市税务系统税收执法资格考试4.docx
- 文档编号:9134011
- 上传时间:2023-02-03
- 格式:DOCX
- 页数:24
- 大小:26.37KB
市税务系统税收执法资格考试4.docx
《市税务系统税收执法资格考试4.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《市税务系统税收执法资格考试4.docx(24页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
市税务系统税收执法资格考试4
2019年××市税务系统税收执法资格考试
模拟试卷
1、单项选择题(共25题,每小题1分,共25分。
每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的,请将正确选项的标号填在括号内。
)
1.下列说法符合现行资源税法规政策规定的是()。
A.资源税采用定额税率
B.稀土矿由从家计征改为从量定额计征
C.资源税的计税价格中不含增值税
D.资源税的纳税地点一般为机构所在地
【参考答案】C
【答案解析】本题的考核点是资源税的计税依据及纳税地点,属于基础性知识点。
按照现行政策规定,资源税针对不同资源产品分别采用比例税率和定额税率计税。
稀土矿由从量定额计征改为从价计征。
资源税的纳税地点为应税产品的开采或者生产所在地。
2.下列选项,不属于资源税征税范围的是()。
A.人造石油B.天然气C.煤炭D.海盐
【参考答案】A
【答案解析】本题的考核点是资源税的征税范围,属于基础型的知识点。
《资源税暂行条例》按应税资源产品类别设置了原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、海盐六大税目。
其中原油是指开采的天然原油,不包括人造石油。
3.下列属于资源税纳税人的是()。
A.开采天然原油的油气田企业B.收购洗煤的贸易公司
C.收购煤炭制品的工业企业D.收购未税井矿盐的盐制品加工厂
【参考答案】A
【答案解析】本题涉及知识点资源税的纳税义务,属于基础型知识点。
在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税人,应当按规定缴纳资源税。
单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人,是指个体工商户和其他个人。
4.资源税税目、税率表中未列举名称其他非金属矿产品,征收规定是()。
A.不征收资源税B.从价计征资源税
C.从量计征资源税
D.按照从价计征为主、从量计征为辅的原则,由省级人民政府确定计征方式
【参考答案】D(习题集P197)
5.根据现行资源税的相关规定,纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起()日内申报纳税。
A.5B.10C.15D.30
【参考答案】B(习题集P198)
6.对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征()。
A.15%B.20%C.30%D.50%
【参考答案】C(习题集P198)
7.某油田2019年5月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得不含增值税销售收入18000000元,同时还向购买方收取违约金22600元,优质费5650元;销售收入中含运杂费用20000元(取得增值税专用发票)。
已知销售原油的资源税税率为6%,则该油田5月应缴纳的资源税为()元。
A.1080300B.1081200C.1080000D.1081500
【参考答案】A
【答案解析】本题涉及的知识点是资源税应纳税额的计算。
1.取得违约金和优质费属于价外费用;2.运杂费不计算缴纳资源税。
应纳资源税=[18000000+(22600+5650)/(1+13%)-20000]×6%=1080300。
8.下列属于应税煤炭征税范围的是()
A.已税原煤加工的选煤B.煤炭制品
C.原煤D.煤矸石
【参考答案】C(习题集P203)
9.土地增值税实行()
A.三级超额累进税率B.三级超率累进税率
C.四级超额累进税率D.四级超率累进税率
【参考答案】D(习题集P208)
10.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法,正确的是( )元。
A.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的,不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的,不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%。
『正确答案』A(习题集P209)
11.在计算土地增值税时,不是按纳税人实际发生额进行扣除的是()
A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.房地产开发费用
D.与转让房地产有关的税金
【答案】C(习题集P209)
12下列各项中,属于土地增值税征收范围的是( )。
A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为
C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为
『正确答案』D
『答案解析』房地产的出租、抵押以及重新评估行为产权没有发生变化,不属于土地增值税征收范围。
13.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000价款万元。
2018年12月,该企业将办公楼转让,取得不含税收入10000万元,签订产权转移书据。
办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%,增值税采用简易计税方法。
该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。
A.400B.1585.48C.1495.24D.200
『正确答案』B
『答案解析』评估价格=12000×70%=8400(万元)
税金=(10000-8000)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)+10000×0.05%=14.52(万元)
增值额=10000-8400-14.52=1585.48(万元)
14.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。
A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C.直接转让土地使用权的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的
『正确答案』C
『答案解析』纳税人应进行土地增值税清算的情况:
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的。
15.房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列各项中,允许在计算增值额时扣除的是( )。
A.加罚的利息
B.已售精装修房屋的装修费用
C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费
D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
『正确答案』B
『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。
16.对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述正确的是( )。
A.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的,不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的,不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
『正确答案』A
『答案解析』选项B、C房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的,地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定。
选项D房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除装修费用,无金额限制。
17.纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,扣除项目中“取得土地使用权所支付的金额和房屋及建筑物的评估价格”的金额,可按照发票所载金额并从购买年度起至转让年度止()计算。
