《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案Word格式.docx
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(7)公允价值变动=4000×
(10-12)=-8000(元)
借:
练习二
交易性金融资产——成本(A股票)20000
应收股利——A公司600
投资收益100
银行存款20700
(2)公允价值变动=2000×
(11.3-10)=2600(元)
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2600
公允价值变动损益2600
银行存款600
应收股利——A公司600
(4)公允价值变动=2000×
(12.5-11.3)=2400(元)
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2400
公允价值变动损益2400
(5)借:
交易性金融资产——成本(A股票)11800
投资收益80
银行存款11880
(6)公允价值变动=3000×
11.2-(20000+11800+5000)=-3200(元)
公允价值变动损益3200
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)3200
(7)公允价值变动=3000×
(9.5-11.2)=-5100(元)
公允价值变动损益5100
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)5100
(8)借:
银行存款16055
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1650
投资收益1805
交易性金融资产——成本(A股票)15900
投资收益1650
贷:
公允价值变动损益1650
练习三
1.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)
2.A股票公允价值变动=10000×
(12.5-11.045)=14550(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)14550
资本公积——其他资本公积14550
3.借:
4.A股票公允价值变动=10000×
资本公积——其他资本公积8000
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)8000
5.A股票公允价值变动=10000×
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3000
资本公积——其他资本公积3000
6.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)66270
——公允价值变动(A股票)5730
投资收益5700
资本公积——其他资本公积5730
投资收益5730
7.A股票公允价值变动=4000×
(10-12)=-8000(元
练习四
可供出售金融资产——成本(A股票)20100
2.A股票公允价值变动=2000×
(11.3-10.05)=2500(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)2500
资本公积——其他资本公积2500
4.A股票公允价值变动=2000×
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)2400
资本公积——其他资本公积2400
5.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)11880
6.A股票公允价值变动=3000×
11.2-(2000×
12.5+1000×
11.88)=-3280(元)
资本公积——其他资本公积3280
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3280
7.A股票公允价值变动=3000×
资本公积——其他资本公积5100
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)5100
8.借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1740
可供出售金融资产——成本(A股票)15990
投资收益1740
资本公积——其他资本公积1740
练习五
2009年7月1日购入乙债券
持有至到期投资——成本(乙债券)
——应计利息(乙债券)
——利息调整(乙债券)
2009年12月31日计息并调整利息
应计利息=300×
8%÷
2=12(万元)
利息调整=18.3÷
5=3.66(万元)
利息收入=12-3.66=8.34(万元)
持有至到期投资——应计利息(乙债券)
持有至到期投资——利息调整(乙债券)36600
投资收益83400
2012年1月1日乙债券到期
可供出售金融资产——成本(乙债券)
练习六
交易性金融资产——成本(A债券)
投资收益200
2.借:
交易性金融资产——成本(B债券)
投资收益300
练习七
交易性金融资产
甲股票公允价值变动=54000-=-(元)
公允价值变动损益
交易性金融资产——公允价值变动(甲股票)
乙股票公允价值变动=-=3600(元)
交易性金融资产——公允价值变动(乙股票)3600
公允价值变动损益3600
丙股票公允价值变动=-=-24000(元)
公允价值变动损益24000
交易性金融资产——公允价值变动(丙股票)24000
A债券公允价值变动=60000-78600=-18600(元)
公允价值变动损益18600
交易性金融资产——公允价值变动(A债券)18600
B债券公允价值变动=72000-66000=6000(元)
交易性金融资产——公允价值变动(B债券)6000
可供出售金融资产
资本公积——其他资本公积
可供出售金融资产——公允价值变动(甲股票)
可供出售金融资产——公允价值变动(乙股票)3600
资本公积——其他资本公积3600
资本公积——其他资本公积24000
可供出售金融资产——公允价值变动(丙股票)24000
资本公积——其他资本公积18600
可供出售金融资产——公允价值变动(A债券)18600
可供出售金融资产——公允价值变动(B债券)6000
资本公积——其他资本公积6000
练习八
指定为交易性金融资产
1.借:
交易性金融资产——成本(A股票)12000
应收股利——A公司500
投资收益80
银行存款12580
2.A股票公允价值变动=1000×
(13.5-12)=1500(元)
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1500
公允价值变动损益1500
3.借:
银行存款500
应收股利——A公司500
4.借:
银行存款8930
交易性金融资产——成本(A股票)7200
——公允价值变动(A股票)900
投资收益830
公允价值变动损益830
投资收益830
5.A股票公允价值变动=400×
(9.8-13.5)=-1480(元)
公允价值变动损益1480
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1480
指定为可供出售金融资产
可供出售金融资产——成本(A股票)12080
(13.5-12.08)=1420(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1420
资本公积——其他资本公积1420
可供出售金融资产——成本(A股票)7248
——公允价值变动(A股票)852
资本公积——其他资本公积830
资本公积——其他资本公积1480
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1480
练习九
交易性金融资产——成本(A股票)20400
投资收益400
银行存款20800
2.不作帐务处理。
3.A股票公允价值变动=2000×
(9.65-10.2)=-1100(元)
