以打 2 分;c. 相关内
容描述不清晰、过于简单,不全面,或与底稿内容存在较大不一致情
况;信息来源的可靠性、有效性、合理性难以判断,可以打1 分; d.
无相关内容,或有内容但存在重大错误,打 0 分(不适用除外)。
4、
评定估算的内容
12★ 有关评估方法的说明内容:
⑪ 使用的评估方法及其理由
⑫ 评估方法中的运算和逻辑推理方式⑬ 折现率等重要参数的
来源⑭ 各种价值结论调整为最终评估价值的逻辑推理方式
13评估结论
(1)关注重点该部分内容一般在评估技
术说明部分会较详细描述。
对于无评估技术说明的,应结合评估报告
正文部分与评估工作底稿进行检查。
重点关注:
a.评估方法选择的
合理性(是否存在限定性条件)以及具体方法路径的适用性(收集的
资料和信息条件); b.评估假设的现实性、合理性; c.计算口径是
否具有一致性;d.参数来源是否可靠、参数计算过程及结果是否正
确; e.估算过程、分析判断过程是否完整、结论是否合理。
(2)
打分要求打分要求与工作底稿的评定测算方面的基本一致。
a.对
于方法选择分析充分、方法适用;参数口径一致、来源可靠、有效,
测算过程完整、调整和计算结果准确,结论分析合理的,可以打 3 分;
b. 对于评估方法适用的分析结论基本合理;口径一致,影响因素考
虑比较周全、计算无重大错误,能够确定结论分析的合理性,可以打
2 分; c. 对于评估方法选用的分析过程欠缺、方法选用合理性难以
判断;方法使用中,重要参数口径缺乏一致性、来源可靠性难以判断、
主要影响价值因素考虑存在遗
第 24 页,共 26 页漏、计算存在错误;评估结论分析过于简单,
合理性差的,打 1 分;d.对于无相关内容,或方法选用无分析过程
或分析结论不具备合理性,方法使用不当,参数口径不一致,计算严
重错误,评估结论完全不具备合理性的,可以打0 分。
5、评估报
告基本要素方面
22 特别事项说明23 评估报告日期24 评估机构及注册资
产评估师盖章签字25 附件(备查文件)26资产评估明细
表重点与打分要求等,参看前述相关内容。
五、常见问题
(一)工作底稿方面 1、缺少内容、缺少记录; 未按照评估规范及
底稿指南的要求进行编制,缺少工作记录,仅有外部获得的资料,有
的还不齐全;2、记录不清晰,格式不规范; 3、缺乏体系性,无
标识、无索引、无编号;4、未按照《资产评估档案管理指南》管
理底稿。
未及时归档(两方面),档案无目录、未分类,无复核人签
字,装册无次序。
(二)评估报告方面1、结构不完整,缺少必要
内容;如:
缺评估技术说明,或内容不完整,评估案例在底稿中无相
关内容。
2、缺少附件或附件不完整;如:
缺承诺函、权属文件等。
3、内容不衔接,报告前后内容之间、报告与底稿内容之间等存在不
一致。
4、评估范围的不一致性;
第 25 页,共 26 页5、权属描述不清,未履行核查程序; 6、现
场清查不到位,描述不清楚;7、假设条件不科学、不合理,限制
条件不适当; 8、披露不完整、不全面、不深入。
(三)资产评估
程序方面1、对资产的特点、评估目的和评估方法的选择之间缺乏
分析、判断; 2、思路不清晰,评估程序需要执行哪些、需要看什么、
要什么、明确什么不清楚; 3、模型的选择和使用以及参数的含义、
来源、分析缺乏过程和相应的合理性; 4、报告不知如何编写,报告
缺乏说服力。
问题存在于评估程序的相关阶段,承接时未明确基
本事项,业务约定书签订时遗漏重要部分内容,编制评估计划无审核
与批准、未得到有效执行,资产清查不全面、方法不得当未达到清查
目的,评定估算阶段方法使用不当,计算不准确,出现低级型错误,
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