事务所质量控制检查工作底稿.docx
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事务所质量控制检查工作底稿.docx
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事务所质量控制检查工作底稿
事务所质量控制检查工作底稿
使用说明:
1.本检查工作底稿是开放式的,检查人员应当根据检查内容的提示,结合
被检查事务所的实际情况,设计出适合检查对象的内容。
2.在现场检查过程中,检查人员应当考虑被检查事务所的业务特征、规模
等因素,确定检查重点。
3.本部分仅针对质量控制制度的六要素(不包括职业道德规范)实施检查,
职业道德规范的内容单独进行检查。
4.对质量控制制度的检查包括了解程序和测试程序,测试内容应根据检查
内容确定。
5.检查记录以文字说明为主,必要时可绘制示意图。
检查记录应当详细记
录实施的检查程序及其实施的结果。
检查结论应当记录对检查事项的评价以及
发现的问题。
6.测试项目的选择,应当以业务报告质量检查的样本为基础,并根据关键
控制点测试的需要适当追加样本量。
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1.事务所质量控制环境
检查目标:
了解事务所的质量控制环境,评价事务所的质量控制环境是否有利于
实现事务所的质量控制目标。
检查方法:
询问、检查文件
检查内容:
(一)所有权结构
一、检查记录
例如:
●股东人数
●股东资格(如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配)
●股权的分布情况(股权集中度,如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股
权比例等)
●股东的年龄结构
●股东的地域分布(尤其对跨地域经营的事务所)
●近三年股东的变动情况
二、检查结论
检查人员检查日期
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(二)组织结构
一、检查记录
例如:
●事务所的决策机构和执行机构的组成,如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议
的构成;决策机构和执行机构的运作情况
●关键管理人员的基本情况及各自的职责
●近三年关键管理人员的变动情况
●主要职能部门的职责(特别是质量控制机构的建立情况及职责)
●管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等)
二、检查结论
检查人员检查日期
(三)主要业务活动
一、检查记录
例如:
●主要业务活动的规模和结构(如总收入、收入结构、从业人员数量等)
●业务活动的地域分布
●客户的集中度(如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审
计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等)
二、检查结论
检查人员检查日期
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(四)经营目标与经营策略
一、检查记录
例如:
●经营目标与经营策略
●经营目标与事务所现状之间的关系
二、检查结论
检查人员检查日期
(五)经营风险
一、检查记录
例如:
●行业发展可能导致的事务所准备不足的风险(如人力资源、技术储备等)
●业务拓展可能导致的风险(如提供新业务)
●规模扩张可能导致的风险(如分所的设立)
●审计技术进步可能导致的风险
二、检查结论
检查人员检查日期
45
(六)经营理念和经营风格及对胜任能力的重视
一、检查记录
例如:
●管理层的经营理念和经营风格
●管理层对注册会计师专业胜任能力的基本态度
二、检查结论
检查人员检查日期
2.对业务质量承担的领导责任
检查目标:
了解事务所领导层对业务质量承担的领导责任的情况。
检查方法:
询问、检查文件
一、检查记录
例如:
●如何落实主任会计师对质量控制制度承担最终责任
●如何培育以质量为导向的内部文化
●领导层如何平衡商业利益和业务质量的关系
●主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员的情况
●分支机构领导层如何落实对业务质量的领导责任
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二、检查结论
检查人员检查日期
3.客户关系和具体业务的接受与保持
检查目标:
(1)是否制定适当的有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策
与程序;
(2)该政策与程序是否得到执行;(3)运行是否有效。
检查方法:
询问、检查文件、控制测试
(一)对客户关系和具体业务的接受与保持的了解
一、检查记录
例如:
●如何评价客户(如诚信度)
●如何评价事务所的胜任能力
●如何评价事务所的独立性
●出现重大分歧是如何处理与客户的关系
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二、检查结论
检查人员检查日期
(二)客户关系和具体业务的接受与保持测试表
1.新承接项目测试
测试方法:
(1)选取个新承接的项目,询问承接项目的程序;
(2)检查承
接项目的相关底稿。
一、检查记录
二、检查结论
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检查人员检查日期