公允价值变动损益1100
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1100
4.4月5日除权日
应收股利=2000÷
10×
2=400(元)
股票股利=2000÷
5=1000(股)
A股票单位成本=20400÷
(2000+1000)=6.8(元)
应收股利——A公司400
投资收益400
4月10日收到现金股利
银行存款400
5.A股票公允价值变动=3000×
11.5-(20400-1100)=15200(元)
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)15200
公允价值变动损益15200
6.借:
交易性金融资产——成本(A股票)21200
投资收益380
银行存款21580
7.A股票公允价值变动=5000×
9.5-(3000×
11.5+2000×
10.6)=-8200(元)
公允价值变动损益8200
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)8200
8.借:
银行存款19200
交易性金融资产——成本(A股票)16640
——公允价值变动(A股票)2360
公允价值变动损益2360
投资收益2360
可供出售金融资产——成本(A股票)20800
(9.65-10.4)=-1500(元)
资本公积——其他资本公积1500
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1500
A股票单位成本=20800÷
(2000+1000)=6.933(元)
11.5-(20800-1500)=15200(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)15200
资本公积——其他资本公积15200
可供出售金融资产——成本(A股票)21580
10.79)=-8580(元)
资本公积——其他资本公积8580
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)8580
可供出售金融资产——成本(A股票)16952
——公允价值变动(A股票)2048
资本公积——其他资本公积2048
投资收益2048
练习十
持有至到期投资——成本(T债券)
——应计利息(T债券)
——利息调整(T债券)
利息调整=18÷
5=3.6(万元)
利息收入=12-3.6=8.4(万元)
持有至到期投资——应计利息(T债券)
持有至到期投资——利息调整(T债券)36000
投资收益84000
可供出售金融资产——成本(T债券)
练习十一
2007年1月1日购入乙债券
乙债券发行价格=10000×
0.6479+10000×
13%÷
2×
4.6944=9690(元)
持有至到期投资——成本(乙债券)10000
持有至到期投资——利息调整(乙债券)310
银行存款9690
2007年1月31日
应收利息=10000×
12=108(元)
利息收入=9690×
15%÷
12=121(元)
利息调整=121-108=13(元)
应收利息——乙公司108
持有至到期投资——利息调整(乙债券)13
投资收益121
2007年7月1日收到利息
银行存款648
应收利息——乙公司648
2010年1月1日乙债券到期
银行存款10000
练习十二
(1)指定为交易性金融资产
交易性金融资产——成本(A股票)72800
——成本(B股票)90750
——成本(C股票)
投资收益4950
指定为可供出售金融资产
可供出售金融资产——成本(A股票)73200
——成本(B股票)91300
(2)指定为交易性金融资产
交易性金融资产——成本(D股票)
应收股利——D公司5000
投资收益1100
可供出售金融资产——成本(D股票)
6月26日收到现金股利
银行存款5000
应收股利——D公司5000
(3)指定为交易性金融资产
——成本(C债券)
投资收益2500
可供出售金融资产——成本(B债券)
——利息调整(B债券)56500
——应计利息(C债券)8000
——利息调整(C债券)47000
指定为持有至到期投资
持有至到期投资——成本(B债券)
(4)5月20日
应收股利——B公司1500
投资收益1500
6月10日
银行存款(15000×
0.10)1500
交易性金融资产B股票单位成本=90750÷
18000=5.042(元)
可供出售金融资产B股票单位成本=91300÷
18000=5.556(元)
(5)交易性金融资产
银行存款(5000×
6.1-200)30300
投资收益5090
交易性金融资产——成本(B股票)(5000×
5.042)25210
可供出售金融资产
银行存款30300
可供出售金融资产——成本(B股票)(5000×
5.556)27780
投资收益2520
(6)计算各项交易性金融资产公允价值变动
A股票公允价值变动=70000-72800=-2800(元)
公允价值变动损益2800
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2800
B股票公允价值变动=65000-(90750-25210)=-540(元)
公允价值变动损益540
交易性金融资产——公允价值变动(B股票)540
C股票公允价值变动=-=-10200(元)
公允价值变动损益10200
交易性金融资产——公允价值变动(C股票)10200
D股票公允价值变动=-=2500(元)
交易性金融资产——公允价值变动(D股票)2500
公允价值变动损益2500
B债券公允价值变动=-=-5000(元)
公允价值变动损益5000
交易性金融资产——公允价值变动(B债券)5000
C债券公允价值变动=-=6000(元)
交易性金融资产——公允价值变动(C债券)6000
计算各项可供出售金融资产公允价值变动
A股票公允价值变动=70000-73200=-3200(元)
资本公积——其他资本公积3200
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3200
B股票公允价值变动=65000-(91300-27780)=1480(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(B股票)1480
C股票公允价值变动=-=-14200(元)
资本公积——其他资本公积14200
可供出售金融资产——公允价值变动(C股票)14200
D股票公允价值变动=-=1400(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(D股票)1400
资本公积——其他资本公积1400
B债券公允价值变动=-=-6500(元)
资本公积——其他资本公积6500
可供出售金融资产——公允价值变动(B债券)6500
C债券公允价值变动=-=5000(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(C债券)5000
资本公积——其他资本公积5000
(7)借:
银行存款72000
投资收益2000
投资收益2800
公允价值变动损益——(A股票)2800
(8)计算各项交易性金融资产公允价值变动
B股票公允价值变动=66000-65000=1000(元)
交易性金融资产——公允价值变动(B股票)1000
公允价值变动损益1000
C股票公允价值变动=-=45000(元)
交易性金融资产——公允价值变动(C股票)45000
公允价值变动损益45000
D股票公允价值变动=-=-15000(元)
交易性金融资产——公允价值变动(D股票)15000
C债券公允价值变动=-=0(元)
计算各项可供出售金融资产公允价值变动
可供出售金融资产——公允价值变动(B股票)1000
资本公积——其他资本公积1000
可供出售金融资产——公允价值变动(C股票)45000
资本公积——其他资本公积45000
资本公积——其他资本公积15000
可供出售金融资产——公允价值变动(D股票)15000
可供出售金融资产——公允价值变动(B债券)5000
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