A.每年减计5%B.每年加计5%C.每年加计10%D.每年减计10%
【答案】B(习题集P216)
18.甲企业生产经营用地分布于A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区内绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5000平方米,实际使用面积各半;C地域的面积为3000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。
假设A、B、C的城镇土地使用税的年税额为每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税()元。
A.57500B.62500C.72500D.85000
【参考答案】C
【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-1000)+5000/2+3000]×5=14500×5=72500(元)。
①企业办的幼儿园用地,免征城镇土地使用税;
②厂区外公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税,但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税;
③与其他单位共用土地按各自占地面积分别缴纳城镇土地使用税;
④土地使用权未确定的,由使用人缴纳城镇土地使用税。
19.根据现行房产税的相关规定,下列表述正确的是()。
A.房产税以房屋原值作为依据的,应以房产原值一次扣除一定比例后的余值计算缴纳,该一定比例是指5%-30%
B.房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据
C.房产税的税率,依据房产余值计算缴纳的,税率为12%,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为1.2%
D.房产税只在城市征收
【答案】B(习题集P224)
20.下列可以免征房产税的是()。
A.公园里饮食部使用的房产
B.企业生产用房
C.个人自有营业用房产
D.学校教学使用的房产
【答案】D(习题集P233)
21.下列关于城镇土地使用税的说法,不正确的是()。
A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次年起缴纳城镇土地使用税
C.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳
D.具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定,一般分别确定按月、季、半年或1年等不同的期限缴纳
【参考答案】B(习题集P233)
22增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自()起适用小微企业普惠性减免资源税、耕地占用税。
A.办理转登记手续之日
B.一般纳税人失效之日
C.批准转登记的次月
D.成为小规模纳税人的当月
【答案】D
【解析】根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)第二条规定,缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。
增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。
23.赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于2019年1月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元。
赵某当年应缴纳的房产税为( )。
A.288元B.576元C.840元D.864元
【答案】A
【解析】对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税;2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人减按50%征收。
应纳房产税=1200×12×4%×50%=288(元)。
《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)、国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告(国家税务总局公告2019年第5号)
24.下列各项中,减按2元/平方米征收耕地占用税的是()。
A.纳税人临时占用耕地B.学校占用耕地建设校舍
C.农村居民占用耕地开发经济林地
D.公路线路占用耕地
【答案】D
【解析】《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第九条规定铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
25.某农村居民严某经批准新建住宅,2019年4月12日申报应交耕地占用税2400元,根据耕地占用税暂行条例第十条规定,享受减半征收1200元的税收优惠,该纳税人实际应缴纳耕地占用税()元。
A.2400元B.1200元C.600元D.0元
【答案】C
【解析】根据《安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于我省小规模纳税人减按50%征收地方税及附加的通知》(财税法〔2019〕119号)第一条规定,增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、多项选择题(共20题,每题2分,共40分。
多选少选均不得分。
请将正确选项的标号填在括号内。
)
26.下列各项中,属于资源税计税依据的有( )。
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
『正确答案』BD
『答案解析』选项A,纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据;选项C,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
27.下列各项中,不征收资源税的有( )。
A.提取地下卤水晒制的盐B.人造原油
C.洗煤、选煤D.以未税原煤加工的洗选煤
『正确答案』BC
『答案解析』原油不包括人造石油;已税的洗煤、选煤不再征收资源税。
28.下列各项中,不征或免征契税的有()。
A.小李继承哥哥位于市中心的一处商场房产
B.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资
C.县国有资产管理部门按规定划转房屋权属
D.以国家作价出资入股方式承受原改制重组企业划拨用地
【参考答案】ABC
【解析】对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。
对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税。
母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税。
以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,对承受方应按规定征收契税。
财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知(财税〔2018〕17号)、国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复(国税函〔2004〕1036号)
29.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。
A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B.纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴
C.跨省开采的油田,下属单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地纳税
D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,跨省开采的油田,下属单位与核算单位不在一个省内的,在油井所在地缴纳增值税、城建税。
30.下列土地中,属于法定免缴城镇土地使用税的有( )。
A.名胜古迹自用土地
B.个人所有的居住房屋用地
C.免税单位无偿使用纳税单位的土地
D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠的范围。
。
31.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
『正确答案』AC
