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14数字化审计及应用x
数字化审计及应用
**审计服务屮心陈继伟黃孝文张鸿马甄兵
摘要:
数字化审计适应新形势、新技术而生的新的审计环境和审计方式,通过数字化审计,适时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性,从而实现即时、高效地对审计目标进行经济监督和结果评价。
本文解析了数字化审计现状及存在的问題,提出了推进数字化审计相应措施。
关键词:
数字化审计技术应用
一、刖5
“大数据时代”意味着可供内部审计分析的数据规模、范围以及类型将大幅增加,信息更加丰富多元,审计实务涌入了信息技术、数据分析、数据可视化等先进的技术和方法,审计视野更加开阔,意味着审计技术的重大变革,也是审计思维的一次革命。
刘家义审计长在2019年12月28日召开的全国审计工作会议上要求加强审计信息化建设,积极探索数字化审计工作模式。
他指岀:
从~~定意义上讲,**审计的出路关键在于信息化,信息化的关键在于数字化。
根据《国务院关于加强审计工作的意见》(国发[2019348号)第十二条和第十九条关于加快推进审计信息化、开展联网在线审计的有关要求,审计工作必须在网络技术方而有所突破,探索建立适用于当地的数字化审计系统,逐步实现信息化审计,才能持续提升审计工作效率和效果,增强审计机关在计算机环境下规范管理、查错纠弊、打击犯罪、揭露腐败的能力,维护经济秩序,促进国有资产的保值增值和财政收入的进一步增长,履行审计的法定监督职能。
2019年11月27日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》中指出:
“适应大数据审计需要,构建国家审计数据系统和数字化审计平台,积极运用大数据技术,加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和关联分析力度,提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。
”如果不搞数字化审计,就将失去审计的资格;审计的根本出路在于信息化,信息化的基础是数字化。
二、数字化审计的特征和概念
数字化审计是以被审计单位计算机信息系统和基础业务数据为切入
点,在对信息系统进行真实性、可靠性检查测评的基础上,通过对业务数据的采集抽取并且运用查询分析、对比分析、多维分析、数据挖掘等多种技术等方法构建模型进行数据分析,发现趋势规律、业务异常和错误,把握总体、突出重点、精确延伸,从而收集审计证据,实现审计目标的审计方式。
数字化审计己经成为信息化环境下的主流审计方式,数字化审计有多种不同的名称,如计算机审计、IT审计、非现场审计等等。
叫法虽然不同,但却有着许多共同点:
审计对象是计算机信息系统,分析的是电子数据,运用的是数据分析方法,工具是电脑,产生的是电子数据,所有这些都是建立在数字化基础之上的。
所以这种类型的审计称之为数字化审计。
三、当前我国数字化审计的发展特点
国际信息系统审计协会(ISACA)是全球公认的信息科技管治、监控、保安,以及标准合规的领导组织,成立于1969年,开发国际信息系统的审计与监控标准。
信息系统审计与控制协会(SACA)是国际上引领信息系统审计
的民间组织,发布信息系统审计准则体系。
目前16个标准、39个指南、11个程序。
我国从2000年起数字化审计刚刚起步,最先应用于对交通部开发应用的《车辆购置附加费征稽系统》开展的审计;2019年开展了对国家开发银行的“结合式”信息系统审计;2019年开展了对**中化进出口公司的“独立式”信息系统审计;2019年出台《审计署关于检查信息系统相关审计事项的指导意见》;2019年2月正式颁布了《国家信息系统审计指南》。
目前我国数字化审计的理论研究尚处于初步阶段,尚无一套操作性强的完整审计技术方法,来解析如何从建设审计平台、转换所采集数据、处理分析数据到审计成果发布;数字化审计的研究成果较少,多数理论研究未对推进数字化审计工作中遇到的问题进行深入剖析,没有提岀相应的解决措施,或提出的有关对策推广价值不大;审计方法较为零散,不能很好地与行业审计相结合;原始数据资料缺失,不完整;众多信息系统各自为政,形成信息"孤岛”,不能信息共享,无法进行数据转换。
四、数字化审计的主要内容和流程
绕过计算机审计、穿过计算机审计、利用计算机审计和联网在线审计是
数字化审计发展过程中的四种常用模式。
其中联网在线审计模式是数字化审计环境下未来审计发展的主要方向,通过非现场采集审计证据、确立审计重点最终实现审计目标,有利于提升审计资源使用效率,解决审计人员分散问题,在保证审计质量的同时降低了审计成
1•审前调查,获取必要和充分的信息。