2.保持客户关系测试
测试方法:
(1)选取个连续审计项目,询问客户的保持情况;
(2)检查事
务所相关工作底稿。
一、检查记录
二、检查结论
检查人员检查日期
4.人力资源
检查目标:
(1)是否制定了适当的有关人力资源的政策与程序;
(2)该政策
与程序是否得到执行;(3)运行是否有效。
检查方法:
询问、检查文件、控制测试
(一)对人力资源的了解
一、检查记录
例如:
●员工的聘用、考核与晋升
●员工的培训
●员工的专业胜任能力与职业发展
●合伙人的业绩考核
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●人力资源的基本情况(如人数、专业资格)
●人力资源与业务规模的关系(如人均收入)
●员工的主要来源、流动情况(如流动比例)
●项目负责人数量及工作负荷
●项目组的人员安排
二、检查结论
检查人员检查日期
(二)人力资源测试表
1.招聘测试
测试方法:
选取新进入事务所的名员工,检查相关招聘文件。
一、检查记录
二、检查结论
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检查人员检查日期
2.培训测试
测试方法:
询问培训负责人最近一年的培训情况;选取事务所的名员工,检
查员工接受培训的情况。
一、检查记录
二、检查结论
检查人员检查日期
3.晋升测试
测试方法:
(1)选取名员工,询问员工晋升和调整情况;
(2)检查工资变
动情况表的编制和审批,询问相关部门和人员。
一、检查记录
二、检查结论
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项目
名称
审计
收费
被审计单位
资产总额
被审计单位
收入总额
项目组人
员安排
复核
人员
项目质量
控制复核
人员
人员安
排是否
合理
检查结论
检查人员 检查日期
检查人员检查日期
4.人员安排的测试
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5.业务执行
检查目标:
(1)是否制定了适当的有关业务执行的政策与程序;
(2)该政策
与程序是否得到执行;(3)运行是否有效。
检查方法:
询问、检查文件、控制测试
(一)对业务执行的了解
一、检查记录
例如:
●指导、监督与复核
●业务复核流程
●疑难问题的咨询
●重大问题的请示和处理流程
●重大分歧的处理和解决办法
●特定业务的项目质量控制复核
二、检查结论
检查人员检查日期
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项
目
名
称
审计
收费
一级复
核是否
恰当
二级复
核是否
恰当
三级复核
是否恰当
是否需进行项目
质量控制复核
并已进行
各级复核人员
是否具备胜任
能力
检查结论
检查人员 检查日期
(二)业务执行测试表
1.业务复核测试
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2.意见分歧与处理测试
测试方法:
选取个项目,询问有关人员,检查意见分歧的处理情况。
一、 检查记录
二、 检查结论
检查人员检查日期
55
6.业务工作底稿
检查目标:
(1)是否制定了适当的有关业务工作底稿的政策与程序;
(2)该
政策与程序是否得到执行;(3)运行是否有效。
检查方法:
询问、检查文件、控制测试
(一)对业务工作底稿的了解
一、检查记录
例如:
●工作底稿的归档(如时限、完整性等)
●工作底稿的保管和存放
●工作底稿的借阅与复制
●工作底稿的保密与销毁
●纸质记录与电子文档的转换
二、检查结论
检查人员检查日期
(二)业务工作底稿测试
1.工作底稿的保管测试
测试方法:
(1)实地察看工作底稿的保管;
(2)询问相关的工作人员。
一、检查记录
二、检查结论
检查人员检查日期
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档案编号
客户名称
报告出具日
归档日
是否及时
归档手续是否齐备
检查结论
检查人员 检查日期
2.工作底稿的归档及时性测试
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档案编号
客户名称
借出日
借阅用途
是否已归还
借阅手续是否齐备
检查结论
检查人员 检查日期
3.工作底稿的借阅管理测试
测试方法:
抽查份工作底稿,检查工作底稿借阅手续的完备性(如是否得到
合伙人的批准、借用人员签字等)。
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7.监控
检查目标:
(1)是否制定了适当的监控政策与程序;
(2)该政策与程序是否
得到执行;(3)运行是否有效。
检查方法:
询问、检查文件、控制测试
(一)对监控的了解
一、检查记录
例如:
●质量监控关键点(如定期选取已完成的业务进行检查等)
●实施质量监控的人员(如监控人员的专业胜任能力等)
●业务检查的方法与周期
●质量监控结果的处理与传达
●投诉和指控事项的处理
二、检查结论
检查人员检查日期
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项目负责人姓名
3 年内完成的项目数
接受业务检查的项目数
检查结论
检查人员 检查日期
(二)监控测试
1.监控周期测试
2.监控结果的处理与传达测试
测试方法:
选取近期接受事务所业务检查的个项目,询问有关人员,查阅监
控记录,检查监控结果的
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