第四章金融资产习题及答案.docx
- 文档编号:4390534
- 上传时间:2022-12-01
- 格式:DOCX
- 页数:7
- 大小:18.04KB
第四章金融资产习题及答案.docx
《第四章金融资产习题及答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第四章金融资产习题及答案.docx(7页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第四章金融资产习题及答案
第四章-金融资产习题及答案
第四章金融资产
一、单项选择题
1、2011年2月2日,A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。
A公司该项交易性金融资产的入账价值为(A)万元。
A:
810B:
815C:
830D:
835
2、2010年7月1日,A公司从二级市场以2100万元(含已到期尚未领取的利息100万元),购入B公司发行的债券,另发生交易费用10万元,划分为交易性金融资产,当年12月31日,该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。
假定不考虑其他因素,当日,A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为(D)万元。
A:
90B:
100C:
190D:
200
3、企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的初始确认金融应为(D)
A:
债券面值B:
债券面值加相关交易费用
C:
债券公允价值D:
债券公允价值加相关交易费用
4、商业承兑汇票到期,如果债务人无力支付票款,债权人应将应收票据的账面价值转入(A)
A:
应收账款B:
其他应收款
C:
预收账款D:
预付账款
5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20000股作为可供出售金融资产,并支付交易税费300元。
股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。
该股票的初始确认金融为(B)元。
A:
68000B:
68300C:
72000D:
72300
&已计提减值准备的可供出售金融资产,如果以后公允价值又回升,应恢
复投资的账面价值,但应当以(D)0
A:
投资的公允价值为限B:
投资的面值为限
C:
初始投资成本为限D:
已计提的减值准备为限
二、多项选择题
1、下列项目中,属于金融资产的有(ABCD)
A.库存现金B.持有至到期投资
C•应收款项D.长期股权投资
2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有(ACE)
A.成本B.公允价值变动C.利息调整D.损益调整E.应计利息
3、下列会计方法中,属于坏账损失估计方法的有(ABC)
A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法C.销货百分比法
D.年数总和法E.双倍余额百分比法
三、判断题
1、企业取得的交易性金融资产为债券投资的,应当按照面值,借记“交易性金融资产一成本”科目。
(X)
2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。
(V)
3、可供出售金融资产期末按公允价值计量,因此期末不能计提减值准备。
(X)
4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等,也通过“应收账款”科目核算。
(V)
5、预付款项情况不多的企业,也可不单独设置“预付账款”业务,而将预付的款项直接记入““应收账款”科目。
(X)
四、业务题
业务题
(一)
2010年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元,5月30日,甲公司收到现金股利20万元。
2010年6月30日该股票每股市价为3.2元,2010年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元,2011年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
【要求】
(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)计算该交易性金融资产的累计损益。
答案:
(1)
5月10日:
购买股票
借:
交易性金融资产---成本600
应收股利20
投资收益6
贷:
银行存款626
5月30日:
收到购买前已宣告的股利
借:
银行存款20
贷:
应收股利20
6月30日股票市价每股上涨0.2元
借:
交易性金融资产--公允价值变动40
贷:
公允价值变动损益40
8月10日,确认持有期间实现的股利:
贷:
投资收益40
8月20日收到现金股利:
借:
银行存款40
贷:
应收股利40
12月31日,公允价值发生变动:
借:
交易性金融资产--公允价值变动80
贷:
公允价值变动损益80
08年1月3日,出售交易性金融资产:
借:
银行存款630
投资收益90
贷:
交易性金融资产――成本600
――公允价值变动120
同时结转持有期间已确认的公允价值变动损益
借:
公允价值变动损益120
贷:
投资收益120
业务题
(二)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。
甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息,并采用实际利率法摊销债券溢折价。
甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下:
(1)2006年12月31日,以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1
月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为20000万元,
付息日为每年1月1日,票面年利率为6%实际年利率为
5%未发生其他相关税费。
(2)2007年1月1日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
(3)2007年12月31日,计提债券利息,并摊销债券溢价
(4)2008年1月1日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
(5)2008年12月31日,计提债券利息,并摊销债券溢价。
(6)2009年1月1日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
(7)2004年12月31日,计提债券利息,并摊销债券溢价。
(8)2010年1月1日,收到乙公司发放的债券利息,存入银行。
(9)2010年12月31日,计提债券利息,并摊销债券溢价。
(10)2011年1月1日,该债券到期,收到乙公司发放的债券本金和利息,存入银行。
(假定各年实际利率均为5%不考虑其他因素。
)
【要求】逐笔编制上述各项业务的会计分录
答案:
(1)06年12月31日,购入债券:
借:
持有至到期的投资---成本20000
---利息调整709.2
应收利息1200
贷:
银行存款21909.2
(2)07年1月1日,收到乙公司发放的债券利息:
借:
银行存款1200
贷:
应收利息1200
(3)07年12月31日,计提债券利息,摊销溢价:
借:
应收利息1200
持有至到期的投资---利息调整164.54
(4)2008年1月1日,收到债券利息:
借:
银行存款1200
贷:
应收利息1200
(5)2008年12月31日,计提债券利息:
借:
应收利息1200
贷:
投资收益1027.23
持有至到期投资一利息调整172.77
(6)2009年1月1日,收到债券利息:
借:
银行存款1200
贷:
应收利息1200
(7)2009年12月31日,计提债券利息:
借:
应收利息1200
贷:
投资收益1018.59
持有至到期投资一利息调整181.41
(8)2010年1月1日,收到债券利息:
借:
银行存款1200
贷:
应收利息1200
(9)2010年12月31日,计提债券利息:
借:
应收利息1200
贷:
投资收益1009.52
持有至到期投资一利息调整190.48
(10)2011年1月1日,该债券到期:
借:
银行存款21200
贷:
持有至到期的投资---成本20000
应收利息1200
业务题(三)
A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券5年期、票面利率为5%
每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公
司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期的投资。
购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息。
2007年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2008年1月2日,A公
司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。
【要求】编制A公司从2007年1月1日至2008年1月2日上述有关业务的会计分录
答:
2007年1月1日:
借:
持有至到期投资---成本1000
应收利息50
贷:
银行存款1015.35
持有至到期投资---利息调整34.65
2007年1月5日:
借:
银行存款50
2007年12月31日:
07年应收利息=1000*5%^50
07年实际利息收入=(1000-34.65)*6%^57.92
借:
应收利息50
持有至到期投资---利息调整7.92
贷:
投资收益57.92
持有至到期投资减值:
07年12月31日,“持有至到期投资”的账面值二1000-34.65+7.92=973.27
07年应计提的减值金额=973.27-930=43.27
借:
资产减值损失43.27
贷:
持有至到期投资减值准备43.27
如以后价值又得以恢复,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额。
作相反会计分录。
持有至到期投资的重分类:
08年1月2日:
借:
可供出售金融资产---成本1000
持有至到期投资减值准备43.27
持有至到期投资---利息调整26.73
资本公积5
贷:
持有至到期投资---成本1000
可供出售金融资产---利息调整75
业务题(四)
安信公司向乙公司1月5日销售一批商品,按照价目表上标明的价格计算,其售价为30000元,增值税5100元,乙公司1月20日支付货款给安信公司。
请按要求为安信公司编制相应会计分录:
1)1月5日销售商品时:
2)1月20日收到货款时:
3)如果上述商品是批量销售,安信公司给予乙公司10%勺商业折扣,则安信公司1月5日的会计分录为:
4)如果安信公司在货物销售时为鼓励债务人尽快付款,在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件:
2/10,1/20,n/30。
假定折扣时不考虑增值税。
贝U月20日收到货款时:
答:
1)借:
应收账款35100
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第四 金融资产 习题 答案