『答案解析』纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税。
纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
32.根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。
A.果园B.花圃C.茶园D.菜地
『正确答案』ABCD
『答案解析』耕地是指用于种植农作物的土地,包括菜地、园地。
其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
33.我省增值税小规模纳税人减按50%征收的税种不包括()
A.资源税B.契税C.土地增值税D.环境保护税
【参考答案】BCD
【解析】增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于我省小规模纳税人减按50%征收地方税及附加的通知(财税法[2019]119号)。
34.根据房产税法律制度的规定,下列各项中,属于房产税征税范围的有( )。
A.建制镇工业企业的厂房
B.农村的村民住宅
C.市区商场的地下车库
D.县城商业企业的办公楼
『正确答案』ACD
『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋(不包括农村)。
35.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税
B.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税
C.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起缴纳房产税
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税。
36.下列各项中,应当征收契税的有( )。
A.以房产抵债B.将房产赠与他人
C.以房产作投资D.子女继承父母房产
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,子女继承父母房产属于法定继承,免征契税。
37.下列关于土地增值税纳税地点的表述中,正确的有( )。
A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的,应在房地产所在地的税务机关申报纳税
C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的,应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的,应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税
『正确答案』ACD
『答案解析』纳税人是自然人的。
当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时,则在住所所在地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
38.对经营分散、多为现金交易且难以控管的( )应税资源,按照便利征管原则,仍实行从量定额计征。
A.黏土B.未列举名称的其他非金属矿产品
C.砂石D.列举名称的其他金属和非金属矿产品
『参考答案』AC(习题集P203)
39.按照现行土地增值税的有关规定,下列说法正确的是()。
A.房地产评估增值征税
B.房地产抵押期间不征税
C.企业合并涉及转让房地产的,暂不征税
D.房地产出租收入征税
『参考答案』BC(习题集P210)
40.下列不属于印花税征税范围的有()。
A.财产租赁合同
B.企业税务审计约定书
C.企业税务登记证
D.物业公司与业主签订的物业服务协议
【参考答案】BCD(习题集P230)
41.按照《车船税法》的规定,免征车船税的车船为()。
A.捕捞、养殖渔船B.警用车船
C.游艇D.军队、武警专用的车船
【参考答案】ABD(习题集P229)
42.李某于2017年以每套100万元的价格购入两套高档公寓作为投资。
2018年将其中一套公寓以120万元的价格转让给王某,获利20万元。
则,根据我国税法规定,李某出售公寓的行为应当缴纳的税种有()。
A.个人所得税B.增值税 C.契税D.印花税
【参考答案】ABD(习题集P229)
43.烟叶税的征税范围包括()。
A.烤烟叶
B.列入《名晾晒烟名录》的晾晒烟叶
C.未列入《名晾晒烟名录》的其他晾晒烟叶
D.卷烟
【参考答案】ABC(习题集P237)
44.城市维护建设税具有()特点。
A.税款专款专用
B.属于附加税
C.根据城镇规模实行地区差别比例税率
D.属于独立税
【答案】ABC(习题集P236)
45.下列行为,按市场价格作为计税依据征收契税的有()。
A.土地使用权赠与、房屋赠与
B.土地、房屋权属作价投资入股
C.以土地、房屋权属抵债
D.以无形资产、获奖方式转移土地、房屋权属的
【答案】ABCD(习题集P236)
三、判断题(共15题,每题1分,共15分。
正确的打“√”,错误的打“×”,请将正确答案填在括号内。
)
46.根据小微企业普惠性税收减免政策规定,增值税小规模纳税人减征资源税、耕地占用税优惠政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
()
【参考答案】正确。
根据《安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于我省小规模纳税人减按50%征收地方税及附加的通知》(财税法〔2019〕119号)第三条规定,增值税小规模纳税人减征资源税、耕地占用税执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
47.根据小微企业普惠性税收减免政策规定,增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠,对普惠性减征资源税、耕地占用税优惠,可选择最优惠项目享受。
()
【参考答案】错误
【答案解析】根据《安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于我省小规模纳税人减按50%征收地方税及附加的通知》(财税法〔2019〕119号)第二条规定,增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知规定的优惠政策。
48.资源税是对开采、生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。
()
【参考答案】错误(习题集P199)
49.土地增值税实行预征制度,预征率的确定,除保障性住房外,西部省份预征率不低于1%,中部和东北部不低于1.5%,东部不低于2%。
()
【参考答案】正确(习题集P210)
50.纳税人既建造普通住宅,又建造其他商品房的,应分别核算土地增值额。
否则,其建造的普通标准住宅不能使用免税规定。
()
【参考答案】正确(习题集P212)
51.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。
()
【答案】正确(习题集P212)
52.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为开发费用扣除。
()
【答案】错误。
(习题集P217)
53.按照现行房产税有关规定,个人所有非营业用的房产要缴纳房产税。
()。
【答案】错误(习题集P231)
54.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当在收取保险费时依法代收与保险时间相同期限的车船税。
【参考答案】错
【解析】车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。
纳税年度为公历1月1日至12月31日。
《中华人民共和国车船税法实施条例》
55.契税属于财产税,由财产出售人缴纳。
()
【答案】错误。
(习题集P231)
56.契税的纳税人为在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。
()
【答案】错误。
(习题集P231)
57.车船税按月申报缴纳。
()
【答案】错误(习题集P232)
58.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。
()
【答案】正确。
(习题集P231)
59.车辆购置税实行从价和从量相结合的计税方法。
()
【参考答案】:
错误(习题集P232)
60.纳税人购置应税车辆,应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
()
【参考答案】错误。
(习题集P238)
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务系统 税收 执法 资格考试