提交数据需求说明书,了解被审计单位组织结构、管理体制和业务流程;信息系统建设、管理、使用总体情况,并重点关注财务系统、核心业务系统的核算(管理)内容、数据来源、数据处理流程、数据库类型、数据量等相关情况;外部关联单位电子数据情况;宏观政策、行业法规等。
2.采集数据,全面掌握情况。
掌握被审计单位信息系统总体情况;需要采集数据的信息系统;数据采集范围和方法;外部数据采集范围和方法;采集数据的时间周期;明确双方责任。
3.数据转换、清理和验证。
数据的转换主要是对数据类型、数据格式的转换。
数据清理包括:
缺失数据的处理;空值的处理;重复记录的识别与清理;H期类型字段的规范;代码转换;实现表的合并关联等。
数据验证关键是业务数据、关联数据的对比;财务数据与业务数据的对比;基本规则的设置检查等。
4.建立审计中间表,构建审计数据分析数据库。
被审计单位的数据一般不太可能“天生”就适应审计需求,通常要对被审计单位的业务数据进行清理、转换、验证后,构成能适用于审计分析的数据中间表。
审计中间表是面向审计分析的数据存储模式,是审计人员进行数据分析的对象、资源和平台。
创建审计中间表的步骤可分为:
备份原始数据、设计审计中间表、生成审计中间表、整理审计中间表、审计中间表数据验证、撰写审计中间表说明书。
5.多维分析、把握总体,锁定重点。
数值型数据与文本型数据的结合与
转换,数值型数据包括财政财务收支和相关经济活动的业务数据等必要的数据。
文本型数据为数据分析提示重点、筛选线索、形成思路。
两者联系紧密,形成一体,不可分开,共同构筑成审计信息资源平台。
6.建立个体模型,内外关联,对比分析,筛选线索,形成数据分析报告。
对文木型数据的分析,需要以联系的、整体的、发展的观点进行思维。
对文木型数据和数值型数据结合分析,相互验证,通过对文木型数据提示的线索进行延伸扩展,再利用数值型数据进行汇总统计,最终形成对审计事项全而的、客观的、准确的认识和评价。
7.延伸落实,审计取证。
审计现场数字化,对流程进行管理,提高工作效率。
五、数字化审计的技术和方法
数据分析的方法主要包括审前调查的技术和方法、提出数据需求的技术和方法、数据采集和整理验证的技术和方法、建立审计中间表的技术和方法、挖掘分析的技术和方法、多维分析的技术和方法和查询分析的技术和方法。
核心是创建审计分析模型,研究电子数据的特点和规律是前提,创建相对完整规范的审计中间表是基础,通过应用SQL查询技术、多维分析技术、数据挖掘技术等方法实现。
大数据、云计算、人工智能等成为未来发展的趋势,数字化审计的技术和方法日新月异,随着国家层面提岀要求审计全覆盖,在现有条件下,为实现审计对象的全覆盖,则必须依托现代信息技术和方式,努力实现审计业务信息化、审计管理数字化和审计方式现代化。
大力推行“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精确定位”的数字化审计模式,搭建电子数据资源整合分析平台,提高工作效率。
六、数字化审计的案例
1.合同管理中的数字化应用
在对**公司任中审计、**公司管理效益审计、**公司离任审计时,审计组采用审计工具对企业合同管理系统中合同台账的相关数据进行搜集、整理、分析。
合同台账中的数据内容包括合同名称、报审序号、合同编号、合同类别、二级合同类别、标的金额、币种、选商方式、内部合同、外部合同、关联交易、成立时间、履行开始时间、履行结束时间、承办部门、相对人名称,合同记录数达到104238条,数据量达到128MBO
通过数据分析,发现系统外部应招标未招标合同186份、金额
96,880万元;筛选出事后合同32份,金额1,800万元;拆分合同4份,金额330万元。
合同数据分析最卓有成效的是筛选出违法转分包合同。
首先在合同台账中筛选名称相似的,分合同金额为主合同金额的85-100%;对比合同工作量,确认转包金额和工作量。
审计中发现2019-2019年9月,****公司设备安装公司将承包的****公司工程施匸、检维修合同中的33份转包给外部单位,承包合同、转包合同金额分别为&269万元、7,259万元。
其中200万元以上施工合同5份、转包金额2,936万元,100万元以上的检维修合同28份、转包金额4,323万元。
转包合同均未招标,设备安装公司只是按照合同标的金额的6%-12%向承包商收取管理费。
2019-2019年,****公司将承揽的92份工程建设合同、金额51,742万元转分包成160份合同,金额49,068万元。
其中:
将83份合同、金额47,817万元转包,
转包合同份数、金额为145份,45,800万元;将9份合同、金额3,925
万元中建筑工程主体结构进行了分包,分包合同份数、金额为15份、3,
268万元。
转分包单位均为中**外部民企。
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